从价计征房产税的计税原值确认技巧及案例分析

从价计征房产税房产原值该如何定？（老会计人的经验）房产税的征收分为从价计征和从租计征两种方式，从租计征的计税依据确定较为简单，而如何确定从价计征的计税依据，房产税暂行条例只有原则规定，即房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。

房产原值具体如何确定，包含哪些项目？笔者梳理、汇总了有关规范性文件的规定，供读者参考。

一般规定1.房价。

《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）：对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。

对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

2.地价。

《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

3.附属设备、配套设施。

《财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地字〔1987〕3号）：房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。

主要包括：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。

属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起。

电灯网、照明线从进线盒联接管算起。

《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发〔2005〕173号）：为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

从价计征房产税房产原值该如何定？房产税的征收分为从价计征和从租计征两种方式，从租计征的计税依据确定较为简单，而如何确定从价计征的计税依据，房产税暂行条例只有原则规定，即房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。

房产原值具体如何确定，包含哪些项目？笔者梳理、汇总了有关规范性文件的规定，供读者参考。

一般规定1.房价。

《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）：对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。

对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

2.地价。

《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

3.附属设备、配套设施。

《财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地字〔1987〕3号）：房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。

主要包括：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。

属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起。

电灯网、照明线从进线盒联接管算起。

《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发〔2005〕173号）：为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款作为实际成本，并作为无形资产核算；待该项土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程。

”基于以上规定，执行《企业会计制度》和《小企业会计制度》的纳税人，在会计核算时已经将地价计入了房产原值，但是，对于土地面积大于房屋实际占地面积的部分，会计制度并未明确要求将这部分“空地”的价值计入房产原值，因此，执行《企业会计制度》和《小企业会计制度》的纳税人在进行会计核算时具有一定的自由裁量权。

而《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2008〕152号)规定：“自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。

对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

”《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)规定：“对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

”财税〔2010〕121号文件下发后，执行会计制度的纳税人在申报缴纳房产税时，应当根据会计与税法的差异，相应对房产计税原值进行调增或调减。

案例1:C公司是执行《会计制度》的企业。

C公司土地总面积为10000平方米，取得土地使用权支付的价款以及开发土地发生的成本费用总额为600万元，2010年底房屋总建筑面积和占地面积均为1000平米。

假设C公司会计核算时有两种选择：一是将房屋实际占地面积所对应的地价计入房产原值，即计入房产原值的地价为60万(1000÷10000×600)，其余540万元(600－60)地价计入“无形资产”。

二是将地价全部计入房产原值，即计入房产原值的地价为600万元。

房产税稽查案例分析【案例1】1．案例简介：某市联运公司，系交通局下属的集体企业，注册资金368万元，现有职工274人，经营公路铁路联运，国内、国际集装箱和汽车客货运输。

1996年度账面实现主营业务收入430万元。

主营利润22万元，其他业务利润13万元，营业外收入42万元，利润总额53万元。

在1997年的日常税务稽查中，稽查人员发觉该公司房租收入数额较大，但未准时申报缴纳房产税，且房租收入归类混乱，有些收入反映在"其他业务收入"账户，有些则反映在"营业外收入"账户。

税务人员经查询得知，收入归类混乱是年度中间会计更换频繁所致。

经核实，该公司1997年1月至9月期间共取得房租收入26万元，未申报房产税。

2．案例分析及税务处理：依据《房产税暂行条例》第三条规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据；第四条规定，房产税的税率，依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。

因此，该联总公司应补缴房产税3．12万元(26×12％)。

从客观上看，该公司违反《会计法》有关规定在年度中间频繁更换会计，导致会计工作缺乏连续性，执行会计制度不严格，从而忽视了房产税的准时申报工作。

从主观上看，由于房产税是小税种，公司领导和会计以前接触较少，这方面的纳税意识薄弱，因此房租收入虽作"其他业务收入"或"营业外收入"却不准时申报纳税。

3．账务调整：(1)提取房产税时，借：管理费用31200贷：应交税金--应交房产税31200(2)上缴税款时，借：应交税金--应交房产税31200贷：银行存款31200【案例2】1．案例简介：某市一集体企业，主要经营范围为木器加工与销售，在职职工120人。

1996年12月，市地税稽查分局对该企业进行纳税稽查，通过对该企业1996年度纳税资料和有关的凭证、账簿的审查发觉：(1)该企业账面房产原值180．50881万元，1996年上半年缴纳房产税7581．37元。

我们都知道，从价计征房产税=房产账面原值原值*（1-30%）*1.2%，从租计征的房产税=年租金*12%；房产税是从价计征还是从租计征，会计处理都比较容易，但兼有兼有从价、从租计征房产税计税和申报如何处理呢？听起来有一定的难度，别着急，小编依依为你道来：案例：2010年11月，A公司取得国有土地使用权，占地面积18万平方米，记入“无形资产”金额1440万元，单位土地价格为每平方米80元。

A公司构建了钢结构厂房，建筑面积8万平方米，记入“固定资产”金额5040万元，其中2012年12月开始对外经营出租0.5万平方米，年租金60万元。

2012年12月通过相关部门验收，2013年6月取得产权证书。

A公司构建了框架结构办公楼。

建筑面积0.6万平方米，记入“固定资产”金额1200万元。

其中与办公楼相连的地下车库0.08万平方米。

2012年10月通过相关部门验收，2013年5月取得房屋产权证书。

A企业执行企业会计准则。

房屋位置坐落在市区产业园区内。

厂房与办公楼均委托施工单位建造。

税务机关规定对经营自用的房屋，按房产原值一次扣除30%后的余值计税。

A新型材料有限公司(以下简称A公司)兼有从价、从租计征的房产税该如何计算和申报。

具体内容为：1.房产税纳税义务从何时开始?2.地下建筑物是否申报房产税?3.兼有从价、从租计征房产税时，房屋原值如何确定?注册税务师依据房产税政策，对上述问题作出解答。

一、房产税纳税义务时间《财政部、税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(财税地字〔1986〕第8号)第十九条规定，纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。

《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发〔2003〕89号)第二条规定，出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。

根据上述文件规定，A企业房产税纳税义务时间分别为：钢结构厂房2012年12月通过验收，从2013年1月起申报;框架结构办公楼2012年10月通过验收，从2012年11月起申报;出租房屋应从2013年1月起申报。

第1篇一、案件背景张先生，某市居民，拥有多套房产。

近年来，随着我国房地产市场的快速发展，房产税的征收也成为社会关注的焦点。

张先生在了解到自己名下房产可能需要缴纳房产税后，产生了异议。

他认为，自己名下的房产并非用于投资或出租，而是自住，不应缴纳房产税。

于是，张先生向某市税务局提出申诉，双方就房产税的征收问题产生了争议。

二、案件事实1. 张先生的房产情况：张先生名下共有5套房产，其中3套位于市中心，2套位于郊区。

市中心的两套房产面积分别为100平方米和120平方米，郊区两套房产面积分别为80平方米和90平方米。

张先生表示，这些房产均为自住，未进行出租或投资。

2. 税务局的征税依据：某市税务局根据《中华人民共和国房产税暂行条例》及相关规定，认为张先生名下的房产属于应税房产，应当按照房产原值的一定比例缴纳房产税。

3. 争议焦点：张先生认为，自己名下的房产均为自住，不应缴纳房产税。

税务局则认为，房产税的征收对象为所有应税房产，自住房产也不例外。

三、法律分析1. 《中华人民共和国房产税暂行条例》相关条款：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第三条规定：“房产税的征收对象为中华人民共和国境内的所有应税房产。

”第五条规定：“房产税的税率，依照房产原值的一定比例确定。

”由此可见，房产税的征收对象为所有应税房产，包括自住房产。

2. 《中华人民共和国税收征收管理法》相关条款：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三条规定：“税收是国家财政收入的主要来源，是国家实施宏观调控的重要手段。

”由此可见，税收是国家财政收入的重要来源，也是国家实施宏观调控的重要手段。

3. 《中华人民共和国宪法》相关条款：根据《中华人民共和国宪法》第十三条第三款规定：“国家保护公民的合法的私有财产不受侵犯。

”由此可见，国家保护公民的合法私有财产不受侵犯，但并不意味着所有私有财产都不需要缴纳税收。

四、法院判决某市税务局与张先生就房产税征收问题提起诉讼。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务房产税计算案例及从租计算提醒点一、应纳税额的计算(一)地上建筑物从价计征：年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%特别提醒：年税率1.2%，不属于完整年度从价，则应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%÷12×月份从租计征：年应纳税额=租金收入×12%(个人出租住房为4%)应缴房产税=400×(1-30%)×1.2%÷12×3+300×(1-30%)×1.2%÷12×9+10×12%=3.93(万元)(二)独立地下建筑物房产税应纳税额的计算1.工业用途房产，以房屋原价的50%-60%作为应税房产原值。

应纳房产税=应税房产原值×（1-原值减除比例）×1.2%。

2.商业和其他用途房产，以房屋原价的70%-80%作为应税房产原值。

应纳房产税=应税房产原值×（1-原值减除比例）×1.2%。

3.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

【例】某房屋租赁企业，房产原值共1800万元，2017年4月1日将原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金6万元。

5月1日将另外的原值100万元的房屋出租给个人用于经营，月租金0.6万元。

当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。

则：1.从价计征房产税＝（1800－1000－100）×（1－20%）×1.2%。

房产税计算方法房产税如何计算方法(一)从价计算应纳税额计算公式：应纳税额= 房产原值× (1一减除比率)× 1.2%(二)从租计算应纳税额的计算公式：应纳税额= 房产租金收入×12%要根据上述公式计算应缴纳的房产税，首先您需要精确确定房产的原值和房产租金收入，也就是税收上所说的计税根据：房产税计算方法实例如下所示：一、房产税的税率根据规定，房产税采纳比例税率、从价计征。

实行从价计征的，税率为 1.2%;从租计征的税率为12%。

二、房产税的计税根据房产税的计税根据有两种：一是房产的计税余值，二是房产租金收入。

(一)房产的计税余值按税法规定，对于企业自用房产，应以房产的计税余值为计税根据。

所谓房产的计税余值，是指房产原值一次减除10%至30%的自然损耗等因素后的余额。

这里所说的房产原值，是指企业根据会计制度的规定，在“固定资产”账簿中记载的房屋的原价。

，凡是在企业“固定资产”账簿中记载有房屋原价的，均以房屋原价扣除肯定比例后作为房产的计税余值。

根据规定，企业对房屋进行改建、扩建的，要相应增加房产的原值。

(二)租金收入根据规定，对于企业出租的房产，应以房产租金收入为房产税的计税根据。

房产租金收入是指企业出租房产所得到的酬劳，包括货币收入和实物收入。

对于以劳务或其它形式作为酬劳抵付房租收入的，应当依据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金，按规定计征房产税。

三、房产税的计算方法依据税法规定，房产税的`计算方法有以下两种：(一)按房产原值一次减除30%后的余值计算。

其计算公式为：年应纳税额=房产账面原值×(130%)×1.2%(二)按租金收入计算，其计算公式为：年应纳税额=年租金收入×适用税率(l2%)以上方法是按年计征的，如分期缴纳，比方按半年缴纳，则以年应纳税额除以2;按季缴纳，则以年应纳税额除以4;按月缴纳，则以年应纳税额除以12。

举例说明：1、某企业固定资产帐簿上记载房屋原值为500万元，请计算该企业应交多少房产税?答：该企业应缴纳房产税=500万元×(130%)×1.2%=4.2万元2、某企业7月份购入一房屋用于办公，价值为100万元。

房产税如何计算房产税如何计算房产税计算公式、最新房产税计算方法、企业房产税计算方法1.从价计征房产税。

1）、从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。

房产税依据房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。

2）、房产税采用比例税率，依照房产余值从价计征的，税率为1.2%。

2.从租计征房产税。

1）、从租计征的房产税，是以房屋出租取得的租金收入为计税依据。

2）、房产税采用比例税率，依照房产租金收入计征的，税率为12%。

3）、对个人按照市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂减按4%的税率征收房产税。

二手房产税的计算方法、出租房产税计算方法、住房房产税计算方法1.例子：某企业一幢房产原值600000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，该房产年度应缴纳的房产税税额为( )元？2.解析：从价计征的房产税以房产余值作为计税依据，应纳房产税=600000×(1-30%)×1.2%=5040(元)。

居民房产税、农村房产税、土地使用税计算1.例子：王某自有一处平房，共16间，其中用于个人开餐馆的7间(房屋原值为20万元)。

2008年1月1日，王某将4间出典给李某，取得出典价款收入12万元，将剩余的5间出租给某公司，每月收取租金1万元。

已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税，则王某2008年应纳房产税额为( )元？2.解析：1)开餐馆的房产应纳房产税=20×(1-20%)×1.2%=0.192(万元)；2)房屋产权出典的，承典人为纳税人，王某作为出典人无需缴纳房产税；3)出租房屋应纳房产税=1×12×12%=1.44(万元)；4)三项合计，应纳房产税=0.192+1.44=1.632(万元)。

上海房产税计算方法、房产税纳税义务人1.房产产权属国家所有的，由经营管理单位纳税。

2.房产产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

房产税的计税依据要怎样确定
房产税有两种计算⽅式，分别是从价计征和从租计征，然⽽两种计算⽅式的计税依据也有所不同，那我们就来详细了解⼀下，下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

房产税的计税依据及计算
1.从价计征
从价计征是按房产的原值⼀次减除10%~30%后的余值为计税依据（具体扣除⽐例由省、⾃治区、直辖市⼈民政府确定），其公式为：
应纳税额=应税房产原值×(1-扣除⽐例)×1.2%
应纳税额=应税房产余值×1.2%
2.从租计征
计税依据：
(1)以房屋出租取得的不含增值税租⾦收⼊为计税依据(包括货币收⼈和实物收⼊)
(2)以劳务或其他形式为报酬抵付房租收⼈的，应当根据“当地同类房产的租⾦⽔平”，确定⼀个标准租⾦额从租计征
从租计征是按房产的租⾦收⼊计征，其公式为：
应纳税额=不含增值税的租⾦收⼊×12%
企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个⼈出租⽤于居住的住房和个⼈出租住房的租⾦收⼊计征，其公式为：应纳税额=房产租⾦收⼊×4%
以上就是关于这⽅⾯的法律知识，希望能对您有所帮助。

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作者： 肖太寿
作者机构： 财政部财政科学研究所,北京100142
出版物刊名： 财会月刊（上）
页码： 33-35页
年卷期： 2011年 第11期
主题词： 房产税从价计征计税原值土地价值
摘要：本文主要从执行《小企业会计制度》、《企业会计制度》和《企业会计准则》的三类企业核算房屋价值是否含有土地价值的角度出发，通过实证案例论述从价计征房产税的计税原值确认技巧。

由于我国执行《小企业会计制度》、《企业会计制度》和《会计准则》的企业对房屋原值计量的会计方法是不同的，由此导致从价计征房产税的计税原值确认差异，从而产生企业缴纳房产税的差异。

针对这种差异在税法上应该如何处理呢？。

□财会月刊·全国优秀经济期刊2011．9上旬□·50·刍议从价计征房产税计税原值的确定朱丽琴（江苏扬州国瑞税务师事务所有限公司江苏扬州225002）为加强房产税的征收管理，引导纳税人正确申报，国家税务总局近年来陆续发布了相关税收文件加以规范。

目前税收实务中存在的问题是:与房屋相关的附属设备和配套设施成本未计入从价计征房产税的计税原值；土地使用权成本如何计入从价计征房产税的计税原值。

本文从会计制度和税收政策层面并结合实务分析提出建议，以供大家参考。

一、与房屋相关的附属设备和配套设施成本是否计入房产税计税原值中1.与房屋相关的附属设备和配套设施的界定。

其通常包括给排水、采暖、通风、照明、通讯、煤气、消防、电梯、中央空调、智能化楼宇设备等。

2.会计制度对附属设备和配套设施的处理。

《小企业会计制度》和《企业会计制度》对与房屋相关的附属设备和配套设施没有作出具体规定。

在实务操作中，一般将给排水、消防等记入“固定资产———房屋”科目。

从管理角度出发，对电梯、中央空调等设备，单独作固定资产核算。

《企业会计准则第4号———固定资产》规定，对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，从而适用不同折旧率或折旧方法的，该各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，企业应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。

由于存在不同的会计政策和会计人员职业判断，对附属设备和配套设施的核算存在差异，那么税收政策又是如何规定的呢？3.税收政策对附属设备和配套设施的规定。

按照《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发［2005］173号）的规定，为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房身就不是非金融性企业的主要经营行为，此种行为也只是偶有发生；再加上股票投资是一个高风险的投资行为，所进行的股票投资和转让盈亏本就是很正常的现象，如果按条例第五条所规定的营业额的确定方法，投资赚了就要缴纳营业税，但是投资亏了条例也没有规定可以抵扣和退税，这样的结果要么就是违背了税收的公平原则，要么就是条例本身的不完整，显然作为法规出台的条例本身不应该是如此草率和不严谨的，所以假设前提是不成立的。

如何计算房产税原值房产税是以房屋为征收税对象，是按房屋的计税余值或租⾦收⼊为计税依据，以此来向产权⼈征收的⼀种财产税。

如今的房产税是第⼆步利改税以后开征的，房产税计税原值是什么意思?房产税计税原值有什么⽤?⼀、房产税计税原值是什么意思1、房产税计税原值是房产税从价计征中的⼀个指标。

房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或⼀般不单独计算价值的配套设施。

主要有：暖⽓，卫⽣，通风等，纳税⼈对原有房屋进⾏改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。

简单来说即房产建造之初所花的总⾦额。

2、房产税计税原值就是房产的账⾯原值，有的包含⼟地价值，有的⼟地单独列账，缴纳房产税时就是以房产的账⾯价值加未计⼊房产价值的⼟地价款作为计税依据。

应纳房产税=房产原值(包含⼟地)*70%*1.2%。

3、房产税的计征⽅式有以下四种：居民⾃⽤的住宅类房产免征房产税;出租(⽤于经营)房产按年租⾦12%计征房产税;其他情况均按房产原值缴纳1.2%房产税;特例，免费租借，视同第2条，按市场均价核定征收。

4、⼟地评估也应按照会计规定处理，若按会计规定已将计⼊⽆形资产核算，应纳⼊房产原值缴纳房产税。

⼆、房产税原值如何计算1、从价计征房产余值=房产原值×[1-(10%～30%)]房产原值是指纳税⼈按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科⽬中记载的房屋原价。

2、从租计征从租计征是按房产的租⾦收⼊计征，其公式为：应纳税额=租⾦收⼊×12%没有从价计征的换算问题纳税义务发⽣时间：将原有房产⽤于⽣产经营，从⽣产经营之⽉起，缴纳房产税。

其余均从次⽉起缴纳。

房产税的税率(1)按房产余值计征的，年税率为1.2%;(2)按房产出租的租⾦收⼊计征的，税率为12%。

但对个⼈按市场价格出租的居民住房，⽤于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。

注意：房产产权属集体和个⼈所有的，由集体单位和个⼈纳税。

房产产权出典的，由承典⼈纳税。

房产产权所有⼈、承典⼈不在房屋所在地的，由房产代管⼈或者使⽤⼈纳税。

账面房产原值并非从价计征房产税的唯一计税依据的案例分析房产税作为一种重要的财政收入来源，在不同国家和地区存在着不同的计税依据和计算方法。

其中，账面房产原值是计税依据中的一种重要因素，但并非唯一的计税依据。

本文通过分析一个案例，探讨账面房产原值在房产税计税中的作用和局限性。

案例描述：某国A通过税法规定，房产税的计税依据为房产的账面价值。

小张是该国A 的一名房产业主，他在城市A购买了一套公寓，账面价值为500万。

然而，由于城市A房产市场火爆，类似公寓的实际市场价值远高于账面价值，估计在800万左右。

小张根据国家A的法律规定，按照账面价值为500万缴纳了房产税。

然而，他对这一计税方式产生了疑问，认为账面价值并不真实反映房产的实际价值，因此希望对此进行更深入的分析。

分析与讨论：账面房产原值作为计税依据之一，能够提供一定的参考价值，但其在房产税计征中存在一定的局限性。

下面从以下几个方面进行分析和讨论。

1. 账面房产原值的优势：账面房产原值作为计税依据具有一定的便利性和可操作性。

由于账面房产原值可以准确来自房产所有者的报告，基于规范的财务和会计准则，可以较为方便地确定房产的价值。

因此，在资料齐全的情况下，账面房产原值可以较为准确地反映一部分房产的实际价值。

2. 账面房产原值的局限性：然而，账面房产原值并非从价计征房产税的唯一计税依据，其具有一些局限性。

首先，账面房产原值无法反映房产市场的变化，难以对房地产市场的繁荣或萧条进行准确估计。

其次，由于账面房产原值通常是房产购置时的价值，无法反映随时间推移而发生的房产价值变动，如破损、装修、改建等。

再次，账面房产原值的准确性依赖于房产主体的报告和财务披露情况，一些主体可能存在隐瞒真实价值的行为。

3. 其他计税依据的重要性：除了账面房产原值，许多国家和地区还将其他因素纳入房产税计征的计税依据中。

例如，一些国家将实际市场价值作为计税依据，即根据同类房产市场价值进行评估。

房产税计算方法和计税依据房产税是指对房产所有权人或者使用权人按照其房产的价值，缴纳一定比例的税费的税收制度。

房产税的计算方法和计税依据是由国家法律法规规定的。

下面将详细介绍房产税的计算方法和计税依据。

一、计算方法：房产税的计算方法主要有两种，即按照房产的价值计算和按照房产的面积计算。

1.按照房产的价值计算：按照房产的价值计算房产税是指根据房产的市场价值来计算税金的具体金额。

具体计算方法如下：（1）确定房产的市场价值：房产的市场价值通常通过房产估价机构进行评估，评估结果作为计税依据。

评估结果通常以每平方米的单价乘以房产的建筑面积来计算。

（2）确定房产税的税率：房产税的税率根据国家法律法规规定，通常是一个固定比例。

不同地区和不同类型的房产可能有不同的税率。

（3）计算房产税的金额：将房产的市场价值乘以房产税的税率，得到房产税的金额。

例如，如果房产的市场价值为100万元，税率为1%，那么房产税的金额就是100万元乘以1%，即100万乘以0.01等于1万元。

2.按照房产的面积计算：按照房产的面积计算房产税是指根据房产的建筑面积来计算税金的具体金额。

具体计算方法如下：（1）确定房产的建筑面积：房产的建筑面积是指所有房屋的总建筑面积，通常通过测量来确定。

（2）确定房产税的税率：房产税的税率根据国家法律法规规定，通常是一个固定比例。

不同地区和不同类型的房产可能有不同的税率。

（3）计算房产税的金额：将房产的建筑面积乘以房产税的税率，得到房产税的金额。

例如，如果房产的建筑面积为100平方米，税率为1%，那么房产税的金额就是100平方米乘以1%，即100乘以0.01等于1平方米。

二、计税依据：房产税的计税依据通常有两种，即房产的市场价值和房产的面积。

1.房产的市场价值：房产的市场价值是指房产在市场上可以出售的价格，通常通过房产估价机构进行评估来确定。

房产的市场价值是计算房产税的重要依据，不同地区和不同类型的房产可能有不同的市场价值。

房产税做账务处理流程一、什么是房产税。

房产税呢，就是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。

这就像是房子也要交的一种“保护费”啦，哈哈。

对于企业或者一些有房产的个人来说，这是一笔必须要考虑到账务里的费用哦。

二、确定房产税的计税依据。

1. 从价计征。

如果是按照房产的余值来计征的话，这里的房产余值就是房产原值一次减除10% 30%后的余值。

这就好比是房子本来值100块钱（假设啊），然后根据规定减去一部分，剩下的比如80块钱，就按照这个80块钱来计算要交多少房产税。

不同的地方减除的比例可能会不一样，所以得关注当地的政策哦。

2. 从租计征。

要是把房子租出去了，那就按照租金收入来计征房产税啦。

比如说一个月租金是1000元，那就根据这个1000元以及对应的税率来计算房产税。

三、房产税的税率。

1. 从价计征的税率。

从价计征的税率是1.2%。

这是个固定的比例哦。

就像之前提到的那个房产余值，假设余值是80万，那要交的房产税就是80万×1.2% = 9600元啦。

2. 从租计征的税率。

从租计征的税率是12%。

要是每个月租金是2000元，那一个月要交的房产税就是2000×12% = 240元呢。

不过呢，对于个人出租住房，不区分用途，是按照4%的税率征收房产税的，这是对个人的一种小优惠啦。

四、账务处理的实际操作。

1. 计提房产税。

当我们知道要交多少房产税之后，就要先计提啦。

如果是从价计征的房产税，假设我们算出要交的房产税是5000元，那会计分录就是：借：税金及附加 5000。

贷：应交税费应交房产税 5000。

这就像是先把这个费用算出来，记在账上，告诉自己或者公司，有这么一笔钱要交哦。

2. 缴纳房产税。

到了真正要交房产税的时候，假设我们已经计提了5000元的房产税，那缴纳的时候会计分录就是：借：应交税费应交房产税 5000。

贷：银行存款 5000。

就这么简单，把钱从银行账户里划出去，完成缴纳的动作。