项目部“营改增” 政策培训

答：根据财税〔2016〕36 号文件附件 2 的有关规定： 取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入 股、自建以及抵债等各种形式取得不动产。以自建方式取
得不动产的，在国家税务总局未作进一步明确前，我省暂 参照建筑老项目判定标准确定取得时间。2016 年 4 月 30 日前开工的，可以选择适用简易计税方法,按照 5%的征收 率计算缴纳增值税。 问题 4: 咨询人拥有一块土地所有权，整片土地上原有一栋 楼及部分空地。承租方租赁后，在该土地的空地上又自建 了一栋楼。现在咨询人已从承租方收回土地和两栋楼房 （含承租方后建的楼房），在收回过程中，付给承租方一 笔款项，现要求承租方就咨询人支付的款项开具发票。该 交易是否属于增值税应税范围？如果属于增值税应税范 围，应按哪个税目征税。
构对外发生业务是否能以自己的名义开具发票？
答：根据财税〔2016〕36 号文件附件 1 有关规定，企
业授权项目部、分支机构以项目部、分支机构的名义签订
承包合同、对外发生经营业务的，项目部和分支机构为增
值税纳税人。其发生对外采购行为，销货方应向项目部和
分支机构开具发票；其发生对外销售行为，应由项目部和
答：根据财税〔2016〕36 号文件附件 3 的有关规定， 政府征用土地，属于“将土地使用权归还给土地所有者” 的行为，单位和个人收到拆迁补偿款免征增值税。 行业分类：金融服务业 问题 7: 试点纳税人 2016 年 4 月 30 日前签订的有形动 产融资性售后回租合同，根据财税（2016）36 号文件规 定，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务， 可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。来电咨 询：企业营改增前签订的合同，合同 16 年 8 月份到期， 营改增后取得的增值税专用发票能否抵扣进项税？

“营改增”推动情况
2010年 2011年 2012年 2013年-2014年
►2010年1月，增值税立
►
法被列入《国务院2010 年立法工作计划》重点 立法项目。2010年3月 ，财政部、国家税务总 局、国务院法制办成立 了增值税立法工作组。
3月，第十一届全国人大 第四次会议通过的《国民 经济和社会发展第十二个 五年计划纲要》明确提出 ：“扩大增值税征收范围 ，相应调减营业税等税收 。” 10月26日，国务院总理 温家宝召开国务院常务会 议, 决定开展深化增值税 制度改革试点 11月16日，财政部和国 家税务总局联合颁布了财 税[2011]110和111号文
“营改增”专题 学习讲座
4/5/2016
目 录

我国增值税改革背景、目标和进程 营业税和增值税的主要区别 建筑业可借鉴的已有营改增行业的增值税基本政策 “营改增”对建筑企业的影响及应对措施

营业税改征增值税的主要方法和工作思路
1
一、我国增值税改革进程
2
营改增背景及目标

营改增的背景
目前全球共 224个国家和地区，全世界170多个国家实行了增值税 ，
占75%以上。是国际上较为先进且较为通行的一个税种。

销售货物和提供劳务日益融合，企业难以分开，两套税制会增大纳税
成本。

国地税间、税企间争议不断，税收风险增加，干扰了企业经营决策。 营改增目标

消除重复征税、简并税率、公平税负。
► ►
营改增试点正式在上海启动运行 北京营改增试点将在2012年9月 1日启动运行。 安徽，江苏营改增试点将在 2012年10月1日启动运行。 福建（含厦门），广东（含深圳 ） 营改增试点将在2012年11月1日 启动运行。

有 形 动 产 租 赁 17% 13%
11% 新增两档税率
6%
2013年8月营改增税目、税率
交通运输业

现代服务业
陆 路
水 路
航 空
管 道 运 输
研 发 技 术
信 息 技 术
文 化 创 意
物 流 辅 助
鉴 证 咨 询
广 播 影 视 服 务
有 形 动 产 租 赁 17%
11% 新增两档税率
6%
13%
关于发布《纳税人提供不动 产经营租赁服务增值税征收 管理暂行办法》的公告（国 家税务总局公告2016年第16 号） 关于发布《纳税人跨县（市、 区）提供建筑服务增值税征 收管理暂行办法》的公告 （国家税务总局公告2016年 第17号） 关于发布《房地产开发企业销 售自行开发的房地产项目增值 税征收管理暂行办法》的公告 （国家税务总局公告2016年第 18号）

3.A会计事务所为B制造有限公司提供年度审计服务，签订的合同规 定当年6月30日向B制造有限公司收取款项10万元并开具发票,由 于5月A会计事务所提供审计业务完成质量较高,B制造有限公司深 感满意，于当年5月提前支付款项10万元。则A会计事务所的纳 税义务时间？（5月份）
4.A会计事务所为B制造有限公司提供年度审计服务，但未签订书面 合同，一直到审计业务结束，B公司仍未支付审计款项，A会计 事务所也未向B制造有限公司开具发票。则A会计事务所的纳税 义务时间？？（依据“未签订书面合同的，增值税纳税义务发生时间为

1.A会计事务所为B制造有限公司提供年度审计服务，签订的合同规 定当年6月30日向B制造有限公司收取款项10万元，在6月30日B制 造有限公司按照合同约定，如期向A支付上述10万元。则A会计事务 所的纳税义务时间？均为6月30日 2. A会计事务所为B制造有限公司提供年度审计服务，签订的合同规 定当年6月30日向B制造有限公司收取款项10万元并开具发票，对于 此项业务不论B公司是否如期支付10万元款项，A会计师事务所的增 值税纳税义务时间？均为6月30日。

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预缴税款应提交的资料： 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服 务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料： （一）《增值税预缴税款表》； （二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件； （三）与分包方签订的分包合同原件及复印件； （四）从分包方取得的发票原件及复印件。
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务 发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增 值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
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该建筑企业在9 月纳税申报期如何申报缴纳增值税？ 该建筑公司应当在B 省和C 省就两项建筑服务分别计算 并预缴税款： （1）就B 省的建筑服务计算并向建筑服务发生地主管国 税机关预缴增值税。 当期预缴税款=（1665-555）÷（1+11%）×2%= 20 万元 （2）就C 省的建筑服务计算并预缴增值税： 当期预缴税款=（2997-777）÷（1+11%）×2%= 40 万元 （3）分项目预缴后，需要回到机构所在地A 省向主管国 税机关申报纳税： 当期应纳税额= （ 1665+2997 ） ÷ （ 1+11% ） ×11%-55-77-11-170= 149 万元 当期应补税额= 149-20-40=89 万元
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（三）第三阶段：所有行业、全国范围 2016年5月1日，国务院决定将试点范围扩大到建
筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企 业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。
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三、主要文件
1.财税【2016】36号 关于全面推开营业税改征增值税试点 的通知 2.《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂 行办法》 （国家税务总局公告2016年第17号） 3.《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》 （国家税务总局公告2016年第15号） 4.《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》 （国家税务总局公告2016年第14号）