下载文档原格式
财务管理中的预算与绩效管理一、预算管理预算管理是企业财务管理中最基本的管理方法之一，旨在通过将企业的预算和实际支出相互协调，达到企业预算和实际支出的平衡点，以实现企业经济效益的最大化。
预算管理主要包括制定预算计划、执行预算计划、监控预算执行情况和进行预算调整等四个方面。
1.制定预算计划预算计划的制定是预算管理中最重要的一环。
制定预算计划要考虑到项目的经济效益和支出的可行性。
在制定预算计划时要根据企业的实际情况来制定，包括预算对象的种类、预算周期、预算数据的来源等方面。
同时，要考虑到各个部门的实际支出情况，在预算计划制定时需要与各个部门协商，确保每个部门的开支合理、可行。
2.执行预算计划预算计划的执行是预算管理中最关键的环节，要求企业能够严格按照预算计划执行，确保预算计划和实际支出的一致性。
在执行预算计划时，需要实时监控执行情况，及时发现问题并及时解决。
3.监控预算执行情况在预算计划的执行过程中，要进行实时监控，确保各项预算指标能够得到有效控制。
监控预算执行的主要方法有核对支出情况和制定预算执行考核指标等。
4.进行预算调整在预算执行过程中，预算计划和实际支出难免会出现差异，需要及时进行预算调整。
预算调整要根据实际情况进行灵活调整，保证企业的经济效益最大化。
二、绩效管理绩效管理是指监督和评价员工绩效的过程。
它包括制定绩效目标、评价绩效、制定绩效考核指标和实施绩效奖惩等四个方面。
通过绩效管理，可以借助企业的现金流，发挥员工的积极性，提高企业的经济效益。
1.制定绩效目标制定绩效目标是绩效管理的重要环节。
制定绩效目标要综合考虑企业的战略目标和员工的实际情况，确保目标的可行性和可控性。
在制定绩效目标时，要明确员工的职责与权限，确保目标的合理性和有效性。
2.评价绩效评价绩效是绩效管理的核心部分，通过评价绩效可以有效的发现员工优缺点，为之后的绩效改进工作提供依据。
评价绩效时需要采用全面客观的方法进行评估，可采用360度反馈、KPI指标评估、绩效测评等方式。
预算绩效管理制度一、引言随着市场经济的发展和企业竞争的加剧，预算绩效管理成为企业决策与绩效管理的重要工具。
预算绩效管理制度是指企业依据已确定的目标和预算编制方案，通过预算执行、绩效评估和控制，实现目标管理和绩效优化的管理过程。
本文将详细介绍预算绩效管理的基本概念、目标、原则和程序，以及制度的设计与实施。
二、预算绩效管理的基本概念预算绩效管理是指企业为了实现战略目标，通过制定预算方案、明确责任和权利，进行预算执行、绩效评估和控制的管理过程。
预算绩效管理的核心是对预算执行和绩效评估进行监控和优化，以达到最佳绩效。
三、预算绩效管理的目标1. 目标管理：通过预算绩效管理，明确企业的战略目标和绩效目标，使企业各级部门和员工明确任务和责任，并根据绩效目标进行绩效考核。
2. 绩效优化：通过预算绩效管理，对预算执行和绩效评估进行监控和优化，实现资源的合理配置，提高绩效水平，实现企业的长期发展和竞争优势。
四、预算绩效管理的原则1. 目标一致性原则：企业的战略目标和绩效目标应与预算方案相一致，各级部门和员工的绩效目标应与预算相一致，以实现目标的统一和协调。
2. 管理责任原则：各级部门和员工应根据预算方案明确任务和责任，履行相应的管理职责，实现目标的有效管理和绩效的提升。
3. 稠密度原则：预算方案应具有一定的稠密度，即各项预算指标要细化到足够的细节和层次，以实现对预算执行和绩效评估的精确控制。
4. 可测量性原则：预算指标和绩效目标应具有可度量性和可比性，以便于对预算执行和绩效评估进行监控和比较，为绩效优化提供依据。
5. 激励约束原则：预算绩效管理应通过激励和约束机制，调动各级部门和员工的积极性和创造性，提高整体绩效水平。
五、预算绩效管理的程序1. 预算编制：根据企业的战略目标和经营计划，制定预算编制方案，明确各项预算指标和绩效目标，形成预算计划表。
2. 预算执行：根据预算计划表，各级部门和员工按照预算指标执行预算，履行相应的管理职责，确保资源的合理配置和绩效的实现。
预算绩效管理基础知识案例一：英国运送犯人⏹ 18世纪末期,英国政府决定把犯了罪的英国人统统发配到澳洲去。
一些私人船主承包从英国往澳洲大规模地运送犯人的工作。
英国政府实行的办法是以上船的犯人数支付船主费用。
当时那些运送犯人的船只大多是一些很破旧的货船改装的，船上设备简陋，没有什么医疗药品，更没有医生，船主为了谋取暴利,尽可能地多装人，使船上条件十分恶劣。
一旦船只离开了岸，船主按人数拿到了政府的钱,对于这些人能否能远涉重洋活着到达澳洲就不管不问了。
有些船主为了降低费用，甚至故意断水断食。
3年以后，英国政府发现:运往澳洲的犯人在船上的死亡率达12﹪，其中最严重的一艘船上424个犯人死了158个，死亡率高达37﹪.英国政府费了大笔资金，却没能达到大批移民的目的。
案例一:英国运送犯人⏹英国政府的办法⏹1.派政府官员监督,再派一名医生负责犯人和医疗卫生，同时对犯人在船上的生活标准做了硬性的规定。
⏹2.把船主都召集起来进行教育培训，教育他们要珍惜生命，要理解去澳洲去开发是为了英国的长远大计，不要把金钱看得比生命还重要但是情况依然没有好转，死亡率一直居高不下。
⏹3.重新设计考核制度。
政府以到澳洲上岸的人数为准计算报酬，不论你在英国上船装多少人，到了澳洲上岸的时候再清点人数支付报酬。
⏹问题迎刃而解.船主主动请医生跟船,在船上准备药品，改善生活，尽可能地让步每一个上船的人都健康地到达澳洲。
一个人就意味着一份收入。
死亡率下降，达到目的。
案例二:中国大学教育⏹2012年¡°中国发展高层论坛年会¡±上，北京大学教授张维迎在会上向财政部部长谢旭人出了一个尖锐的问题：¡°中国的大学像一艘破船，到处漏油,政府不去修船，不断的加油，以为只要加足够的油就能跑好，我也想听听谢部长的意见。
¡±观点⏹政府的公共支出也是讲绩效的.⏹绩效考核的导向作用很重要，组织的绩效导向决定了员工的行为方式，如果组织认为绩效考核是惩罚员工的工具,那么员工的行为就是避免犯错，而忽视创造性.⏹如果组织的绩效导向是组织目标的达成，那么员工的行为就趋于与组织目标保持一致，分解组织目标，理解上级意图，并制定切实可行的计划,与上级达成绩效合作伙伴，不断改善，最终支持组织目标的达成。
预算绩效管理预算绩效管理随着企业竞争日趋激烈，如何将资源用于正确的地方，成为了企业的重要议题，在这个过程中，预算绩效管理是企业财务管理中的核心工具之一。
本文将从以下几个方面进行阐述：预算的概念及意义、预算编制、预算执行控制、预算绩效评价等。
一、预算的概念及意义预算又称为企业预测和计划，是企业将其经营计划、目标和各项经济活动按时间先后编制成的具体的、数字化的计划，是企业财务管理的基础工具。
预算在企业运营过程中具有以下几个方面的意义：1. 引导企业方向预算是企业经营计划的具体实现，是企业各项经济活动的数字化分解，因此，它能够有效地引导企业方向，指导各项活动的实施，减少行动中的盲目性和不确定性。
同时，它可以明确企业的经济目标，规划具体的工作内容和路线。
2. 安排资源配置预算编制过程中需要制定详细的计划，例如人力资源、物资采购等方面，因此可以为企业提供全面、有序的资源配置，优化经济资源的使用，提高企业效益。
3. 监控经济活动预算能够对企业的各项经济活动进行规范化、标准化的监控，及时发现和解决企业操作中出现的问题，提高决策效率，使企业能够更快、更准确地做出相应的调整。
4. 激发员工动力预算的编制需要员工参与，其过程中员工会更深入地了解企业的经营理念，并掌握企业的实际情况和经济运作，促使员工更具工作责任感，提高员工的积极性和创造性。
二、预算编制预算编制是针对企业经济活动进行的计划规划，需要对企业各个层面进行详细的规划。
在预算编制中，应注意以下几个方面：1. 制定预算原则企业制定预算时，应根据企业当前和未来的需求、资源情况、市场动态、经济形势等因素，制定合理的预算原则，准确把握企业的经济运作和目标要求。
2. 建立预算制度企业应根据自身情况和经营目标建立适合企业的预算制度，明确预算编制处理流程、责任人和数据准确性要求，规范整个预算编制过程。
3. 制定预算计划企业应对各个层面进行预算计划，包括经营活动费用、投资、资本结构等，要按时间顺序分解，确保计划清晰、分工明确。
全过程预算绩效管理基本知识问答(一1.什么是预算?“预算”,或称“财政预算”,是政府按照一定的公共政策、原则、程序编制,并经立法机构通过的财政资金收支计划,一般由预算收入和预算支出组成,具有计划性、公共性、政策性和法定性的特征。
“预算是庶政之母”,作为现代财政管理的产物,预算所具备的财政资金分配功能、公共资源配臵功能、行政管理功能、社会政策功能,使其不仅成为政府履职的财力保障,也是政府调节经济和社会发展的重要工具。
2.什么是绩效?“绩效”一词最初来源于企业,其英文“Performance”,意为“履行”、“执行”、“表现”、“行为”、“完成”,在管理学中被引申为“成绩”、“成果”、“效益”。
从不同角度,对“绩效”的理解也有所不同,概括来说,“绩效”就是个人、组织、政府等通过努力和投入所形成的产出和结果,以及产出和结果的合理性、有效性,即效益、效率和效果情况。
从本质上讲,效益、效率和效果都是从资源投入与产出关系的角度描述资源配臵所处的特定状态,但对衡量“预算绩效”而言,它们又都是其中的一个方面。
现在普遍认可的是用“4E”描述“预算绩效”:一是“经济性”(Economy,是成本与投入的关系,是指以最低费用取得一定数量和质量的资源,即预算支出是否节约;二是“效率性”(Efficiency,是投入和产出的关系,包括是否以最小的投入取得一定的产出或者以一定的投入取得最大的产出,即是否讲求效率;三是“效益性”(Effectiveness,是产出与目标的关系,是指多大程度上达到政策目标、经营目标和其他预期结果,即是否达到目标;四是公平性(Equity,即社会公众(尤其是弱势群体能否得到公平待遇和享受公共服务。
四个方面(“4E”原则相互融合,基本诠释了“预算绩效”的内涵。
3.什么是预算绩效管理?所谓预算绩效管理,是以“预算”为对象开展的绩效管理,也就是将绩效管理理念和绩效管理方法贯穿于预算编制、执行、监督的全过程,并实现与预算管理有机融合的一种预算管理模式。
预算绩效管理知识科普预算绩效管理是一个较为高新的预算管理模式，是在现今国家财政支出落实绩效管理试点的前提下，将国外绩效管理思想与方式和国内预算管理模式相融合而构成的。
国内正位于经济、政治与文化持续进步的阶段，各类管理模式也面临着改革发展的阶段。
其中，预算绩效管理在财政中体现的价值也愈发突出，不但能够充分规范财政支出，还能够提升财政支出效果。
一、预算绩效管理的内涵在经济学范畴之中，预算绩效是关于现今阶段成本效益的思考。
现今，公共部门预算绩效管理反馈了公共部门预算管理成效的降低与提高，与将来利益参与者有关，是反馈公共机关与群众对将来收益成果的期许值。
另外，预算绩效管理是一个成熟的关系链，是一类通过对将来绩效开展预算的管理模式。
1.1预算绩效管理背景步入21世纪之后，国内经济正处于从高速递增朝高效率、高水准发展趋势转变。
国内经济发展过程中发生的扶贫脱困、污染治理管理与防控重大危机等三大攻防关卡是新时代发展的关键所在，是落实社会主义现代化强国的未来目标。
扶贫脱困实际上就是针对社会的不公平现象开展社会风险管理预控，污染治理管控则是针对自然环境的持续发展开展的事先风险管理，防控重大危机是对国家经济发展中暴露的类似2008年的金融危机开展预防。
财政是国家政府机关防控以上三类危机的合理策略，在持续发展的新时期，全球经济化的降临给国内经济、政治、文化、生态带来了一定的影响。
所以，凭借科学应用预算绩效管理，结合财政经费的集中与支出状况，能够减少社会民众风险程度，从而可以尽可能或者零风险的提升公共收入。
在此前提下，预算绩效管理对避免风险、提高收益有着不小的价值，是新时代社会发展的必然态势。
1.2预算绩效管理实际状况随着国内对预算绩效管理管理程度的与日递增，预算绩效管理革新也步入了新时代。
可是，随着革新的的不断深化，其中一些深层次的问题也随之暴露出来，对预算绩效管理造成了负面威胁。
第一，对财政资金的运用权与人事权的界定不明晰，存在一些越权滥用或者无权可用的状况，个别状况下，财政资金的支出遭到权力的限制，无法尽快跟进公共风险，此外，对国家资源的不科学配备也会引起预算绩效管理成效不足。
预算绩效管理基础知识案例一：英国运送犯人⏹ 18世纪末期，英国政府决定把犯了罪的英国人统统发配到澳洲去。
一些私人船主承包从英国往澳洲大规模地运送犯人的工作。
英国政府实行的办法是以上船的犯人数支付船主费用。
当时那些运送犯人的船只大多是一些很破旧的货船改装的，船上设备简陋，没有什么医疗药品，更没有医生，船主为了谋取暴利，尽可能地多装人，使船上条件十分恶劣。
一旦船只离开了岸，船主按人数拿到了政府的钱，对于这些人能否能远涉重洋活着到达澳洲就不管不问了。
有些船主为了降低费用，甚至故意断水断食。
3年以后，英国政府发现：运往澳洲的犯人在船上的死亡率达12﹪，其中最严重的一艘船上424个犯人死了158个，死亡率高达37﹪。
英国政府费了大笔资金，却没能达到大批移民的目的。
案例一：英国运送犯人⏹英国政府的办法⏹1.派政府官员监督，再派一名医生负责犯人和医疗卫生，同时对犯人在船上的生活标准做了硬性的规定。
⏹2.把船主都召集起来进行教育培训，教育他们要珍惜生命，要理解去澳洲去开发是为了英国的长远大计，不要把金钱看得比生命还重要但是情况依然没有好转，死亡率一直居高不下。
⏹3.重新设计考核制度。
政府以到澳洲上岸的人数为准计算报酬，不论你在英国上船装多少人，到了澳洲上岸的时候再清点人数支付报酬。
⏹问题迎刃而解。
船主主动请医生跟船，在船上准备药品，改善生活，尽可能地让步每一个上船的人都健康地到达澳洲。
一个人就意味着一份收入。
死亡率下降，达到目的。
案例二：中国大学教育⏹2012年¡°中国发展高层论坛年会¡±上，北京大学教授张维迎在会上向财政部部长谢旭人出了一个尖锐的问题：¡°中国的大学像一艘破船，到处漏油，政府不去修船，不断的加油，以为只要加足够的油就能跑好，我也想听听谢部长的意见。
¡±观点⏹政府的公共支出也是讲绩效的。
⏹绩效考核的导向作用很重要，组织的绩效导向决定了员工的行为方式，如果组织认为绩效考核是惩罚员工的工具，那么员工的行为就是避免犯错，而忽视创造性。
⏹如果组织的绩效导向是组织目标的达成，那么员工的行为就趋于与组织目标保持一致，分解组织目标，理解上级意图，并制定切实可行的计划，与上级达成绩效合作伙伴，不断改善，最终支持组织目标的达成。
⏹政府的绩效越来越受到公众的关注➢绩效有关概念⏹1.绩效理念⏹ 2.绩效评价⏹ 3.绩效预算⏹ 4.预算绩效管理➢绩效有关概念⏹绩效理念⏹ 1.管理学范畴➢绩效（performance)：业绩和成效。
是组织期望的结果，是组织为实现其目标而展现在不同层面上的有效输出（成果），它包括个人绩效和组织绩效两个方面。
绩：企业利润目标；效：效益，效率，效果。
➢绩效管理：各级管理者和员工为了达到组织目标共同参与的绩效计划制定、绩效辅导沟通、绩效考核评价、绩效结果应用、绩效目标提升的持续循环过程。
⏹ 2.政府绩效管理理论➢公共选择理论、委托代理理论、新公共管理理论➢国内¡°一观三论¡±（马国贤）绩效结果的衡量——¡°３Ｅ¡±原则➢绩效管理理论⏹公共选择理论✓公共选择理论是当代公共财政的理论基础，它认为公共财政模式的本质内涵是建立公共选择机制，由公共选择机制形成公共意志，再由政府代理执行。
政府的财政收支行为必须体现公共意志的要求，反映公共利益。
✓在这样的理念之下，政府必须设法找到符合公众选择目标取向的，提高公共资金有效性的途径。
对政府公共支出实行绩效评价是民众的选择，也是政府的选择，是公共选择在财政支出领域的必然结果。
➢绩效管理理论⏹委托代理理论✓委托代理是契约理论的重要发展，委托代理关系一直是契约经济学研究的重点。
由于信息不对称和利益的非一致性，在公共资金分配使用的过程中，公众、公共资金的管理者（财政部门）和公共资金的使用者（用款单位）属于三方博弈，形成了双重委托代理关系。
✓因此，一方面，政府作为代理人有义务向公众提供优质的公共产品，同时，政府作为委托人，有责任监督公共资源的使用部门是否履行了受托责任，是否提供了令公众满意的公共服务。
➢绩效管理理论⏹新公共管理理论✓新公共管理理论80年代以来兴盛于英、美等西方国家的一种新的公共行政理论和管理模式，也是近年来西方规模空前的行政改革的主导思想之一。
✓新公共管理理论核心是¡°政府再造¡±。
✓新公共管理理论强调政府从¡°划桨者¡±转换到¡°掌舵者¡±，从服务者转换到授权者，从关注投入转换到关注效果，从集权转换到分权。
➢绩效管理理论⏹新公共管理理论✓新公共管理理论认为政府活动主要是为了向公众提供公共服务，管理公共事务，因此政府与公众的关系是公共服务提供者。
一方面，政府在分配使用公共资金时，首先是根据公众对政府公共服务的需求，确定政府提供公共产品的目标，根据目标编制支出预算。
另一方面，公共管理主要采取¡°产出预算¡±模式，强调投入¡ª¡ª产出原理，按部门的产出来配置财政资源。
因此，财政支出活动要以公众为中心，以满足公众的需求为己任，积极回应公众对公共服务的要求，提高公众对财政支出的满意度。
而绩效评价正是为此提供了一个行之有效的手段。
➢绩效评价概念⏹2.绩效评价⏹评价：是通过对事物比较分析做出全面判断过程➢多，快，好，省➢想马儿跑，得让马儿吃草➢从管理过程来看（决策，执行，控制）➢绩效评价概念⏹财政支出绩效评价➢定义：是运用科学、规范的绩效评价方法，对照统一的评价标准，按照绩效的内在原则，对财政支出行为过程及其效果（包括经济绩效、政治绩效和社会绩效）进行的科学、客观、公正的衡量比较和综合评判。
➢绩效评价概念⏹财政支出绩效评价➢内涵：以财政支出效果为最终目标，考核政府职能的实现程度，即考核政府提供的公共产品和公共服务的数量与质量，以及强调公共支出管理中的目标、结果及其有效性情况，是体现公共财政面向结果的一种管理理念和管理方式。
➢目的：在于提高政府支出的管理效率、资金使用效益和公共服务水平，从而建立科学、规范、高效的财政资金分配和管理运行体系¡ª¡ª即绩效预算。
➢绩效有关概念⏹财政支出绩效评价⏹绩效评价与财政监督➢财政监督：范围更广，侧重资金使用安全、合规、合法。
➢绩效评价：具有针对性（指标），侧重资金使用经济、效率和效益。
⏹绩效评价与绩效审计➢绩效审计建立在审计基础之上，不改变资金预算分配格局➢绩效评价侧重于整体评价，对其中绩效不佳的问题，可根据结果进行调整支出结构或规模，来引导和规范支出行为➢绩效评价可以将审计报告作为评价依据➢绩效有关概念⏹ 3.绩效预算➢定义：绩效预算是指由政府部门在明确需要履行的职能和需要消耗的资源的基础上确定绩效目标，编制绩效预算，并用量化的指标来衡量其在实施过程中取得的业绩和完成工作的情况。
➢是指政府按照成本¡ª¡ª收益分析及绩效考核结果分配财政资金。
➢绩效预算是预算方法上的一种创新，是将政府预算建立在可衡量的绩效基础上，把预算资源的分配与政府部门的绩效联系起来，强调结果、责任和效率，提高财政支出的有效性。
➢绩效有关概念⏹绩效预算与传统预算的区别➢绩效有关概念⏹ 4.预算绩效管理⏹预算绩效管理是政府绩效管理的重要组成部分，是一种以支出结果为导向的预算管理模式。
⏹预算绩效管理是指利用预算绩效信息设定统一的绩效目标，进行财政资源配置与优先顺序的安排，以帮助管理者维持或改变既定目标计划、并且报告其结果与目标符合程度的过程。
➢绩效有关概念⏹预算绩效管理理念⏹它强化政府预算为民服务的理念，强调预算支出的责任和效率，要求在预算编制、执行、监督的全过程中更加关注预算资金的产出和结果，要求政府部门不断改进服务水平和质量，花尽量少的资金、办尽量多的实事，向社会公众提供更多、更好的公共产品和公共服务，使政府行为更加务实、高效。
推进预算绩效管理，有利于提升预算管理水平、增强单位支出责任、提高公共服务质量、优化公共资源配置、节约公共支出成本。
➢绩效有关概念⏹预算绩效管理内容⏹预算绩效管理是一个由绩效目标管理、绩效运行跟踪监控管理、绩效评价实施管理、绩效评价结果反馈和应用管理共同组成的综合系统。
推进预算绩效管理，要将绩效理念融入预算管理全过程，使之与预算编制、预算执行、预算监督一起成为预算管理的有机组成部分，逐步建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的预算绩效管理机制。
➢绩效有关概念⏹预算绩效管理内容➢关键环节：绩效目标，绩效评价，评价结果应用➢绩效有关概念⏹绩效预算的发展历程⏹绩效预算理念萌芽于1907年。
纽约市政局提供的¡°改进管理控制计划¡±的报告中。
该报告强调¡°通过对已批准项目的管理，提高资源使用效率¡±（Schultze,1968）。
⏹绩效预算理念最早用于实践始于30年代。
1934年时，当时的农业部开始采用¡°绩效预算¡±（Performance Budgeting,PB），同一时期，田纳西流域工程管理局提出并实施了与项目和任务要求适应的预算分类计划，在一定程度上提高了部门运作效率。
⏹20世纪40年代，美国的¡°重组政府¡±运动方兴未艾，借此契机，第一届胡佛委员会在1949年的报告中，完整定义了绩效预算，从而定下了绩效预算改革的基调。
➢绩效有关概念⏹绩效预算的发展历程⏹1949年，胡佛委员会根据1948年海军提交的¡°既以传统支出预算为基础又以项目为基础¡±的年度预算，在¡°预算与会计报告中¡±提出了以功能、活动和项目为基础的预算。
从此正式的绩效预算管理开始出现于美国。
这个报告首次将成本理念加入到了公共财政领域，重点强调产出而非投入。
此后，政府预算的¡°绩效、效率¡±观念开始深入人心。
当年，《国家安全法修正案》通过，绩效预算在美国国防部的运用取得了良好效果，从而推动了次年的《预算与会计程序法》的通过，促使在全国范围内将绩效信息与项目成本信息引入预算决策过程的努力。
⏹到20世纪60年代中期为止，美国48个州中有33个州在预算决算中包含了某种程度的绩效测量。
