最新中级财务会计课件-第二章货币资金课件ppt

• （7）企业不得签发没有真实交易的 商业汇票
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• 3.银行支付结算方式及其主要规定
• (1)国内目前使用的银行转账结算方式 包括：银行汇票、银行本票、支票、 商业汇票、委托收款、托收承付、信 用卡、信用证、汇兑等
• (2)国际结算方式主要包括：国际信用 证、托收、汇付、信用卡等
• 下面重点介绍国内结算方式
• 注:商业承兑汇票到期时，若付款人 无力付款，银行作退票处理；银行 承兑汇票到期时，若付款人无力付 款，银行必须无条件向持票人支付 票款。
• E.会计处理：
• 收款人收到票据日计入“应收票据” 借方
• 付款人承兑日计入“应付票据”贷 方
• （5）委托收款
• A.结算程序：收款人签发委托收款 结算凭证（一式五联）连同收款依 据交开户银行—交付款人开户银 行—交付款人—付款人在收到单据3 日内通知银行付款或拒付。
• B.会计处理：信用卡存款通过 “其他货币资金”核算。
• （8）汇兑：由付款人将项款通过 开户银行汇给异地收款人。
• A.种类：信汇、电汇
• B.会计处理：收付双方均通过“银 行存款”核算。
• （9）信用证：
• A.结算程序：买卖双方签订信用证 结算协议—买方将信用证保证金存 入发证行—发证银行签发信用证— 交卖方开户银行—交卖方—卖方验 证发货—卖方持证兑现价款—卖方 银行向发证银行索取价款—发证银 行通知卖方付款赎单—买方持单提 货。
• 2.银行账户使用规定
• （1）基本存款户办理企业日常现 金存取及转账结算。
• （2）一般存款户只能办理现金缴 存及转账结算，不得支取现金。
• （3）专项存款户和一般存款户用于 办理转账结算和国家规定范围内的 现金收付。
• （4）企业不得出租、出借账户。
• （5）企业必须恪守信用、履约付款。
• （6）企业不得签发空头支票及远期 支票。
《支付结算办法》等
• 1.银行开户有关规定
• （1）每个企业必须在银行开设 账户
• （2)每个企业只能开设一个基本 存款账户。。（一个企业只能选 择一家银行的一个营业机构开设 基本存款账户）
• （3）企业可以开设若干一般存 款户。
• （4）企业可根据需要开设临时存 款户和专项存款户，并按银行规定 使用。
中级财务会计课件-第二章 货币资金
第一节 货币资金的含义、构成
• 一.含义：企业持有的以货币形态存 在的经营资金。
• 二.构成
• 1.库存现金：（狭义的现金）是指 存放于企业财会部门，由出纳员掌 管的现金。
• 2.银行存款：企业存放于基本存款户、 一般存款户、临时存款户及专项存款 户的货币资金。
• 同城：是指同一票据交换区域。
c.会计处理：与银行汇票基本相 同。
• （3）支票
• A.结算程序：付款人签发支票并 加盖预留印鉴后交收款人——收 款人持票到银行办理转账或支取 现金。
• B.会计处理：付款人签发票据时 计入“银行存款”贷方，收款人 结算后计入“银行存款”或“库 存现金”借方。
• C.主要规定：主要用于同城结算； 结算有效期10天；起点金额100元； 现金支票只能提取现金；转账支票 只能用于转账；普通支票即可提取 现金，也可用于转账；禁止签发空 头支票以及与预留印鉴不符的支票。 （否则处以票面金额5%但不低于 1000元的罚款）
• B.主要规定：只用于订有合同的商 品交易劳务供应；用于异地结算； 结算起点金额10000元；只用于双 方开户的单位之间；付款人不得无 理拒付。
• C.会计处理：与委托收款方式基本 相同。
• （7）信用卡（单位卡）
• A.主要规定：单位卡不得存取现 金；资金只能从基本存款户转入； 不得用于单笔10万元以上的交易 结算。
• D.结算程序
• 商业承兑汇票： 收款人或付款人签发 汇票—付款人到银行办理承兑手续— 将承兑后票据交持票人—票据到期日 付款人将票款缴存开户银行—持票人 到期持票到银行兑现票款。
银行承兑汇票：收款人或付款人签发 汇票—付款人与开户银行签订承兑 协议—付款人开户银行办理承兑手 续—将承兑后票据交持票人—票据 到期时银行向持票人支付票款—银 行向付款人收取票款。
• B.主要规定：同城异地均可使用；只 能用于单位之间结算；没有金额及款 项种类限制；付款人可以拒付；（银 行不审查拒付原因）付款期为3天。
• C.会计处理
• 收款人办妥托收手续时一般计入“应 收账款”借方。
• 付款人支付时计入“银行存款”贷方， 拒付不作会计处理。
• （6）托收承付
• A.结算程序：与委托收款方式基本 相同。
• （1）银行汇票
• A.结算程序：汇票申请人将票款存 入银行—申请人填写银行汇票委托 书交银行—银行签发汇票交持票 人—持票人持票办理转账或支取现 金。
• B.主要规定：单位及个人均可使用； 有效期一个月；可背书转让；余款 自动退回；填有“现金”字样的可 支取现金，否则只能用于转账结算； 有起点金额限制。
• 3.其他货币资金：除库存现金、银 行存款以外的其他形式的货币资金。 包括：外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用 证保证金存款、存出投资款等
• （5）严格遵守现金使用范围的规 定。
• （6）严格建立现金收支的授权、 审批制度
• 二.银行存款的管理与控制 • 主要依据《银行账户管理办法》、
• （4）商业汇票
• A. 含义：由收款人或付款人签发， 由承兑人承兑，于票据到期时由承 兑人无条件向持票人支付票款的票 据。
• 承兑：“承诺到期兑付票款”的简 称
• B. 种类：
• 商业承兑汇票：由付款人承兑的商 业汇票。
• 银行承兑汇票：由付款人开户行承
• C. 注要规定：只能用于商品交易或劳 务供应价款结算；同城异地均可使用； 承兑人到期必须无条件付款；承兑期 最长为6个月；可背书转让，也可提前 贴现。
• C.会计处理：收款人收到时计入 “银行存款”或“库存现金”借方； 付款人将银行汇票存款计入“其他 货币资金”
• （2)银行本票
• A.结算程序：与银行汇票基本相同。
• B.主要规定：用于同城结算；单 位及个人均可使用；有效期2个 月；可背书转让；不定额本票起 点金额100元；定额本票的面额 有1000、5000、10000、 50000四种。