只依据固定资产科目记载房屋原值计算应缴房产税合理么

佛山市地方税务局税政科便函各区局税政科（股）：现将《关于将地价计入房产原值征收房产税的政策指引（试行）》印发给你们，请遵照执行，在执行过程中发现问题请及时上报。

二O一二年一月十一日关于将地价计入房产原值征收房产税的政策指引根据财税[2008]152号《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》的规定，“对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。

对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

”财税[2010]121号《关于安臵残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》第三条：关于将地价计入房产原值征收房产税问题，“对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

”为了准确把握政策内涵，统一执法口径，现对问题的操作说明如下：一、宗地、容积率和房产建筑面积（一）宗地是土地权属界址线围成的地块，是土地登记和地籍调查的基本单位，一般情况下，一宗土地为一个权属单位。

（二）容积率是指一宗土地上建筑物（不含地下建筑物）总建筑面积与该宗土地面积之比，是反映土地使用强度的指标。

容积率=地上总建筑面积÷该宗土地总用地面积。

计税的宗地容积率以规划部门核发的《建设工程规划许可证》为准。

未取得《建设工程规划许可证》的，纳税人应自行计算申报，并提供工程结算书等能证明建筑物建筑面积和用地面积的资料供主管税务机关审核。

必要时，主管税务机关可以进行实地调查。

若有确切证据证明实际宗地容积率与按《建设工程规划许可证》确认的容积率不相符的，且影响到房产税的缴纳的，纳税人可以申请主管税务机关按实际宗地容积率计算确定。

（三）房产建筑面积是指建筑物各层水平平面面积的总和。

有关房产税的法律知识：厂房入固定资产用交房产税吗?厂房入固定资产用交房产税吗?一般只要有地面增加就必需要进展缴纳房产税，一般房产税会依据自己的占地实际面积来进展计算，所以，必须要合理的缴纳税钱才能更好的保障自己的合法权益，缴税是我们公民的义务，也是必需要履行的责任，这样才不会担当各种法律责任。

下面是我为大家收集整理的有关房产税的法律学问，一起来看看吧!厂房入固定资产用交房产税吗?须要交房产税。

有两种计税征收方式：1、以房产原值为计税依据：应纳税额=房产原值x(1-10%或30%)x 税率(1.2%)2、以房产租金收入为计税依据的应纳税额=房产租金收入x税率(12%)相关规定：《中华人民共和国房产税暂行条例》一、计税依据1、从价计征房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。

扣除比例由当地政府规定。

房产原值：应包括与房屋不行分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。

主要有：暖气,卫生,通风等纳税人对原有房屋进展改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。

还应留意以下三点问题：(1)对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区分对待。

共担风险的，按房产余值作为计税依据，计征房产税;对收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。

(2)对融资租赁房屋的状况，在计征房产税时应以房产余值计算征收，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关依据实际状况确定。

(3)新建房屋交付运用时，如中心空调设备已计算在房产原值之中，那么房产原值应包括中心调设备;旧房安装空调设备，一般都作单项固定资产入账，不应计入房产原值。

2.从租计征：房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

二、税率(1)按房产余值计征的，年税率为1.2%;(2)按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。

但对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税应纳税额的计算1.从价计征的计算从价计征是按房产的原值减除必须比例后的余值计征，其公式为：应纳税额=应税房产原值x(1-扣除比例)x年税率1.2%2.从租计征的计算从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为：应纳税额=租金收入x12%计税依据从价计征遵照房产余值征税的，称为从价计征房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。

房产原值如何确定根据《江苏省房产税暂行条例施行细则》（苏政发(1986)172号）第三条的规定，房产税由产权所有人缴纳。

凡在开征房产税范围内的一切房产，除特定的免税房产外，均应按《条例》和本施行细则的规定缴纳房产税，产权属于全民所有的，由经营管理单位为房产税的纳税义务人(以下简称纳税人)。

根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号）的规定，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。

对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

因此，房产产权人应当依法核算自用房产的房产原值，从价缴纳房产税。

财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知财税[2008]152号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为统一政策，规范执行，现将房产税、城镇土地使用税有关问题明确如下：一、关于房产原值如何确定的问题对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，“ 均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。

对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字[1986]第008号）第十五条同时废止。

二、关于索道公司经营用地应否缴纳城镇土地使用税的问题公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

三、关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。

四、本通知自2009年1月1日起执行。

财政部国家税务总局二○○八年十二月十八日解析：此文件有四处应注意的地方：1、按国家会计制度规定确认的“房屋原值”才是计算房产税的计税依据。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第九章讲义1房产税法房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。

一、纳税义务人与征税对象（一）纳税义务人1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。

2.产权出典的，由承典人纳税。

3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。

4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。

5.无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。

6.外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。

（二）征税对象——房产它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人们生产、学习、工作、生活的场所。

与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。

房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

（三）征税范围房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。

房产税的征税范围不包括农村。

二、税率、计税依据与应纳税额计算（一）税率——记忆1.从价计征：税率为1.2%；2.从租计征：税率为12%；对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂减按4%税率征收房产税。

（二）计税依据1.从价计征——计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值。

各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。

【解析1】对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知财税[2008]152号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为统一政策，规范执行，现将房产税、城镇土地使用税有关问题明确如下：一、关于房产原值如何确定的问题对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。

对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字[1986]第008号）第十五条同时废止。

二、关于索道公司经营用地应否缴纳城镇土地使用税的问题公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

三、关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。

四、本通知自2009年1月1日起执行。

财政部国家税务总局二○○八年十二月十八日解析：此文件有四处应注意的地方：1、按国家会计制度规定确认的“房屋原值”才是计算房产税的计税依据。

现将《会计制度》的相关章节（附后）提供大家，请对照执行。

2、废止了财税地字[1986]第008号第十五条（附后），也就是说：不完全依“帐面——固定资产”科目中记载的房屋原价为准。

3、“索道用地”征税了，这对经营索道的公司又是一笔支出。

但，我在想：如果不在城镇土地使用税开征区的，应该还是不征吧？4、关于房产、土地税的终止日期？还是不好鉴定。

“实物或权利状态发生变化”。

A、实物发生变化——如果某企业将房屋买给房地产企业，房屋未被拆除（没终止纳税），这时要看权利是否发生变化，如果权利未发生变化，要继续纳税。

B、权利发生变化——应该主要从“合同签订”判断，大家看一下财税[2006]186号（附后），这个文件说的是合同签订日是判定缴纳土地使用税的依据，相反，对卖土地的一方应该是：合同签订日终止纳税。

税法问题
请问专家;1、房屋评估后增值部分是否要计入房产原值一起缴纳房产税？2、我公司的土地是即征即退取得的，那房产占用的地价是否要并入房产原值缴纳房产税呢？谢谢！
回复如下：
专家回复：1.《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号）第一条规定，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。

对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

你公司房屋评估增值，若按会计规定已将增值计入固定资产核算，应纳入房产原值缴纳房产税。

2.《财政部、国家税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（〔1986〕财税地字第8号）第十五规定：房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价”。

《企业会计制度—2001》第47条规定：企业取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为“无形资产”核算，企业利用土地建造自用项目时，应将土地使用权的账面价值全部转入“在建工程”成本。

项目建成后，从“在建工程”转作“固定资产”因此，在房屋原值中包括了土地使用权的价值，计算房产税时土地使用权的价值应一并作为房产总价值计税依据计算并缴纳房产税。

关于固定资产原值与房产税的原值不一致的情况说明(一)关于固定资产原值与房产税的原值不一致的情况说明引言在财务和税务管理中，固定资产原值和房产税原值的不一致情况是普遍存在的。

这种不一致可能会导致企业在纳税时面临困惑和纳税风险。

原因分析固定资产原值与房产税原值不一致的主要原因有以下几点：1.计算方法不同：固定资产原值一般是指企业购买固定资产时的实际支付金额，而房产税原值是根据税务部门的评估结果计算得出的。

2.时间差异：固定资产的原值是在购买时确定的，而房产税原值是根据每年的评估结果确定的。

由于评估的时间间隔不一致，导致原值存在差异。

3.评估方法不同：固定资产原值一般是根据采购合同和发票金额确定的，而房产税原值是根据税务部门的评估方法和标准确定的。

影响及应对措施固定资产原值与房产税原值不一致可能会导致以下问题：•纳税风险：如果企业在纳税时按照固定资产原值申报房产税，可能会面临税务部门的审查和处罚，增加纳税风险。

•资产负债表不准确：固定资产原值和房产税原值的不一致会导致企业的资产负债表不准确，影响财务报表的真实性和准确性。

为了解决这个问题，企业可以采取以下应对措施：1.严格执行会计准则：企业应该严格按照会计准则的规定计量和记录固定资产原值，确保与购买发票金额一致。

2.定期评估固定资产：企业可以定期对固定资产进行评估，了解当前固定资产的市场价值，与房产税原值进行对比，及时进行调整。

3.加强内外部沟通：企业可以与税务部门保持密切联系，了解其评估方法和标准，确保纳税时使用正确的原值，并避免纳税风险。

结论固定资产原值与房产税原值的不一致是普遍存在的，可能会给企业带来纳税风险和财务报表不准确的问题。

企业应加强内外部沟通，严格执行会计准则，定期评估固定资产，以应对这一问题。

只有合理处理固定资产原值和房产税原值的关系，企业才能有效管理税务风险并保持财务健康。

国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知2005-10-21 0:0发文单位：国家税务总局文号：国税发[2005]173号发布日期：2005-10-21各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，扬州税务进修学院：关于房屋附属设备和配套设施计征房产税问题，《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（〔87〕财税刈值?03号）第二条已作了明确。

随着社会经济的发展和房屋功能的完善，又出现了一些新的设备和设施，亟需明确。

经研究，现将有关问题通知如下：一、为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

二、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。

三、城市房地产税比照上述规定执行。

四、本通知自2006年1月1日起执行。

《财政部税务总局关于对房屋中央空调是否计入房产原值等问题的批复》（〔87〕财税地字第028号）同时废止。

国家税务总局二○○五年十月二十一日国家税务总局房产税征收管理中应注意几个政策性问题2009-3-27 11:26:00 文章来源：阿勒泰地区地税局打印 | 复制链接 | 本文Pdf下载 | 本文Word下载四月又将进入房产税的征收期，基层主管税务机关在今年的房产税申报受理、日常管理或实施税务稽查过程中，应注意以下房产税政策性问题：一、关于涉外企业及外籍个人成为房产税纳税义务人问题根据中华人民共和国国务院令第546号，1951年8月8日政务院公布的《城市房地产税暂行条例》自2009年1月1日起废止。

自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。

财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1986.09.25•【文号】[86]财税地字第008号•【施行日期】1986.09.25•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】房产税正文*注：本篇法规中的第十一条已被《财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（发布日期：2005年12月23日实施日期：2006年1月1日）废止*注：本篇法规中的第十五条已被《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（发布日期：2008年12月18日实施日期：2009年1月1日）废止*注：本篇法规中的第七条已被：财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知(2009)（发布日期：2009年11月22日，实施日期：2009年12月1日）废止*注：本篇法规中的第五条、第七条、第十一条、第十五条、第十八条、第二十条、第二十四条关于“税务机关审核”的内容已被：国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录（发布日期：2011年1月4日，实施日期：2011年1月4日）废止财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定（一九八六年九月二十五日[86]财税地字第008号）一、关于城市、县城、建制镇、工矿区的解释城市是指经国务院批准设立的市。

县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地。

建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。

工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。

开征房产税的工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。

二、关于城市、建制镇征税范围的解释城市的征税范围为市区、郊区和市辖县县城。

不包括农村。

建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。

不包括所辖的行政村。