中级财务会计—第二章PPT课件

▪确保资金有效使用
保证生产经营正常运转，确保足够的货币资金余额 货币资金获利能力低，除了存款利息几乎不创造价值
▪确保资金的安全与完整
流动性强、用途广泛，容易引发舞弊行为 建立严密内控制度，确保安全完整
▪内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可 靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列 具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
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❖货币资金的支出控制
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❖货币资金的支出控制
▪与货币支出相关的各方面控制：
1、严格按照《现金管理条例》使用现金，尽可能多使用银行转账 2、现金支付较多的部门建立备用金制度，实行备用金管理 3、付款业务都要合格的原始凭证，业务员签字证明，主管批准，会计部门审核，最后出纳据 以付款 4、专人签发支票等支付工具，妥善保管，严格按票据顺序号签发 5、不签发空头支票、空白支票、远期支票、不得出借支票、不得由收款人代签 6、付款后，出纳及时在付款凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”图章 7、存出保证金、押金和备用金定期清查核对 8、外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证等其他货币资金的收支管理制度
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第一节 货币资金管理
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❖货币资金的内容
▪ 货币资金是企业在生产经营过程中停留在货币形态的 资金，按存在地点和用途不同，分为库存现金、银行 存款和其他货币资金。他是企业进行生产经营活动不 可或缺的必要条件。
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❖货币资金的特点
▪流动性强
流动性是指资产以一个合理的价格顺利变现的能力 库存现金＞银行存款＞其他货币资金
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第二节 库存现金
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❖库存现金的管理与控制
▪库存现金控制的基本原则：防止差错舞弊，保证有效
收付尽可能多使用银行结算
小额零星支出可建立备用金制度，其他支出尽量以支票或其他方式结算，避免持有现金的成本 与风险，加强对现金支出的控制
建立内部监管和稽核制度
记账与经济业务事项和会计事项的审批、经办人员、财务保管人员的职责权限明确分离制衡
九不准
白条顶替现金；挪用现金；私人借用公款；单位之间套换现金；造假用途套现；将单位收入现
金以个人名义存款；用本单位银行代其他单位存入或支取现金；保留帐外现金；以任何票证代
15替现金
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❖库存现ຫໍສະໝຸດ Baidu的管理与控制
▪库存现金收入控制
分工明确（发票、收据、入账金额一致） 开具收款收据 专人控制收据、发票的数量和编号（领用登记、存根、空白收据、清点、登 记、封存、保管、审批销毁） 及时入账（当日入账，当日或次日上午存银行） 收据销号制度（存根和入账收据联核对注销、作废收据全联黏贴于存根） 邮政收入（专设登记簿，两人同拆封，登记来源、金额和收据情况）
Intermediate Financial Accounting
第 章 货币资金
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辅导书
本教材紧紧围绕财务报表的目标，以基本会计假设为基础、以企业经营过程中发生 的经常性交易和事项为内容、以六个会计要素及其内在关系为主线、以《企业会计准 则(2006)》为依据，系统地阐述了各会计要素的确认、计量、记录以及财务报表的设 计原理和编制方法。内容安排上，本教材立足于我国当前经济环境及会计法规对会计 实务的要求，力求做到深入浅出、通俗易懂和联系实际。
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辅导书
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考试大纲
❖ 电大中级财务会计二教学大纲.doc ❖ 中级财务会计（二）范围： 第九章 流动负债——第十四章 财务报表
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❖思考：
▪ 货币资金的范围和其相关的内部控制制度 ▪ 库存现金的管理、会计处理、清查 ▪ 银行存款的管理、会计处理、核对 ▪ 其他货币资金的内容及核算
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❖库存现金的管理与控制
▪库存现金支出控制
严格控制现金使用范围（八种范围P19） 职能分工（采购、出纳、记账分工；支票签发、审核、付款分工） 健全付款手续 加强监督（记录检查，存出款清理核对）
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❖库存现金的管理与控制
▪库存现金的控制
1、库存现金限额
规模、每日付出、与银行距离、与开户行商定、3日，不超过15日，提取补
库存现金日记账
库存现金清查（定期、不定期、库存现金清查报告）
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❖库存现金的会计处理
▪库存现金的会计处理
1、账务处理
从银行提取现金；差旅费借出；销售运费报销；差旅费报销；业务招待费
2、日记账填写（P22）
3、现金的短缺或溢余
有待查明原因的现金短缺或溢余
盘亏：责任人赔款、保险公司、无法查明
盘盈：多收或少付单位或个人；无法查明原因
证、会计、原始凭证、现金日记账）
2、库存现金支出业务手续
填制原始凭证、经办人、审批、主管会计审核、出纳付款、现金付讫、记账
凭证、现金日记账
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❖库存现金的会计处理
▪库存现金的会计处理
1、序时核算
业务发生顺序逐日逐笔登记，收入合计额、支出合计额、结存额、账实核对
2、总分类核算
账户设置
账户处理
足，申请批准调整
2、日清日结制度
出纳每天清点库存现金，不相符找原因
3、内部审计
内审人员定期检查、随机抽查库存现金
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❖库存现金的会计处理
▪库存现金的收付业务手续
1、库存现金收入业务手续
营业收入现金（收款人、银行、出纳、进账单、核对业务、内部收据）
应收款项收回（差旅费、出纳、清点、账实核对、发票或内部收据、记账凭
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❖货币资金的收入控制
货币资金主要的来源是：营业收入
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❖货币资金的收入控制
▪其他货币资金收入的控制程序 ▪与货币收入相关的各方面控制：
1、严格制定收款日期与金额，时收回应得的收入，及时完整送存银行 2、收款收据和发票必须连号，严格详细的记录领用和守护制度 3、现金、支票、汇票等货币资金收入防伪制度
▪与其他经济业务联系广泛
物资采购、员工工资发放、各项日常费用开支、收入获得、债权、债务结算等生产 经营业务都离不开货币资金的收付
▪国家宏观管理要求严格
国务院《中华人民共和国现金管理暂行条例》；中国人民银行《银行账户管理办法》 《支付结算办法》等；财政部《内部会计控制规范——货币资金（试行）》
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❖货币资金的管理的意义