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A.全部计入借款当月的财务费用 B.分月计入管理费用 C.全部计入还款月份的财务费用 D.按月预提计入财务费用或直接计入付息月
份的财务费用
第五章
例:宏大公司4月1日取得3个月期限的临时借 款20 000元,年利率为6%,按月计算利息,到 期一次还本付息.
第五章
（3）长期借款的核算 1）利息的处理 一次还本付息。按期计提的利息计入“长期
借款—利息调整”帐户。 按年付息。计提的利息计入“应付利息” 利息费用根据借款用途分别计入: “财务费用”（生产经营用借款） “在建工程”（工程用借款）
第五章
2）账务处理（按一次还本付息） 借入款项时: 借：银行存款
贷：长期借款—本金 分期计提利息时: 借：财务费用（或在建工程）
贷：长期借款—利息调整
国家规定的比例) 1）货币形式的投资 借:银行存款
贷:实收资本--××(注册资本中享有份额的部分) 资本公积——资本溢价--××(超过注册资本中
享有份额的部分)
第五章
例:长江公司与长宏公司出资创设利达公司.合 营合同中规定,利达公司资本总额为600000 元,其中长江公司出资30%,长宏公司出资 70%;本月28日收到长江和长宏公司的资本 金并存入利达公司在银行开设的临时账户 里
第五章
2）非货币资金形式的投资 按合同或协议价作为相应的资产入账;合同或
协议价中，属于注册资本部分记入“实收 资本”，超过部分作为资本溢价记入“资 本公积” 借:固定资产 无形资产 贷:实收资本
资本公积--资本溢价
第五章
例:A、B、C三公司共同投资组成绿野有限责 任公司,按章程规定,注册资本为1200万元,A、 B、C三方各占三分之一的股份.投资协议规 定A以厂房投资,原值600万元,已提折旧260 万元,评估价为400万元;B以价值200万元的 新设备一套和价值200万元的一项专利权投 资,其价值已被投资各方确认,并已向绿野公 司移交了专利证书等有关凭证;C以货币资 金400万元投资,已存入绿野公司的开户银行
第五章
• 三.供应过程业务的核算 1.固定资产购置业务的核算 （1）含义 指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理
而持有的,使用寿命超过一个会计年度,单位 价值较高的有形资产 确认条件
第五章
（2）固定资产的计价 1）原始价值(原价).指企业在购置、建造和以
其他方式取得某项固定资产时,所发生的全 部支出
贷：短期借款 2）利息一般确认为企业的财务费用 按月计提利息、按季支付： 借：财务费用
贷：应付利息（或预提费用） 支付利息时： 借：应付ຫໍສະໝຸດ 息贷：银行存款第五章
银行按月计收利息,或利息数额不大,付息时: 借：财务费用
贷：银行存款
第五章
3）短期借款的归还 借：短期借款
贷：银行存款
第五章
例:单选.企业发生的短期借款利息，其会计核 算方法是（ ）。
第五章 制造业主要经济业务核算
• 重点、难点内容： 1.资金筹集业务的核算 2.供产销业务的核算 3.财务成果形成及其分配的核算
第五章
• 一.制造业主要经济业务概述 • 二.筹资业务的核算 筹资渠道: 权益融资 债务融资 1.权益资金筹集业务的核算 所有者权益的构成
第五章
（1）实收资本的核算 投资者投入资本形成法定资本的价值 投资形式:货币资产、实物资产和无形资产(还应符合
第五章
到期还本付息时: 借:长期借款—本金
长期借款—利息调整 贷:银行存款
第五章
如果是到期还本分期付息的方式: 预提利息时: 借：财务费用（或在建工程）
贷：应付利息
第五章
例:利达公司2019年1月向银行借入五年期长 期借款500 000元，年利率10%，每年计息 一次，到期一次还本付息.该借款用于生产 线的购建工程，工程于2019年底完工.
2）重置完全价值(重置价值).指在当前生产技 术条件下,重新购置该项固定资产所需的全 部支出
第五章
例:利达有限责任公司是由甲、乙两位股东各 投资500万元创建的,两年后丙愿出资700万 元获得该公司1/3的股份.
第五章
3）资本公积转增资本的核算 需经股东大会或类似机构决议 借：资本公积— 资本溢价
贷：实收资本 例:利达有限公司经股东代表大会决议，用
500000元资本公积转增资本
第五章
第五章
例:判断.资本公积经批准后可用于派发现金股 利。（ ）
2.负债资金筹集业务的核算 （1）负债概述 特征: 是由过去的经济活动所引起的现时义务 负债的清偿会导致企业经济利益的流出
第五章
确认条件: 与该义务有关的经济利益很可能流出企业 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 分类:
第五章
（2）短期借款的核算 1）短期借款的取得 借：银行存款
第五章
借：固定资产
4000000
贷：实收资本——A 4000000
借：固定资产
2000000
无形资产
2000000
贷：实收资本——B 4000000
借：银行存款
4000000
贷：实收资本——C 4000000
第五章
（2）资本公积的核算 1)内容 包括资本溢价（或股本溢价）及其他资本公
积 主要用于转增资本（股本）,但对于其他资本
公积项目,在相关资产处置前,不能用于转增 资本或股本
第五章
2）资本（或股本）溢价的核算 指投资者缴付的出资额大于注册资本而产生
的差额 产生原因: 创业之初的投资者承担较大的风险和费用 经过一段时期经营后,利润积累增加了所有者
权益
第五章
例:A公司注册资本600万元,是由甲、乙、丙 各出资200万元设立的,2019年末该公司所 有者权益项目的余额为:实收资本为600万元, 资本公积150万元,盈余公积60万元,未分配 利润60万元.为扩大经营规模,甲、乙、丙三 方决定重组公司,注册资本增加到800万元, 同时吸收丁投资者加入,且四方投资比例均 为25%.则丁投资者至少应投入资本总额为 多少万元？
例:单选.企业资本公积的来源有（ ）.
A.从净利润中提取 B.关联交易差价
C.资本溢价
D.汇兑收益
第五章
例:单选.有限责任公司增资扩股时,新介入的 投资者缴纳的出资额大于按约定比例计算 的其在注册资本中所占份额部分应贷记 （ ）。
A.“实收资本”账户 B.“股本”账户 C.“资本公积”账户 D.“盈余公积”账户
