第一章总论
目录
01考情分析
02内容介绍
03内容讲解
【考情分析】
第一章介绍中外审计的起源，审计的定义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。分值一般占3-5分，都是在单选和多选的范围内出题。本章考试大纲对中级审计师与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。
内容介绍
第一节概述
第二节审计的职能、地位和作用
第三节审计分类
第一节概述
一、审计产生与发展
审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。
（一）国家审计的产生和发展
1.我国国家审计的产生和发展
记忆几个有代表性的时间：
西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。
秦、汉两代采用“上计制度”。
唐朝前的“比部审计制度”。
宋代设立审计司和审计院，出现“审计”一词命名的审计机构。
民国时期，北京政府初期设立临时审计机关——审计处，后根据《中华民国约法》改为审计院。
中华人民共和国：
1982年12月4日，人大通过修改的《宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。
1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。
补充：法律效力的层次
①宪法，全国人大；
②法律，全国人大及其常委会；
③行政法规，国务院；
④地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。
1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。
2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，自2006年6月1日起施行。
1997年10月21日国务院令发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》
2010年2月，国务院公布修订后的《审计法实施条例》，该条例自2010年5月1日起施行。新条例进一步明确了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。
《中华人民共和国国家审计准则》于2010年7月8日经审计长会议审议通过，自2011年1月1日起施行。
2014年召开的党的十八届四中全会作出了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，提出加强…监督，完善审计制度，提升审计地位，要求：对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全面覆盖，强化上级审计机关对下级审计机关的领导，探索省以下地方审计机关人财物统一管理，推进审计职业化
建设。
2015年12月，印发了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》，对8个方面完善审计制度提出了要求。
2018年3月，中共中央印发了《深化党和国家机构改革方案》，其中明确规定：组建
中央审计委员会和优化审计署职责。中央审计委员会的主要职责是，研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政策和改革方案，审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告，审议决策审计监督其他重大事项等。中央审计委员会办公室设在审计署。
【例题1·多选题】（2017年）下列有关审计产生和发展的表述中，正确的有：
A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础
B.西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽
C.秦汉两代中央证券设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”
D.元代设立审计司和审计院标志着我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生
E.1982年宪法规定我国建立审计机关，实行审计监督制
『正确答案』AE
『答案解析』“上计制度”是秦、汉两代采用的，选项B错误。西周时期中央证券设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，选项C错误。宋代设立审计司和审计院，标志着我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生，选项D错误。
2.其他国家的国家审计的产生和发展（略）
（二）内部审计的产生和发展
1.国外内部审计的产生和发展
它是经营管理实行分权制的产物。现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。其主要标志：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理。三是建立内部审计理论体系，指导内部审计实践；四是制定内部审计标准；五是建立内部审计职业，创建内部审计团体。
【例题2·单选题】传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：
A.从抽样审计变为详细审计
B.从财务收支扩大到经营审计
C.从报送审计变为就地审计
D.主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担
『正确答案』B
『答案解析』传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理；三是建立内部审计理论体系，指导内部审计实践；四是制定内部审计标准；五是建立内部审计职业，创建内部审计团体。所以选项B正确。
2.我国内部审计的产生和发展
1985年审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》，要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度。
我国的内部审计扮演着双重角色，一是代表国家利益，监督企业遵纪守法；二是对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性。
2003年，审计署再次修订发布了《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计由过去单纯强调的监督职能，改变为监督和评价两个方面职能。
2018年1月12日，审计署发布了修订的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）新规定拓展了内部审计的职责和使命，强化了审计的独立性，完善了内部审计结果运用的相关机制和措施，并对审计机关的指导和监督职责进行了细化。
对象：审计机关监督对象的审计单位的内部审计工作。
（三）社会审计的产生和发展
1.国外社会审计的产生和发展
16世纪末期产生。1720年，英国发生一起有名的南海公司破产案，查尔斯·斯耐尔对南海公司的会计账目进行审查，成为注册会计师第一人。
2.中国社会审计的演进
1985年颁布的《中华人民共和国会计法》第20条规定：“经国务院财政部门或省、自治区、直辖市人民政府的财政部门批准的注册会计师组成的会计师事务所，可以按照国家有关规定承办查账业务。”
1986年国务院发布《中华人民共和国注册会计师条例》，1994年1月1日正式实施《中华人民共和国注册会计师法》。
