2-4风险评估工作底稿——了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)

被审计单位及其环境基本情况调查——行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素被审计单位名称调查人及日期索引号Y1-1 被审会计报表属期复核人及日期页次1/2是否调查内容调查记录摘要调查人调查时间适用一、了解被审计单位的行业状况1、所在行业的市场供求与竞争2、生产经营周期性及季节性情况3、产品生产技术的变化4、能源供应与成本情况5、行业的关键指标和统计数据二、所处的法律环境及监管环境1、适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例被审计单位及其环境基本情况调查——行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素(续)被审计单位名称调查人及日期索引号Y1—1 被审会计报表属期复核人及日期页次2/2是否调查记录摘要调查人调查时间调查内容适用2、对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动3、对开展业务产生重大影响的政府政策,包括货币、财政、税收和贸易等政策4、与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求三、其他外部因素1、宏观经济的景气度2、利率和资金供求状况3、通货膨胀水平及币值变动4、国际经济环境和汇率变动调查总体评价：(被审计单位所在行业的业务性质或监管程度是否可能导致特定的重大错报风险,考虑项目组是否配备了具有相关知识和经验的成员)--被审计单位的性质被审计单位名称调查人及日期索引号Y1—2 被审会计报表属期复核人及日期页次1/4调查内容是否适用调查记录摘要调查人调查时间一、所有权结构1、股东及股权比例2、所有者与其他人员或单位之间的关联方关系3、关联方关系是否已经得到识别4、关联方交易是否得到恰当核算二、被审计单位的治理结构及组织结构1、治理层是否能够在独立于管理层的情况下对被审计单位事务(包括财务报告）做出客观判断2、是否存在复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉摊销和减值、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等情况.—-被审计单位的性质（续）被审计单位名称调查人及日期索引号Y1—2 被审会计报表属期复核人及日期页次2/4调查内容是否适用调查记录摘要调查人调查时间三、被审计单位的经营活动1、主营业务的性质2、与生产产品或提供劳务相关的市场信息3、业务的开展情况4、联盟、合营与外包情况5、从事电子商务的情况6、地区与行业分布7、生产设施、仓库的地理位置及办公地点8、关键客户—-被审计单位的性质(续）被审计单位名称调查人及日期索引号Y1-2 被审会计报表属期复核人及日期页次3/4调查内容是否适用调查记录摘要调查人调查时间9、重要供应商10、劳动用工情况11、研究与开发活动及其支出12、关联方交易(主要类型）四、被审计单位的投资活动1、近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况2、证券投资、委托贷款的发生与处置3、资本性投资活动,包括固定资产和无形资产投资,以及近期或计划发生的变动4、不纳入合并范围的投资被审计单位及其环境基本情况调查-—被审计单位的性质（续）被审计单位名称调查人及日期索引号Y1-2 被审会计报表属期复核人及日期页次4/4调查内容是否适用调查记录摘要调查人调查时间五、被审计单位的筹资活动1、债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资。

审计工作底稿中常见的主要问题一、初步业务活动阶段1、业务保持〔承接〕评价、业务约定书、风险评估日期混乱。

风险评估日期应在业务保持〔承接〕表编制日期之前，业务保持〔承接〕表编制日期应在约定书签署日期之前。

2、首次承接，与前任会计师沟通缺失。

3、业务约定书存在较多的空白，出具的专项报告未在报告中明确。

二、风险评估及方案类工作底稿1、了解被审计单位及其环境〔不包括内部控制〕底稿浮于外表，行业数据及被审计单位数据过时。

2、了解集团及其环境底稿缺失。

集团并非是集团公司，而是站在被审计单位合并的角度考虑财务报表重大错报的风险。

3、重要性水平计算错误。

〔1〕选取的标准不是合并原报数；〔2〕重要账户及相关认定中存在超过重要性水平的账户未被认定为重要账户的未说明原因。

4、舞弊风险的评估及应对底稿缺失，一般就只做了一个工程组讨论纪要，识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险、应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险、就舞弊事项的沟通、对舞弊风险因素的评价根本上未执行。

5、审计方案粗制滥造。

模版给了十一项，每项应具体详细描述，反映整个审计思路并贯穿于整个审计工作期间，可以不局限于此十一项，增加相应的内容，如：可以增加拟执行哪些循环的控制测试及其原因、与管理层、治理层的沟通安排、监盘的安排等等。

而工程组根本上是进点时做好就再也不看或者是送审前赶紧编制胡个底稿。

〔建议审计方案手签批准〕6、风险评估汇总表上下脱节。

〔1〕不明白什么是财务报表层次的风险，什么是认定层次的风险；财务报表层次上的重大错报风险是以会计报表整体相关的风险，并不是与具体会计报表工程直接相关的风险。

如：财务人员的频繁变动、在金融危机的影响下被审计单位存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的情况，但仍继续按持续经营假设编制财务报表。

认定层次上的风险是指与具体会计报表工程在认定上相关的风险。

如：仓库管理混乱可能导致存货出现错报等。

〔2〕未将收入循环认定为存在重在错报风险；〔3〕未识别出重大错报风险却出现了相关应对措施。

了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）程序表
一、审计目标
从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素；
2．被审计单位的性质；
3．被审计单位对会计政策的选择和运用；
4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；
5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。

了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）调查表
编制说明：在进行了解时，应考虑下列表格中列示的项目。

在记录了解的内容时，如果涉及到多个项目，可以综合考虑并予以记录。

在记录了解的内容和评估的风险时，应注明被调查人姓名、职位、相关的星系来源及相关工作底稿（如有）索引。

一、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
二、被审计单位的性质
（一）所有权结构
1．被审计单位的所有权性质为外商独资企。

三、被审计单位对会计政策的选择和运用。

了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。

二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险21．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争（2）生产经营的季节性和周期性（3）产品生产技术的变化1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。

记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。

2此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。

2．法律环境及监管环境（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度 （2）利率和资金供求状况 （3）通货膨胀水平及币值变动 （4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：民营企业（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系（3）控股母公司2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图（2）对图示内容作出详细解释说明3．组织结构4．经营活动（1）主营业务的性质：开发、制造、销售纸张。

（2）主要产品及描述（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息（4）业务的开展情况（5）联盟、合营与外包情况（6）从事电子商务的情况（7）地区与行业分布（10）重要供应商（11）劳动用工情况（12）研究与开发活动及其支出5．投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况（3）资本性投资活动 （4）不纳入合并范围的投资6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资 （2）固定资产的租赁（4）实际受益股东（5）衍生金融工具的运用四、被审计单位对会计政策的选择和运用（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．被审计单位选择和运用的会计政策3．披露五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险 1．目标、战略3．被审计单位的风险评估过程六、被审计单位财务业绩的衡量和评价 （一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．关键业绩指标 2．业绩趋势 3．预测、预算和差异分析4．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策5．与竞争对手的业绩比较。

企业内部控制审计底稿模板篇一：内控审计底稿模板2-1 了解五个方面*******会计师事务所有限公司二、风险评估工作底稿被审计单位名称:所属会计师事务所：项目负责人：日期：*******会计师事务所有限公司了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)所属会计师事务所：一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础； 2．被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资（包括对特殊目的实体的投资）的类型、组织结构和筹资方式；3．被审计单位对会计政策的选择和运用，包括变更会计政策的原因。

注册会计师应当根据被审计单位的经营活动，评价会计政策是否适当，并与适用的财务报告编制基础、相关行业使用的会计政策保持一致；4．被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险； 5．被审计单位财务业绩的衡量和评价；二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础；（一）实施的风险评估程序1．此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。

记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。

2 ．此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。

（二）了解的内容和评估出的风险 1．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争2（3）产品生产技术的变化（4）能源供应与成本（5）行业的关键指标和统计数据（1）适用的财务报告编制基础和行业特定惯例（3）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动（4）税收政策（关于企业所得税和其他税种的政策）（5）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币（包括外汇管制）、财政、财政刺激措施（如政府援助项目）、关税或贸易限制政策（6）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求4．其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资（包括对特殊目的实体的投资）的类型、组织结构和筹资方式。

2.1.1、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）程序表被审计单位索引号2100项目截止日/期间编制人复核人日期日期一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险：1．行业状况2. 法律环境与监管环境以及其他外部因素；3．被审计单位的性质；4．被审计单位对会计政策的选择和运用；5．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；6．被审计单位财务业绩的衡量和评价。

二、实施的风险评估程序风险评估程序索引号执行人1．了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，评估相关风险：(1)向被审计单位的董事、总经理等相关人员询问行业、法律环境与监管环境以及其他外部因素；(2)查阅以前年度审计工作底稿(适用于连续审计)、内部与外部的相关信息资料。

(3)其他相关程序。

21102．了解被审计单位的性质，评估相关风险：(1)向管理层询问被审计单位所有权结构、治理结构和组织结构；(2)向销售主管询问主要客户和合同、付款条件、主要竞争者、定价政策、营销策略等相关情况；(3)了解经营、投资、筹资活动，并查阅主要合同；(4)实地察看被审计单位主要生产经营场所；(5)其他相关程序。

21103．了解被审计单位对会计政策的选择和运用，评估相关风险：(1)向财务负责人询问被审计单位采用的主要会计政策、会计政策变更的情况、财务人员构成情况等；(2)查阅被审计单位会计工作手册、操作指引等财务资料和内部报告(如有)；(3)其他相关程序。

21104．了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，评估相关风险：(1)向管理层询问被审计单位实施的或准备实施的目标和战略。

(2)其他相关程序。

注：小型企业通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险。

注册会计师应通过访谈，询问被审计单位的目标、战略以及如何管理经营风险。

21105．了解被审计单位财务业绩的衡量和评价，评估相关风险：(1)向管理层询问被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策以及不同层次部门的业绩报告等；(2)实施分析程序，将内部财务业绩指标与被审计单位设定的目标值进行比较，与竞争对手的业绩进行比较，分析业绩趋势；(3)其他相关程序。

风险评估工作底稿第1部分：了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)底稿一、了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)被审计单位：XXX公司编制：XXX日期：2010- 8-3索引号： B财务报表期间：X年审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．财务资料初步分析表；5、被审计单位财务业绩的衡量和评价。

审计方法：询问、观察和检查。

风险评估程序：见各审计目标评估程序。

二、了解行业状况、法律环境与监管环境（一）实施的风险评估程序（二）了解行业状况、法律环境的审计工作记录索引号：B-11．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争：被审计单位的主要生产和销售xxx等系列产品，所处行业为制造业；行业的总体发展趋势良好，总体处于发展阶段。

（2）生产经营的季节性和周期性：除受国家对采购限价政策的影响外，不受生产经营季节的影响，企业可根据销售情况，调整生产及经营结构，以减少其影响。

（3）产品生产技术的变化：该企业的产品为国家名优品牌，特别XXX、XXX 技术方面在同具有领先地位。

2．法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例：被审计单位是属于民营股份有限公司，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项会计准则及其他相关规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。

（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动：未发现国家对该行业有特殊监管的要求对其产生的重大影响。

（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策：未发现国家对该行业在货币、财政、税收等方面政策对其产生的重大影响。

编制人：XXX时间：2010年8 月 3 日三、了解被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解被审计单位的性质的工作记录索引号：B-21．所有权结构（1）所有权性质：民营企业。

了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)被审计单位：项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）编制：日期：索引号：财务报表截止日/期间：复核：日期：审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。

二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险21．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争（2）生产经营的季节性和周期性（3）产品生产技术的变化1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。

记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。

2此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。

风险评估程序1执行人执行时间索引号（4）能源供应与成本（5）行业的关键指标和统计数据2010年行业毛利率数据如下：平安毛利率12月1-11月2．法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系所有者主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等）与被审计单位之间的关系V（3）控股母公司2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图（2）对图示内容作出详细解释说明3．组织结构4．经营活动（1）主营业务的性质：（2）主要产品及描述（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息（4）业务的开展情况风险评估程序执行人执行时间索引号（5）联盟、合营与外包情况（6）从事电子商务的情况（7）地区与行业分布（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点（9）关键客户（10）重要供应商（11）劳动用工情况（12）研究与开发活动及其支出（13）关联方交易5．投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况（2）证券投资、委托贷款的发生与处置（3）资本性投资活动（4）不纳入合并范围的投资6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资（2）固定资产的租赁（3）关联方融资（4）实际受益股东（5）衍生金融工具的运用四、被审计单位对会计政策的选择和运用（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．被审计单位选择和运用的会计政策重要的会计政策被审计单位选择和运用的会计政策对会计政策选择和运用的评价风险评估程序执行人执行时间索引号2．会计政策变更的情况原会计政策变更后会计政策变更日期变更原因对变更的处理（调整、列报等）对变更的评价3．披露五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．目标、战略2．相关经营风险3．被审计单位的风险评估过程六、被审计单位财务业绩的衡量和评价（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．关键业绩指标2．业绩趋势风险评估程序执行人执行时间索引号风险评估程序执行人执行时间索引号。