第２３卷第２期 ２０１０年３月 西安财经学院学报 Ｊｏｕｍａｌ ｏｆＸｉ’ａｎＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙ ｏｆＦｉｎａｎｃｅａｎｄＥｃｏｎｏｍｉｃｓ Ｖｏ１．２３ Ｎｏ．２ Ｍａｒ．２０１０
上市公司内部控制评价指标体系的构建及应用
李军训，陈静
（西安工程大学管理学院，陕西西安７１００４８）
摘要：针对财务舞弊及经济危机下引发的内部控制方面执行、判断、评价制度的扭曲等情况以及如何有效贯 彻执行、正确评价等问题，构建一套上市公司内部控制评价指标体系，并结合模糊数学方法和层次分析法进行 评价。从整体上评价企业内部控制的强弱程度，便于管理者采取相应的对策加以防范。 关键词：内部控制；模糊综合评价；层次分析法；评价指标体系 中图分类号：Ｆ２７６．６ 文献标识码：Ａ 文章编号：１６７２—２８１７（２０１０）０２—００５５—０６
一、引 言
企业内部控制不仅关系到上市公司的质量和自 身发展，而且关系到广大投资者的利益和资本市场
的健康发展。国内外一直都存在知名企业经营失
败、会计信息失真等问题，这都与企业内部控制失效
或缺失有很大关系。１９９２年，美国“反对虚假财务 报告委员会”下属的ＣＯＳＯ委员会提出报告《内部
控制——整体框架》，提出内部控制包括五个要素：
内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监 督…１。２００２年７月，美国国会通过的《萨班斯一奥
克斯利法案））４０４条款，第一次对财务报告内部控制
评价的有效性提出了明确的要求。目的是加强公司 内部控制的有效性，防止公司欺诈案愈演愈烈Ｌ２Ｊ。
２００４年１０月，Ｃ０Ｓ０委员会在原有的基础上又推
出了《企业风险管理——整合框架》，将内部控制的
五个要素拓展为八个要素：内部环境、目标设定、事
项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟
通、监督，要求从这八个方面进行财务报告内部控制 评价…１。然而，我国学者对内部控制问题更多的是
在理论研究上。张俊民从会计角度考虑内部控制问
内部控制评价报告
内部控制评价是指公司为评估其经营风险、确保财务报告的准确性、完整性以及合规性而采取的一种全面的、系统性的控制评估方式。在当前经济环境下，内部控制评价对于企业来说显得更加重要。因此，为了更好的推广和应用内部控制评价，本文将针对内部控制评价报告进行深入的研究和探讨。
一、内部控制评价报告的重要性
对于投资者来说，内部控制评价报告是了解一个公司的经营风险和财务报告准确性的重要途径。一份完备的内部控制评价报告不仅可以体现公司的管理水平和上市公司的规范化程度，还展现了公司信任的价值和透明度。此外，内部控制评价报告是公司治理的重要部分，也是督促企业改善内部管理制度的有效工具。
二、内部控制评价报告的组成部分
1、控制环境
控制环境主要是指企业实施内部控制的工作氛围和环境。其中，包含了内部控制与企业战略、风险管理、内部审计、员工培训等等关键方面。控制环境的好坏关系到企业内控自身的稳定性、可持续性和有效性。
2、风险评估
风险评估是内部控制评价报告的重要组成部分，通过对公司运营情况的了解和把握，评估出潜在的风险。只有在有效开展风险评估的基础上，企业才能全面规避风险。
3、控制活动 控制活动是企业为预防内部风险、控制财务风险，保障财务报告准确性而采取的各种措施和技术手段。在评估控制活动时，应注重对企业控制活动的全面评估，包括控制活动的实施效果、控制活动的覆盖范围和重点等内容。
4、信息与通信管理
信息与通信管理是实现企业内部控制的重要手段之一。企业应当标准化、规范化其经济活动中数据和信息的采集、传输、处理、使用等环节，确保信息和数据的准确性、完整性和可靠性。
三、内部控制评价报告的应用价值
内部控制评价报告的应用价值，主要表现在以下几个方面：
1、 为投资者、股东、经营者以及国家相关部门提供了一个全面、准确的企业内部控制信息平台，为他们了解企业控制状况及进行投输、融资、企业治理以及管理等活动提供了信心和保障。
基于企业风险管理框架的内部控制评价模型及应用
随着企业管理环境日益复杂和风险的增加，内部控制评价成为企业管理中不可或缺的一环。基于企业风险管理框架的内部控制评价模型及应用，已成为企业管理中的一种重要工具。本文将从基于企业风险管理框架的内部控制评价模型的理论基础、应用范围和实践案例三个方面进行分析和探讨。
基于企业风险管理框架的内部控制评价模型的理论基础主要来自于企业风险管理理论和内部控制理论。企业风险管理理论认为，企业面临各种内外部风险，通过建立一套系统的风险管理框架，可以识别、评估和应对这些风险，从而保障企业的稳健经营。而内部控制理论则强调企业内部控制系统的设计、实施和监督，以确保企业能够达成其经营目标，并依法依规合规经营。
1. 企业内部控制系统的完善：基于企业风险管理框架的内部控制评价模型可以帮助企业建立全面、系统、有效的内部控制体系，为企业的稳健经营提供保障。
2. 风险管理和内部控制的有机结合：基于企业风险管理框架的内部控制评价模型要求企业在建立和完善内部控制系统的将内部控制与风险管理有机结合起来，以应对各种内外部风险。
3. 内部控制评价的科学化、规范化：基于企业风险管理框架的内部控制评价模型能够帮助企业建立科学、规范的内部控制评价体系，从而使内部控制评价更加客观、准确。
4. 对企业经营风险的监控和控制：基于企业风险管理框架的内部控制评价模型是企业管理层、监管部门等各方对企业经营风险进行监控和控制的重要工具。
基于企业风险管理框架的内部控制评价模型的应用范围如此广泛，说明它对企业管理具有重要意义，对提升企业管理水平、降低企业经营风险有着重要作用。
某制造企业在进行内部控制评价时，采用了基于企业风险管理框架的内部控制评价模型。该模型首先通过风险识别和评估，确定了企业关键风险和重要控制点。然后，针对这些关键风险和重要控制点，企业建立了相应的内部控制措施，并进行了内部控制的实施和监督。企业对内部控制进行了检测和评价，发现并及时纠正了一些内部控制缺陷和问题，从而提高了企业的内部控制水平，加强了对风险的防范和控制。
事业单位内部控制评价建议和应用范文
在事业单位的管理体系里，内部控制评价可太重要了！它就像是一个指南针，指引着单位朝着正确、高效的方向发展。
先来说说这评价指标的设定吧。我觉得呢，得从多方面去考虑。一方面是财务方面，这可是重中之重啊。像财务收支的合规性、预算执行的准确性这些，那必须得纳入评价指标里。你想啊，如果财务这块乱了套，整个单位不就像没了舵的船吗？还有就是资产管理方面，资产的使用效率、保管情况都得看。我见过有的单位，资产就那么闲置着，多浪费啊！这时候内部控制评价就应该发挥作用，把这些问题揪出来。
从管理流程的角度看，审批流程是否合理、岗位设置是否科学也是很关键的评价点。我认为岗位之间得相互制约又相互协作才行。就好比接力赛，每个岗位都是一棒，要交接好才能顺利跑完全程。要是有个岗位权力太大，没有制衡，那很容易出问题的。
在进行内部控制评价的时候啊，收集信息的方式也很有讲究。问卷调查是个不错的办法，可以直接了解员工的想法。但是呢，可不能光靠问卷，访谈也很重要。跟不同部门的人聊一聊，说不定能发现问卷里发现不了的问题呢。比如说，有的员工可能在问卷里不敢说实话，但在面对面访谈的时候就会把一些隐藏的问题说出来。
另外，关于评价结果的应用。这评价可不是做完就完事儿了，得把结果好好利用起来。如果发现了问题，那就得制定改进措施。这改进措施得有针对性，不能泛泛而谈。我觉得可以根据问题的严重程度来排序，先解决那些最紧迫的问题。而且，要把改进的责任落实到具体的部门或者个人身上。不然的话，大家可能都会互相推诿，问题就永远得不到解决啦。
还有哦，这内部控制评价应该是一个持续的过程。不能说做一次就一劳永逸了。单位在不断发展，新的情况、新的风险也会不断出现。所以，要定期或者不定期地进行评价。这样才能保证内部控制一直是有效的。这是不是一个很容易被忽视的点呢？ 总之呢，事业单位的内部控制评价是一个复杂但又非常必要的工作。我们得从各个方面去考虑，精心设计评价指标，合理收集信息，有效应用评价结果。只有这样，事业单位才能健康稳定地发展下去呀！你在写这方面内容的时候，也可以按照自己的想法调整哦，毕竟每个单位都有自己的特点嘛。
