法治视野下清理规范税收优惠政策研究_熊伟

法治视野下清理规范税收优惠政策的思考作者：孟亚琦来源：《科学与财富》2017年第09期摘要：改革开放以来，为了促进经济发展和拉动国民经济增长，国家和地方政府制定了一系列税收优惠政策为经济发展提供支持。

这些政策在很长一段时期内对经济增长发挥了很大作用，但市场经济在不断发展，一系列税收优惠政策已不适应新的经济形势，暴露出各种各样的问题。

我国税收优惠政策制定主体混乱，形式零散，缺乏规范性和统一性。

因此，必须对税收优惠政策进行梳理和排查，重新编纂为法律形式，构建一个合法、合理的税收优惠法律体系。

关键词：税收优惠政策；税收法定原则；税收优惠法律体系2013年11月12日召开的十八届三中全会通过《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，决定中中指出：按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则、加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。

税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定，清理规范税收优惠政策。

2014年11月27日，《国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知》指出：通过专项清理，违反国家法律法规的优惠政策一律停止执行，并发布文件予以废止。

一、现行税收优惠法律制度的缺陷（一）税收优惠政策制定主体混乱1994年的分税制改革完善了我国税制结构，税收制定权统一收回中央。

1996年，地方对税收的减免权也被取消，规定行使税收减免权的主体只有国务院、财政部、国家税务总局。

但是，这一规定并未被严格遵循。

现行税收优惠政策的制定主体涉及全国人大及其常委会、国务院、财政部、国家税务总局、各级地方政府和地方财税部门，这些主体根据自己的需要制定了许多纷繁复杂的税收优惠政策。

地方政府为了促进当地GDP增长，与周边地方竞争，不断出台对当地有利的税收优惠政策，这显然违背了税收公平原则。

另外，这些政策是为了实现不同阶段的不同经济目标而制定，具有一定的时效性，当它们不能适应新的经济形势时，便无法配套、协调发挥税收对经济的调节作用，阻碍经济进步与发展。

税收优惠政策规范化：背景、基调与法律制度完善祝远石【摘要】由于缺乏法律的规范与约束，我国税收优惠政策泛滥，亟需清理与规范。

税收优惠政策的规范化要以税收法定主义为基调，以法律为基本框架进行。

在规范中央层面的税收优惠政策时，应该重点清理中央财税主管部门出台的税收优惠政策，在规范地方层面的税收优惠政策时，可以考虑授权地方在一定范围内制定税收优惠地方性法规。

清理与规范税收优惠政策，应确保政府诚信，尊重税收优惠政策享受者的信赖利益，不能进行清理工作上的一刀切，但也要为信赖利益保护设立边界，以免破坏财税制度的统一，损害其他纳税人的合法利益。

要完善现有税收优惠制度，就要让税收优惠政策制定权回归全国人大及其常委会，同时兼顾地方利益与实际需求。

【期刊名称】嘉应学院学报【年(卷),期】2015(033)012【总页数】6【关键词】税收优惠政策;税收法定主义;信赖利益保护;合理配置;税收优惠政策制定权一、规范税收优惠政策：背景梳理税收优惠政策，在广义上是指包括税收优惠法律在内的各种形式的税收优惠规定。

我国当前税收优惠政策的法律化水平不足，大量非法律形式的税收优惠规定在我国税收优惠制度的实际运行中起支配作用。

由于缺乏法律的规范与约束，我国税收优惠政策泛滥现象严重，亟需清理与规范。

“税收优惠属于课税要素中税收特别措施的范畴，通过减轻甚至免除特定纳税人群体的税收负担的制度设计来引导某区域或某行业的发展，或者保障某特殊群体的合法权益。

”[1]58由于是对基准税制的偏离，税收优惠政策应该严格遵循法律的规定，纳入法治的运行框架之下。

然而，在制度历史惯性与地方(或部门)利益引力共同作用下，我国税收优惠政策一直处于监管不力、政出多门的混乱局面，税收优惠政策泛滥的情况得不到有效治理，冲击了税制的统一，违背了税收中性原则，扭曲了市场在资源配置中的作用，对财税法治与市场经济产生了一定的负面影响。

2013年11月12日中国共产党第十八届中央委员会第三次全体会议通过《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》(以下简称《决定》)。

财政部关于贯彻落实国务院清理规范税收等优惠政策决策部署若干事项的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------财政部关于贯彻落实国务院清理规范税收等优惠政策决策部署若干事项的通知财预﹝2014﹞415号各省、自治区、直辖市财政厅（局）：为全面贯彻落实《国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知》（国发﹝2014﹞62号，以下简称《通知》），充分发挥省、市、县级财政部门作为牵头单位的组织协调作用，推动各地建立健全长效管理机制、开展专项清理等工作，现就有关事项通知如下：一、准确把握《通知》的政策内涵根据《通知》精神，税收等优惠政策是指地方和部门对特定企业及其投资者（管理者）等，在税收、非税等收入和财政支出等方面实施的优惠政策。

清理规范税收等优惠政策，就是要通过明确政府和市场的边界，规范市场秩序，维护市场统一，减少政府对市场行为的过度干预，切实提高资源配置的效率。

地方各级财政部门要深刻领会清理规范税收等优惠政策的重要性，清醒认识违法违规制定税收等优惠政策的危害，准确把握《通知》的指导思想、主要原则和基本内容，将清理规范税收等优惠政策作为当前和今后一个阶段的重点工作，并把握好以下几个关键：（一）违法违规的优惠政策自《通知》印发之日即2014年12月1日起一律停止执行，并发布文件予以废止。

（二）没有法律法规障碍的优惠政策，若确需保留的，可在充分说明理由、提出政策期限建议的基础上暂时继续执行，由省级人民政府报财政部审核汇总后专题请示国务院，并依据国务院审定的处理意见执行；本地区未提出保留建议的，或国务院未批准保留的，一律发布文件予以废止。

（三）今后新制定税收等优惠政策，需按照统一的政策制定权限执行。

《全面依法治国背景下税务行政自由裁量权问题研究》篇一一、引言全面依法治国是中国特色社会主义法治体系建设的核心任务，旨在构建一个公正、高效、权威的法治环境。

在税务行政领域，自由裁量权作为税务机关在执法过程中所拥有的重要权力，其合理运用对于保障税收征管秩序、维护纳税人权益具有重要意义。

然而，在现实中，税务行政自由裁量权的行使存在一些问题，如权力滥用、执法不公等，这些问题不仅影响了税收征管的效率和质量，也损害了法治的权威和公信力。

因此，本文旨在全面依法治国的背景下，对税务行政自由裁量权问题进行深入研究，以期为优化税收征管提供理论支撑和实践指导。

二、税务行政自由裁量权的内涵与特点税务行政自由裁量权是指税务机关在依法行使职权的过程中，根据实际情况和法律规定，对违法行为进行定性、量罚等处理的权力。

其特点主要包括：一是法定性，即自由裁量权必须在法律规定的范围内行使；二是裁量性，即税务机关在处理具体案件时具有一定的选择空间；三是责任性，即税务机关必须对其行使自由裁量权的行为承担相应的法律责任。

三、税务行政自由裁量权存在的问题（一）权力滥用问题部分税务机关和工作人员在行使自由裁量权时，存在权力滥用的问题。

主要表现为对法律法规的理解和适用不准确，或者出于个人利益考虑而偏离法律规定，导致执法不公、不透明。

（二）程序不规范问题在税收征管过程中，部分税务机关在行使自由裁量权时，存在程序不规范的问题。

如未按照法定程序进行调查取证、未履行告知义务等，导致纳税人的合法权益受到侵害。

（三）监督机制不完善问题当前，对税务行政自由裁量权的监督机制尚不完善。

一方面，内部监督机制缺乏独立性和权威性；另一方面，外部监督机制如司法监督、社会监督等尚未充分发挥作用。

这导致部分税务机关和工作人员在行使自由裁量权时存在侥幸心理，容易产生违法行为。

四、完善税务行政自由裁量权的对策建议（一）加强法律法规建设完善相关法律法规，明确税务行政自由裁量权的行使范围、条件和程序，为税务机关和工作人员提供明确的执法依据。

《全面依法治国背景下税务行政自由裁量权问题研究》篇一一、引言在全面依法治国的背景下，税务行政自由裁量权作为税务机关在执行法律过程中的一项重要权力，对于保障税收征管、维护税收秩序具有举足轻重的作用。

然而，随着社会经济的快速发展和法律体系的不断完善，税务行政自由裁量权在行使过程中也暴露出一些问题。

本文旨在全面分析当前税务行政自由裁量权存在的问题，探讨其背后的原因，并提出相应的解决对策，以期为完善税务行政自由裁量权的行使提供有益的参考。

二、税务行政自由裁量权的概述税务行政自由裁量权是指税务机关在依法行使职权过程中，根据实际情况和法律规定，对税收事务进行灵活处理的权力。

这一权力是税务机关在执行法律过程中的重要手段，对于保障税收征管、维护税收秩序具有重要意义。

然而，自由裁量权的行使必须遵循法律规定，确保公正、公平、合法。

三、税务行政自由裁量权存在的问题1. 法律制度不健全：当前我国关于税务行政自由裁量权的相关法律法规还不够完善，导致权力行使缺乏明确的法律依据和规范。

2. 权力滥用现象严重：部分税务机关和工作人员在行使自由裁量权时，存在滥用权力、以权谋私的现象，严重损害了税收征管的公正性和公平性。

3. 监督机制不完善：对税务行政自由裁量权的监督机制不够健全，导致权力行使过程中的违规行为难以被发现和纠正。

四、问题产生的原因分析1. 法律法规滞后：随着社会经济的快速发展，现行法律法规已无法完全适应税收征管的需要，导致税务行政自由裁量权的行使缺乏明确的法律依据。

2. 权力制约机制不健全：对税务行政自由裁量权的制约和监督机制不够完善，导致权力滥用现象频发。

3. 执法人员素质参差不齐：部分执法人员的法律素养和业务能力不足，导致在行使自由裁量权时出现偏差。

五、解决对策与建议1. 完善法律法规：加快制定和完善相关法律法规，为税务行政自由裁量权的行使提供明确的法律依据和规范。

2. 加强权力制约与监督：建立健全对税务行政自由裁量权的制约和监督机制，确保权力行使的公正、公平、合法。

清理规范税收优惠政策研究作者：程燕来源：《中国民商》2019年第07期摘要：自改革开放以来，我国的税收相关政策一直都在积极的适应形势变化，随着经济大环境的调整而在调整。

近年来，为了应对不断变化的经济形势，财政政策也在进行相应调整。

政策与形势的相互衔接，确实能够更好的在多变复杂的经济环节下寻得对策，但政策缺少相应的法律法规约束管理和监督。

本文将具体对财政政策中的清理规范税收优惠政策进行研究讨论，并分析在法治视野下该政策的落实与实施。

关键词：法治;税收优惠政策;财政政策改革受复杂多变的经济环境影响，我国一直都在积极的改革财政政策。

但在财政政策中的税收优惠政策一直处于待修整的一部分。

而随着我国税收制度以及相关法律的不断调整，使税收优惠政策也应该与之相匹配，这样才能更好的促进整个税收制度的完整性。

国务院在2014年11月27日发布了《国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知》，要求落实税收优惠基本原则，完善税收优惠法律制度，依法规范和管理我国税收优惠政策。

该通知为我国现行税收优惠政策的清理及其他税收优惠政策的制定提供了规范性指引。

我国现有立法中，缺乏对税收优惠政策进行规范的法律依据，我国税收立法亟待确立税收优惠法定原则。

在我国经济建设中，税收优惠政策对市场经济的发展起着引导功能。

一、税收优惠政策的现状在过去的三十多年的改革开放中，税收优惠政策一直都被积极的纳入税收政策，为了适应不同阶层以及区域差异，出台了大量与之相对应的税收优惠政策。

很多人对税收优惠政策的误解就是借用着政策让一些纳税人钻空子，事实并非如此，税收优惠政策正是为了维护纳税人之间的相对公平，根据更加具体的情况，制定相应的税收政策，即具体问题具体分析;是税收制度从一般到特殊的具体矛盾具体解决。

其本意是维护相关纳税人的合法权益。

同时一些较为传统，不符合时代要求的税收优惠政策面临着需要清理规范的现状，清理规范不适用的税收政策是为了更好的适应时代需求和与税收制度相统一。

《新公共管理视角下我国个人所得税管理问题研究》篇一一、引言随着新公共管理理念的深入人心，我国在公共管理领域不断进行改革与创新。

个人所得税作为国家财政收入的重要组成部分，其管理问题直接关系到国家财政的稳定与公共服务的提升。

本文将从新公共管理的视角出发，深入探讨我国个人所得税管理所面临的问题，并提出相应的解决策略。

二、新公共管理的内涵与特点新公共管理理论主张在公共服务中引入市场竞争机制，提高公共服务的效率和质量。

它强调以顾客需求为导向，重视结果与绩效的评估，以及引入私营部门的管理方法和技术。

这一理论为个人所得税管理提供了新的思路和方法。

三、我国个人所得税管理现状及问题（一）管理现状我国个人所得税管理已经形成了一套相对完善的制度体系，包括税制设计、征收管理、税收优惠等方面。

然而，在实际操作中，仍存在一些问题。

（二）主要问题1. 税收征管效率低下：由于个人所得税涉及面广、纳税人众多，目前我国的税收征管系统在信息共享、征管流程等方面存在不足，导致征管效率低下。

2. 税收优惠政策执行不到位：部分地区和个人对税收优惠政策的理解和执行存在偏差，导致优惠政策未能充分发挥作用。

3. 纳税人遵从度不高：部分纳税人存在逃税、避税等行为，影响了税收公平和税收秩序。

四、新公共管理视角下的个人所得税管理改革（一）引入市场竞争机制在个人所得税管理中引入市场竞争机制，通过税收优惠等手段吸引更多的企业和个人自觉履行纳税义务，提高税收征管效率。

（二）优化税收征管流程借鉴新公共管理的理念和方法，优化税收征管流程，实现信息共享和跨部门协作，提高征管效率。

（三）加强税收宣传与教育通过加强税收宣传与教育，提高纳税人的税收意识和遵从度，营造良好的税收环境。

五、对策与建议（一）完善税收法律法规完善个人所得税相关法律法规，明确税收征管的具体要求和操作流程，为个人所得税管理提供法律保障。

（二）加强信息化建设加强税收征管信息化建设，实现信息共享和跨部门协作，提高征管效率。

2.进一步明确税收优惠政策的执行指标进一步明确税收优惠政策的执行指标是确保小规模纳税人税收优惠政策实施的有效途径。

我国政府及有关部门应以小规模纳税人的特点为依据，确定科学、适用的税收优惠政策目标，从而提高相关政策的针对性。

首先，我国政府和有关部门应充分认识到小规模纳税人在提供社会就业岗位和扩大外贸出口方面的积极作用，并利用其在相关领域的独特优势，以税收优惠政策的方式来规范小规模纳税人吸纳就业人员，并充分调动其开展对外贸易的积极性。

其次，以小规模纳税人适应性强、进入与退出壁垒少和灵活性强等特点为依托，将税务等级、税务申报等税收优惠政策的执行指标放宽，从而为小规模纳税人提供相对公平的市场竞争环境，确保其在激烈的市场竞争中占有一席之地，促进地区经济的整体发展。

3.优化税收优惠方式优化税收优化方式是确保小规模纳税人税收优惠政策实施的重要手段。

就现阶段而言，除了减免税与降低税率等税收优惠方式外，我国还可采取的税收优惠方式包括：(1)完善增值税政策，实现公平税负。

政府及有关部门在开展全面的市场调研工作的基础上，充分借鉴国外发达国家的经验，改变对小规模纳税人规模认定的标准，进而将“以应税销售额”作为认定增值税一般纳税人标准的相关规定变更为以“财务会计管理是否健全”为标准的规定中来，对于小规模纳税人而言，只要具备固定的经营场所并能够对增值税专用发票的管理制度予以遵守，同时，还能够提高较为准确的会计核算资料，均可按照一般纳税人对待，从而实现小规模纳税人的公平税负。

(2)对税收的优惠期予以规定。

相关立法部门应连同税务部门在税法当中对小规模纳税人的税收优惠期限进行规定，进而充分调动国民创业的积极性，鼓励一般纳税人利用其利润展开在投资，同时，可允许小规模纳税人以再投资额的部分资金抵免其自身下年度的所得税，从而使小规模纳税人用于扩大再生产的资金规模得以进一步扩大，促进其自身的发展。

四、结论本文通过对小规模纳税人的概念和认定进行说明，进而分别从营造良好的法律环境、明确税收优惠政策的执行指标和优化税收优惠方式对完善我国小规模纳税人税收优惠政策实施路径的办法作出了系统探究。