营改增政策宣贯共27页文档

权属转移 按销售建筑物
大成方略纳税人俱乐部
7
• 营业税纳税义务发生时间
•
1、收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完
成后收取的款项。
•
2、取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款
日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应
税行为完成的当天。
•
3、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的
部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。现
将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有
关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨
境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照
执行。
2
•
本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月
目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。 • 房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日
方提供的应税服务，企业付款和取得发票，均为认定为一般纳税人以 后，请问取得的增值税专用发票可以抵扣吗？
•
答：财税〔2013〕106号规定：下列项目的进项税额不得从销
项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目……
•
因此，纳税人在小规模纳税人时接受的应税服务，取得了增值税
专用发票，也不得抵扣进项税额。
2.试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营
业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机
关申请退还已缴纳的营业税。
•
3.试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检
查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。

代理报关服务，是指接受进出口货品旳收、发货人委 托，代为办理报关手续旳业务活动。
二、征税范围
⑧其他当代服务。【新增】
其他当代服务，是指除研发和技术服务、信息技术服 务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证征询 服务、广播影视服务和商务辅助服务以外旳当代服务。
除上述变化外，应税行为范围注释中增长了建筑服务、 金融服务、生活服务、转让无形资产、销售不动产有关税 目注释范围简介。
二、本省试点情况
2023年底本省试点纳税人63450户，比试点早期增长3.15倍，其中一般纳 税人12119户，小规模纳税人51331户。
行业
交通运 送业
当代服 务业
邮政业
2023 年底 户数
户数增 2023年
长百分 入库增
比%
值税
10316
93 692605
税收同比 增长%
6.2
52513
二、征税范围
应税行为旳详细范围：涉及销售交通运送服务、邮政 服务、电信服务、建筑服务、金融服务、当代服务、生 活服务、转让无形资产或者销售不动产。7+2 （一）原试点行业应税范围旳变化： 1、交通运送服务中将“无运送工具承运业务”增长到 交通运送服务范围中，按照交通运送服务缴纳增值税。
无运送工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托 运人签订运送服务协议，收取运费并承担承运人责任， 然后委托实际承运人完毕运送服务旳经营活动。
二、征税范围
经纪代理服务中旳货品运送代理服务、代理报关服 务原属于物流辅助服务。
货品运送代理服务，是指接受货品收货人、发货人、 船舶全部人、船舶承租人或者船舶经营人旳委托，以委 托人旳名义，为委托人办理货品运送、装卸、仓储和船 舶进出港口、引航、靠泊等有关手续旳业务活动。

260
104644.47
252.56
101651.64
2992.83
/
8751085 14375.24 7884709.66 866375.34
79627.7 148800.02 49396.43 63755.51 11181.68 867318.05
材料、机械、设备增值税计算表（措施）
名称及型号规格 单位
其余材料（含租赁材料）
法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕 9号）、《关于全面推开营业税改征增值税试
17％
点的通知》（财税〔2016〕36 号）
除税 系 数
2.86%
11.28%
14.25%
以“元”为单位的专项材料费
4%
以费率计算的措施费中材料费
6%
设备
17％ 14.34%
3、施工机械台班单价除税系数按下表计算，以费率计算的 措施费中机械费除税系数为4%。
1.1+1.2+1.3
（1.1+1.3）×费率 （1.1+1.3）×费率 （1.1+1.3）×费率 按合同约定的方式、方法计算 （1+2+3+4+5）×费率
1+2+3+4+5+6 见增值税进项税额计算汇总表
（7－7.1）×11% 8－7.1 9×费率 9+10 7+11
2、综合单价法
增加“增值税进项税额计算汇总表”、“材料、机械、设 备增值税计算表”，调整“单位工程费汇总表”。
增值税进项税额计算汇总表
序号 1 2 3 4
项目名称 材料费进项税额 机械费进项税额 设备费进项税额 安全生产、文明施工费进项税额

增值税 征收率
简易 计税法
增值税征收率为3%
与建筑行业有关材料、服务增值税税率表
序 号 1 2 内容 销售或者进口货物（另有列举的货物除外） 增值税 税率 17% 自来水、液化气、煤 备注
自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、 13% 天然气、沼气、居民用煤炭制品 农产品（指各种动、植物初级产品） 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产 的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 13%
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，
是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力 发电单位。 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不 含粘土实心砖、瓦）。 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成 的生物制品。 5.自来水。 6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
是指纳税人购进货物或者接受增值税应税劳务和服务而 支付或者负担的增值税额。 是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算 的增值税额。
增值税进项税额 增值税销项税额
增值税应纳税额
增值税应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
2.2增值税纳税人
一般纳税人 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财 政部和国家税务总局规定标准的纳税人一般纳税人。 未超过规定标准的纳税人。
率作出如下规定：“在现行增值税17%标准税率和13%低税率基
础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率， 交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适
用6%税率。”