审计理论与实务-第二章审计组织与审计法律责任知识点

科目二审计理论与实务第一部分审计理论与方法一、总论【审计师资格考试要求】（一）概述1掌握审计产生和发展的社会基础2掌握审计的独立性3掌握审计、审计主体、审计客体、审计对象的基本含义4熟悉国家审计、内部审计和社会审计的产生与发展5了解与其他经济监督相比，审计监督的特殊性6了解国内外有关审计独立性的表述7了解研究审计产生和发展的现实启迪（二）审计的职能、地位和作用掌握审计的职能、地位和作用（三）审计分类1掌握审计的分类及其内容和特点2熟悉审计分类的意义3熟悉各类审计的适用条件【初级资格考试要求】（一）概述1掌握审计产生和发展的社会基础2掌握审计的独立性3熟悉审计、审计主体、审计客体、审计对象的基本含义4了解国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展5了解与其他经济监督相比，审计监督的特殊性6了解国内外有关审计独立性的表述7了解研究审计产生和发展的现实启迪（二）审计的职能、地位和作用掌握审计的职能、地位和作用（三）审计分类1掌握审计的分类及其内容和特点2了解审计分类的意义3了解各类审计的适用条件二、审计组织与审计法律责任【审计师资格考试要求】（一）国家审计机关1掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限2掌握国家审计人员的法律责任3熟悉国家审计机关的管辖范围（二）内部审计机构1掌握内部审计机构的设置、职责和权限2熟悉内部审计人员的法律责任（三）社会审计组织1掌握社会审计组织的设置和权限2熟悉社会审计人员的法律责任3了解社会审计组织的业务范围（四）防范法律责任风险的对策熟悉防范审计人员法律责任风险的对策【初级资格考试要求】（一）国家审计机关1掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限2掌握国家审计人员的法律责任3了解国家审计机关的管辖范围（二）内部审计机构1掌握内部审计机构的设置、职责和权限2熟悉内部审计人员的法律责任（三）社会审计组织1掌握社会审计组织的设置和权限2熟悉社会审计人员的法律责任3了解社会审计组织的业务范围（四）防范法律责任风险的对策熟悉防范审计人员法律责任风险的对策三、审计准则、质量控制标准和职业道德【审计师资格考试要求】（一）审计准则1掌握审计准则的结构和作用2熟悉我国国家审计准则的概况和基本内容3熟悉审计准则的产生、发展及其含义4熟悉我国内部审计准则5熟悉我国注册会计师执业准则6了解代表国际惯例的最高审计机关国际组织审计准则7了解国际内部审计师协会内部审计准则8了解美国注册会计师审计准则和代表国际惯例的国际会计师联合会国际审计准则（二）审计质量控制标准1掌握审计质量和审计质量控制的含义和作用2掌握审计质量控制制度的要素3掌握审计质量控制的具体措施（三）审计职业道德1掌握国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业道德的基本内容2熟悉审计职业道德的含义和作用【初级资格考试要求】（一）审计准则1掌握审计准则的结构和作用2熟悉我国国家审计准则的概况和基本内容3熟悉审计准则的产生、发展及其含义4了解我国内部审计准则5了解我国注册会计师执业准则6了解代表国际惯例的最高审计机关国际组织审计准则7了解国际内部审计师协会内部审计准则8了解美国注册会计师审计准则和代表国际惯例的国际会计师联合会国际审计准则（二）审计质量控制标准1掌握审计质量和审计质量控制的含义和作用2掌握审计质量控制制度的要素3掌握审计质量控制的具体措施（三）审计职业道德1掌握国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业道德的基本内容2熟悉审计职业道德的含义和作用四、审计目标和审计程序【审计师资格考试要求】（一）审计目标1掌握审计目标在审计项目中的指导作用2掌握国家审计、内部审计和社会审计的总目标3熟悉审计目标的含义4熟悉具体审计目标（二）审计程序1熟悉国家审计的审计程序2熟悉内部审计的审计程序3熟悉社会审计的审计程序【初级资格考试要求】（一）审计目标1掌握审计目标在审计项目中的指导作用2掌握国家审计、内部审计和社会审计的总目标3熟悉审计目标的含义4熟悉具体审计目标（二）审计程序1熟悉国家审计的审计程序2了解内部审计的审计程序3了解社会审计的审计程序五、审计标准、审计证据、审计工作底稿【审计师资格考试要求】（一）审计标准1掌握审计标准的含义和特点2掌握审计标准的分类3掌握审计标准的选用原则（二）审计证据1掌握审计证据的含义和作用2掌握审计证据的分类3掌握审计证据的质量特征4掌握审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素（三）审计工作底稿1掌握审计工作底稿的含义、作用、基本要素和编制要求2熟悉审计工作底稿的分类和审核【初级资格考试要求】（一）审计标准1掌握审计标准的含义和特点2掌握审计标准的分类3掌握审计标准的选用原则（二）审计证据1掌握审计证据的含义和作用2掌握审计证据的分类3掌握审计证据的质量特征4了解审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素（三）审计工作底稿1掌握审计工作底稿的含义、作用、基本要素和编制要求2了解审计工作底稿的分类和审核六、审计取证方法【审计师资格考试要求】（一）审计取证模式掌握账目基础审计法、制度基础审计法、风险基础审计法的基本含义及演变（二）审计取证的基本方法掌握审计取证的基本方法：顺查法和逆查法、详查法和抽查法（三）审计取证的具体方法掌握取证的具体方法：检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作及分析【初级资格考试要求】（一）审计取证模式熟悉账目基础审计法、制度基础审计法、风险基础审计法的基本含义及演变（二）审计取证的基本方法熟悉审计取证的基本方法：顺查法和逆查法、详查法和抽查法（三）审计取证的具体方法掌握取证的具体方法：检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作及分析七、内部控制及其测评【审计师资格考试要求】（一）内部控制概述1掌握内部控制的含义、作用和局限性2掌握内部控制的种类（二）内部控制要素掌握内部控制的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督（三）内部控制测评1掌握调查了解内部控制和记录内部控制的方法2掌握内部控制测试的步骤和方法3熟悉对内部控制进行初步评价和再评价的内容4熟悉内部控制测试和实质性审查的关系5熟悉内部控制测评结果的利用6了解内部控制测评的作用【初级资格考试要求】（一）内部控制概述1掌握内部控制的含义、作用和局限性2掌握内部控制的种类（二）内部控制要素熟悉内部控制的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督（三）内部控制测评1掌握调查了解内部控制和记录内部控制的方法2掌握内部控制测试的步骤和方法3熟悉对内部控制进行初步评价和再评价的内容4熟悉内部控制测试和实质性审查的关系5了解内部控制测评结果的利用6了解内部控制测评的作用八、审计抽样【审计师资格考试要求】（一）审计抽样概述1掌握审计抽样的含义、种类和运用2掌握统计抽样方法和非统计抽样方法的特点3掌握审计抽样与专业判断的关系4掌握审计抽样风险的类型、影响和控制措施5熟悉审计抽样的适用范围和抽样方法的选择6了解审计抽样产生和发展的现实基础和理论依据（二）审计抽样的基本程序和样本选取方法1熟悉审计抽样的基本程序和样本选取方法2熟悉各种样本选取方法的特点和具体操作步骤（三）统计抽样方法在内部控制测试中的具体运用——属性抽样法1熟悉属性抽样法的基本步骤2了解属性抽样法的基本原理（四）统计抽样方法在实质性审查中的具体运用——变量抽样法1熟悉变量抽样法的基本方法和基本步骤2了解变量抽样法的基本原理九、审计报告【审计师资格考试要求】（一）审计报告概述1掌握审计报告的含义和作用2熟悉简式审计报告和详式审计报告的特点（二）国家审计的审计报告1掌握国家审计报告的含义、基本要素、主要内容和撰写要求2掌握审计结果公布的主要内容3掌握审计结果报告和审计工作报告的主要内容4熟悉审计决定书的运用以及审计处理、处罚的种类5熟悉国家审计报告和审计决定书的编审程序（三）内部审计的审计报告1熟悉内部审计报告的含义和基本要素2熟悉内部审计报告的编制、复核和分发程序（四）社会审计的审计报告1熟悉社会审计报告的含义和主要内容2熟悉社会审计报告的类型【初级资格考试要求】（一）审计报告概述1掌握审计报告的含义和作用2熟悉简式审计报告和详式审计报告的特点（二）国家审计的审计报告1掌握国家审计报告的含义、基本要素、主要内容和撰写要求2熟悉审计结果公布的主要内容3熟悉审计结果报告和审计工作报告的主要内容4熟悉审计决定书的运用以及审计处理、处罚的种类5了解国家审计报告和审计决定书的编审程序（三）内部审计的审计报告1熟悉内部审计报告的含义和基本要素2了解内部审计报告的编制、复核和分发程序（四）社会审计的审计报告1熟悉社会审计报告的含义和主要内容2了解社会审计报告的类型十、效益审计【审计师资格考试要求】（一）效益审计概述1熟悉效益审计的含义2熟悉效益审计的特点（二）效益审计程序熟悉效益审计程序各个阶段的相关内容（三）效益审计方法了解效益审计中常用的数据（信息）收集方法和数据（信息）分析方法【初级资格考试要求】（一）效益审计概述1熟悉效益审计的含义2熟悉效益审计的特点（二）效益审计程序了解效益审计程序各个阶段的相关内容（三）效益审计方法了解效益审计中常用的数据（信息）收集方法和数据（信息）分析方法十一、计算机审计【审计师资格考试要求】（一）计算机审计概述1熟悉计算机审计的含义、基本过程以及计算机对审计的影响2了解常见的计算机审计软件（二）电子数据审计了解电子数据审计的过程及相关内容（三）信息系统审计1了解信息系统审计的概念、目标、开展方式和内容2了解信息系统审计的技术方法【初级资格考试要求】计算机审计概述1熟悉计算机审计的含义、基本过程以及计算机对审计的影响2了解常见的计算机审计软件十二、审计管理【审计师资格考试要求】（一）审计管理概述掌握审计管理的含义、内容、特征和主客体（二）审计计划管理1掌握审计计划管理的含义2熟悉审计计划的种类3了解审计计划管理的内容（三）审计质量管理1掌握审计质量管理的含义和意义2熟悉审计质量管理的内容与方式3熟悉审计质量管理的方法（四）审计风险管理1掌握审计风险的含义和种类2掌握审计风险的控制方法（五）审计档案管理熟悉审计档案管理的含义、职责和内容（六）审计管理的基础工作了解审计管理的基础工作【初级资格考试要求】（一）审计管理概述掌握审计管理的含义、内容、特征和主客体（二）审计计划管理1掌握审计计划管理的含义2熟悉审计计划的种类3了解审计计划管理的内容（三）审计质量管理1掌握审计质量管理的含义和意义2熟悉审计质量管理的内容与方式3了解审计质量管理的方法（四）审计风险管理1掌握审计风险的含义和种类2熟悉审计风险的控制方法（五）审计档案管理了解审计档案管理的含义、职责和内容（六）审计管理的基础工作了解审计管理的基础工作第二部分企业财务审计一、销售与收款循环审计【审计师资格考试要求】（一）本业务循环的性质1掌握销售与收款循环中的主要内部控制措施2熟悉销售与收款循环的业务流程3了解销售与收款循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标1掌握销售与收款循环内部控制测评的步骤与方法2掌握销售与收款循环的审计目标（三）主营业务收入审计掌握主营业务收入审计的方法与内容（四）应收款项和其他相关账户审计1掌握应收账款审计的方法与内容2熟悉销售与收款循环中应收票据、应交税费等其他相关账户审计的方法与内容【初级资格考试要求】（一）本业务循环的性质1掌握销售与收款循环中的主要内部控制措施2熟悉销售与收款循环的业务流程3了解销售与收款循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标1掌握销售与收款循环内部控制测评的步骤与方法2熟悉销售与收款循环的审计目标（三）主营业务收入审计掌握主营业务收入审计的方法与内容（四）应收款项和其他相关账户审计1掌握应收账款审计的方法与内容2熟悉销售与收款循环中应收票据、应交税费等其他相关账户审计的方法与内容二、采购与付款循环审计【审计师资格考试要求】（一）本业务循环的性质1掌握采购与付款循环中的主要内部控制措施2熟悉采购与付款循环的业务流程3了解采购与付款循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标1掌握采购与付款循环内部控制测评的步骤与方法2掌握采购与付款循环的审计目标（三）应付款项审计掌握应付款项审计的方法与内容（四）固定资产审计掌握固定资产审计的方法与内容【初级资格考试要求】（一）本业务循环的性质1掌握采购与付款循环中的主要内部控制措施2熟悉采购与付款循环的业务流程3了解采购与付款循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标1掌握采购与付款循环内部控制测评的步骤与方法2熟悉采购与付款循环的审计目标（三）应付款项审计掌握应付款项审计的方法与内容（四）固定资产审计掌握固定资产审计的方法与内容三、生产与存货循环审计【审计师资格考试要求】（一）本业务循环的性质1掌握生产与存货循环中的主要内部控制措施2熟悉生产与存货循环的业务流程3了解生产与存货循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标1掌握生产与存货循环内部控制测评的步骤与方法2掌握生产与存货循环的审计目标（三）产品成本审计掌握产品成本审计的方法与内容（四）存货审计掌握存货审计的方法与内容【初级资格考试要求】（一）本业务循环的性质1掌握生产与存货循环中的主要内部控制措施2熟悉生产与存货循环的业务流程3了解生产与存货循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标1掌握生产与存货循环内部控制测评的步骤与方法2熟悉生产与存货循环的审计目标（三）产品成本审计掌握产品成本审计的方法与内容（四）存货审计掌握存货审计的方法与内容四、薪酬业务循环审计【审计师资格考试要求】（一）本业务循环的性质1掌握薪酬业务循环中的主要内部控制措施2熟悉薪酬业务循环的业务流程3了解薪酬业务循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标1掌握薪酬业务循环内部控制测评的步骤与方法2掌握薪酬业务循环的审计目标（三）应付职工薪酬审计熟悉应付职工薪酬审计的方法与内容【初级资格考试要求】（一）本业务循环的性质1掌握薪酬业务循环中的主要内部控制措施2熟悉薪酬业务循环的业务流程3了解薪酬业务循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标1掌握薪酬业务循环内部控制测评的步骤与方法2熟悉薪酬业务循环的审计目标（三）应付职工薪酬审计熟悉应付职工薪酬审计的方法与内容五、筹资与投资循环审计【审计师资格考试要求】（一）本业务循环的性质1掌握资本循环中的主要内部控制措施2熟悉资本循环的业务流程3了解资本循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标1掌握资本循环内部控制测评的步骤与方法2掌握资本循环的审计目标（三）所有者权益审计1掌握实收资本审计的方法与内容2掌握资本公积审计的方法与内容3掌握盈余公积审计的方法与内容4掌握未分配利润审计的方法与内容（四）举债筹资审计1熟悉短期借款审计的方法与内容2熟悉长期借款审计的方法与内容3熟悉应付债券审计的方法与内容4熟悉长期应付款审计的方法与内容5熟悉借款费用审计的方法与内容（五）投资审计1熟悉长期股权投资审计的方法与内容2熟悉交易性投资审计的方法与内容3了解投资性房地产审计的方法与内容【初级资格考试要求】（一）本业务循环的性质1掌握资本循环中的主要内部控制措施2熟悉资本循环的业务流程3了解资本循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标1掌握资本循环内部控制测评的步骤与方法2熟悉资本循环的审计目标（三）所有者权益审计1掌握实收资本审计的方法与内容2掌握资本公积审计的方法与内容3掌握盈余公积审计的方法与内容4掌握未分配利润审计的方法与内容六、货币资金审计【审计师资格考试要求】（一）本业务的性质1掌握货币资金业务中的主要内部控制措施2熟悉货币资金的业务流程3了解货币资金业务中的主要文件（二）货币资金内部控制测评和审计目标1掌握货币资金业务内部控制测评的步骤与方法2掌握货币资金业务的审计目标（三）现金与银行存款审计掌握现金与银行存款审计的方法与内容（四）外币业务与其他货币资金审计1熟悉其他外币资金审计的方法与内容2熟悉审查外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性的内容3了解审查外币交易事项的内容【初级资格考试要求】（一）本业务的性质1掌握货币资金业务中的主要内部控制措施2熟悉货币资金的业务流程3了解货币资金业务中的主要文件（二）货币资金内部控制测评和审计目标1掌握货币资金业务内部控制测评的步骤与方法2熟悉货币资金业务的审计目标（三）现金与银行存款审计掌握现金与银行存款审计的方法与内容七、财务报告审计【审计师资格考试要求】（一）财务报告内部控制测评和审计目标1熟悉财务报告内部控制的主要环节2熟悉财务报告内部控制测评的步骤与方法3熟悉财务报告审计目标4熟悉财务报告舞弊的关键信号（二）个别财务报表审计1熟悉资产负债表审计的内容与方法2熟悉利润表和所有者权益（或股东权益）变动表审计的内容与方法3了解现金流量表审计的内容与方法4了解财务报表附注审计的主要内容（三）合并报表和分部报告审计1了解合并报表审计的主要内容2了解分部报告审计的主要内容3了解企业合并审计的主要内容4了解审查关联方披露的主要内容【初级资格考试要求】（一）财务报告内部控制测评和审计目标1了解财务报告内部控制的主要环节2了解财务报告内部控制测评的步骤与方法3了解财务报告审计目标4了解财务报告舞弊的关键信号（二）个别财务报表审计1了解资产负债表审计的内容与方法2了解利润表和所有者权益（或股东权益）变动表审计的内容与方法。

2020年审计师考试辅导《审计理论与实务》讲义【内容介绍】【第一部分审计理论与方法】第一章总论第二章审计组织与审计法律责任第三章审计准则、质量控制标准和职业道德第四章审计目标和审计程序第六章审计取证方法第九章审计报告【第二部分企业财务审计】第一章销售与收款循环审计第二章采购与付款循环审计第三章生产与存货循环审计第四章货币资金审计第一部分审计理论与方法——第一章总论【考情分析】第一章介绍中外审计的起源，审计的含义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。

分值一般占3-5分，都是在单选和多选的范围内出题。

本章考试大纲对中级审计师与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。

【介容内绍】第一节概述第二节审计的职能、地位和作用第三节审计的分类第一节概述一、审计的产生和发展审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。

（一）国家审计的产生和发展1.我国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。

秦、汉两代采用“上计制度”。

唐朝前的“比部审计制度”。

宋代设立审计司和审计院，出现“审计”一词命名的审计机构。

民国时期，北京政府初期设立临时审计机关——审计处，后根据《中华民国约法》改为审计院。

中华人民共和国：1982年12月4日，人大通过修改的《宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。

1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。

补充：法律效力的层次①宪法，全国人大；②法律，全国人大及其常委会；③行政法规，国务院；④地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。

审计师《审计理论与实务》讲义全012年审计师-审计理论与实务-串讲班讲义-全第一部分审计理论与方法前言各章要点讲解一、重点分布与复习要点站在考试的角度按照分值的分布情况，我们可以将《审计理论与实务》全书的十九章内容划分为，重点章（应用知识）、一般章（基础知识）、一般章（独立知识）三个层次：前言考试题型与分值的分布：层次划分重要程度平均分值所属章节第1层次重点章（应用知识）10~16 第二部分第一章、第二章、第三章、第六章第2层次一般章（基础知识）3~5 第一部分第三、四、五、六、七、八章第3层次一般章（独立知识）3~5 第一部分第一、二、九、十、十一、十二章第二部分第四、五、七章第1层次重点章，集中在第二部分。

是必须要掌握的知识，每年分值高而且考题以案例题形式为主，涉及到审计实务环节，要求掌握程度最高，要达到应用程度。

但这一部分并不是独立的环节，需要结合一般章中属于基础知识进行学习和掌握，所以第2个层次一般章（基础知识）的掌握也是很重要的。

最后，一般章节的独立知识部分可以在会判断的层次上理解记忆。

在冲刺班授课中，第3层次的知识点就不展开讲解了，仅点出知识点。

在复习中的时间需要合理安排，把精力集中在重点章节和重要的知识点上。

二、应试技巧考试时间两个半小时，一共65道题，单选30题每题1分、多选20题每题2分、案例分析题15小题每题2分。

在这三种题中，单选题是最简单的而且也是做的最快的，要尽量多得分；多选题难度稍大，多选和错选不得分少选得0.5分，对于基础知识考查的题目要掌握，对于没有足够把握的题目尽量不要多选，做到少失分；对于案例分析题，因为是不定向选择，而且要结合一些会计实务，难度最大，需要多花时间仔细推敲。

对于这三类题型有一个共同需注意的问题：（1）一定要认真读懂题干的要求，很多错选可能并不是因为不会，而是没有看清，或没有理解题目中叙述的意思。

（2）对于选项，是否能将选项分为两类，例如很常见的一类题型问什么是实质性审查（测试），只要会区分实质性审查和控制测试就可以选对。

2019年初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点一、重点分布与复习要点站在考试的角度按照分值的分布情况，我们可以将《审计理论与实务》全书的十七章内容划分为：重点章（应用知识）、一般章（基础知识）、一般章（独立知识）三个层次：考试题型与分值的分布:第1层次重点章，集中在第二部分。

是必须要掌握的知识，每年分值高而且考题以案例题形式为主，涉及到审计实务环节，要求掌握程度最高，要达到应用程度。

但这一部分并不是独立的环节，需要结合一般章中的基础知识进行学习和掌握，所以第2个层次一般章（基础知识）的掌握也是很重要的。

最后，一般章节的独立知识部分可以在会判断的层次上理解记忆。

在冲刺班授课中，第3层次的知识点就不展开讲解了，仅点出知识点。

在复习中的时间需要合理安排，把精力集中在重点章节和重要的知识点上。

二、应试技巧考试时间两个半小时，一共65道题，单选30题每题1分、多选20题每题2分、案例分析题15小题每题2分。

这三种题中，单选题是最简单的，也是做的最快的题型，考生要尽量多得分；多选题难度稍大，多选和错选不得分，少选得0.5分，对于基础知识考查的题目要掌握，对于没有足够把握的题目尽量不要多选，要做到少失分；案例分析题，因为是不定项选择，而且要结合一些会计实务，难度最大，所以需要多花时间仔细推敲。

做题需要注意的问题：（1）一定要认真读懂题干的要求，很多错选可能并不是因为不会，而是没有看清，或没有理解题目中叙述的意思。

（2）对于选项，是否能将选项分为两类，例如很常见的一类题型问什么是实质性审查（测试），只要会区分实质性审查和控制测试就可以选对。

（3）做题时，思考题目的出题点考查点，特别是感觉灵活和有难度的题目，其干扰项是如何设置的。

（4）做模拟题掌握一下时间。

一共2.5小时，总体上时间控制，单选题30分钟至U 40分钟，多选题40分钟至IJ 50分钟，案例分析题1小时左右。

第一部分审计理论与方法一一第一章总论（第2层次）考试分值：3-5分左右。

第三节社会审计组织一.社会审计组织的设置从事社会审计工作的组织形式为会计师事务所。

我国注册会计师只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，不准设立个人独资会计师事务所。

二.社会审计组织的业务范围(1)审计业务审查企业会计报表，出具审计报告;验证企业资本，出具验资报告;办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告;办理法律、行政法规规定的其他审计业务并出具相应的审计报告。

(2)会计咨询和会计服务业务设计财务会计制度，培训会计人员;担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询;代理记账;代理纳税申报;代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件;资产评估;参与进行可行性研究。

三.社会审计组织的权限对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料。

对其他人委托办理的业务，由委托人和事务所在委托书或书面协议中约定有关查阅账目、文件、资料和核查资财的权限。

社会审计组织向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报告，并对报告内容的真实性和合法性负责。

社会审计人员在执行业务中，如发现委托方提供虚假资料或者有违纪行为，应当在出具的报告中提出。

对委托人示意作不实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。

社会审计人员对执行中知悉的商业秘密，负有保密义务。

四.社会审计人员的法律责任1.《中华人民共和国注册会计师法》对社会审计人员法律责任的规定2.证券法对社会审计人员法律责任的规定3.最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》我国民法、刑法青对公民行为准则的普遍适用性，也是判断会审计人员法律责任的法律依据。

【2006年试题】审计人员故意出具虚假审计报告的行为属于：A .舞弊B .严重过失C .一般过失D .疏忽【答案】A【解析】舞弊是指审计人员故意出具虚假审计报告的行为第四节防范法律责任风险的对策对策：1.明确会计人员和审计人员的责任2.严格遵循职业道德规范和执业准则3.聘请熟悉和精通法律的法律顾问4.深入了解被审计单位的情况5.为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询6.建立审计工作的有效监督和检查体系。

审计理论与实务审计组织与审计法律责任审计理论与实务：审计组织与审计法律责任在当今复杂的经济环境中，审计作为一项重要的监督和评价活动，对于保障经济秩序的稳定、促进资源的合理配置以及维护社会公众的利益都发挥着不可或缺的作用。

而审计组织和审计法律责任作为审计理论与实务中的关键要素，更是直接关系到审计工作的质量和效果。

一、审计组织审计组织是审计活动的实施主体，其结构和运作方式对审计工作的独立性、专业性和权威性有着重要影响。

（一）政府审计组织政府审计组织通常是由国家设立的专门机构，代表国家对政府部门、国有企业等公共资金和资源的使用情况进行审计监督。

其独立性较强，能够在不受其他行政部门干扰的情况下开展工作。

政府审计的重点在于审查公共资金的合规性、效益性和安全性，以保障国家财政政策的有效执行和公共资源的合理利用。

（二）内部审计组织内部审计组织则是企业、事业单位等组织内部设立的审计机构，主要服务于本单位的管理需求。

其工作范围涵盖了内部控制的评价、风险管理的审查以及经营活动的监督等方面。

内部审计通过发现和解决组织内部存在的问题，有助于提高组织的运营效率和风险管理水平。

（三）注册会计师审计组织注册会计师审计组织是由注册会计师组成的独立第三方机构，接受委托对被审计单位的财务报表进行审计，并发表审计意见。

注册会计师审计的独立性是其核心特征，其审计结果对于投资者、债权人等利益相关者的决策具有重要参考价值。

不同类型的审计组织在审计目标、审计范围和审计方法等方面存在一定的差异，但它们共同构成了一个完整的审计体系，相互协作、相互补充，为经济社会的健康发展提供了有力的保障。

二、审计法律责任审计法律责任是指审计主体在实施审计活动过程中，因违反相关法律法规而应当承担的法律后果。

明确审计法律责任对于规范审计行为、保障审计质量以及维护审计的权威性具有重要意义。

（一）审计法律责任的类型1、行政责任行政责任是指审计主体因违反行政法律法规而应承担的法律责任，包括警告、罚款、暂停执业等。

一、总论二、审计组织与审计法律责任三、审计准则、质量控制标准和职业道德四、审计目标和审计程序五、审计标准、审计证据、审计工作底稿六、审计取证方法七、内部控制及其测评八、审计抽样九、审计报告十、效益审计1、效益审计的含义效益审计是指对被审计单位或项目资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。

“有效性”主要包括如下几个方面经济性：指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约；效率性：指产出与投入之间的关系，简单地说就是支出是否讲究效率；效果性：指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策、经营目标和预期结果合规性：指对法律法规的遵循情况“经营审计”【针对经营活动或项目开展的审计】和“管理审计”【针对管理当局管理职责履行情况开展的审计】经常在内部审计领域使用。

2、效益审计的特点与财政财务审计和财经法纪审计相比，差异和特点主要体现在审计目标、审计范围和方向、所依据的评价标准及所运营的审计方法3、效益审计程序效果审计的过程主要包括审计立项、审计准备、审计实施和审计报告与后续跟踪四个阶段。

【与财政财务审计不同的是，效益审计项目的准备阶段需要确定审计目标和审计标准。

审计实施和审计报告与后续跟踪的主要工作与财务审计没有大的差别】✧审计立项选择效益审计项目应考虑的因素主要有预期的审计效果、资金规模、管理风险、影响力及审计成本与操作性。

这些因素与是否被选择作为效益审计项目的机会存在正向关系。

✧审计准备就单个效益审计项目而言，审计准备阶段的主要工作有：初步调查了解审计事项；确定审计目标和范围、重点；确定审计评价标准；设计审计方法体系；编制审计方案。

4、效益审计方法1)常用的数据(信息)收集方法：审阅、观察、访谈、问卷调查、文献研究及准试验法在进行结构化访谈【是常用的收集数据(信息)方法，是指利用数据采集工具DCI 通过电话或面对面访谈的方式收集数据(信息)的方法】时，访谈人员以准确的方式向很多个体或代表提出相同的问题，向受访者提供相同的答案选项。

2012审计理论与实务复习内容审计理论与实务复习内容第一章总论一、审计的产生与发展（一）审计产生的基础与动因1、社会基础/客观基础/前提条件——受托经济责任关系2、直接动因基于地理、时间、法律和技术等的限制，资源财产所有者无法实现对经营管理者（即委托人对受托人）直接监督。

需要独立的机构和人员承担监督和检查的职责。

（二）三种审计类型的产生与发展1、国家审计的产生和发展——我国国家审计的产生和发展西周时期出现了我国国家审计的萌芽：中央政权设置的官职中设立“宰夫”一职秦、汉两代都曾采用“上计制度”，尚无专司审计职责的官员，也无专职审计机构隋唐时期建立了比较独立的审计机构：刑部之下设“比部”。

宋代是我国有史以来首次以“审计”一词命名建立审计机构的朝代：审计司和审计院建国以后至1982年以前，我国没有设立独立的审计部门，以会计检查代替审计监督。

1982年12月5日，五届人大五次会议通过了修改的《中华人民共和国宪法》，规定了我国建立审计机关，实行审计监督制度。

1983年9月15日，国务院正式建立审计署，地方各级政府的审计机关相继设立，随后颁布了一系列法规，卓有成效地开展了审计监督工作。

1994年8月31日八届人大九次会议上通过了(中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日实施。

1997年国务院发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例)，2000年2月、8月和2001年8月审计署以第1号、第2号和第3号令发布施行了《中华人民共和国国家审计基本准则》，以及若干通用审计准则，进一步完善了我国审计法律规范体系。

2006年2月28日十届人大二十次会议通过了《关于修改(中华人民共和国审计法)的决定》，自2006年6月1日起施行。

2、内部审计的产生和发展2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》，按照规定，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。

《理论与实务》第一章总论知识点1审计产生和发展审计产生和发展的客观基础受托经济责任不断演进2 审计赖以存在和发展的社会条件资源财产所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制3 审计产生和发展的直接动因资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督4 宋代审计一词命名的审计机构成立5 中华人民共和国审计法1994年8月31日通过1995年1月1日施行6 2006年2月修订2006年6月1日施行7 中华人民共和国审计法实施条例1997年10月发布并实施2010年2月修订于5月实施，进一步明确了范围、规定了权限、加强了监督8 20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期主要标志有两个审计方法从详细审计变为以评价内部控制系统为基础的抽样审计，从财务审计扩大到效益审计9 2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》（最早的是暂行规定，后来是若干规定，最后是规定）10 审计由专职机构或人员接受委托或授权，以被审计单位经济活动为对象，对被审计单位一定时期的全部或部分经济活动资料，按一定标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。

11 审计根本特性独立性表现在组织机构、业务工作、经济来源、人员上独立12审计根据审计主体分类国家审计法定和强制性，独立性，综合性和宏观性13 内部审计内向性、广泛性、及时性针对性和经常性14 社会审计独立性、委托性、有偿性15审计按内容分类财政财务审计财政审计是本级和下级预算执行情况和决算及其他财政收支真实合法性的监督16 财经法纪审计17 效益审计资源管理的有效性（经济性、效率性、效果性、合规性）进行检查和评价活动。

18审计按范围分类全部审计注意全部审计不是详细审计，局部审计也不是抽样审计19 局部审计详细和抽样是一种审计方法，无论是全部审计还是局部审计都可以用祥查法也可以用抽查法20审计按时间分类事前、事中、事后21 定期、不定期22 初次、再次23 审计按地点分类就地审计、报送审计24 审计按组织方式分类授权审计、委托审计《理论与实务》第二章审计组织与审计法律责任知识点1 国家审计机关设置国务院设审计署，审计署对国务院负责,县级以上各级人民政府设立审计机关2 国家审计机关基本任务对政府部门财政收支，国有金融机构和企事业单位财务收支等真实性、合法性、效益性进行审计监督3 国家审计机关具体任务接受委托，起草修改审计法律法规草案，2、研究制定工作方针政策，审计工作计划3、办理审计事项4、指导监督全国各级内部审计，监督全国社会审计工作5、领导管理下级审计4 国家审计机关的权限7条有权要求提供资料，认为财政财务收支与法律法规相抵触的建议有关主管部门纠正，通报或向社会公布结果，提请有关机关协助5 国家审计机关的职责14条1、对本级和下级预算执行情况和决算监督2、审计署对中央预算执行情况监督，向国务院总理提出审计结果报告，地方向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告3、对中央银行4、对国家事业组织5、对国有企业6、对国有资本占控股地位7、对政府投资项目8、社会保障捐赠等9、国际组织援助贷款项目10、主要负责人11、法律规定12、专项审计调查13、健全内部审计制度14、对社会审计核查6 国家审计机关管辖范围根据隶属关系或国有资产监督管理关系确定，审计署根据需要统一组织或授权时不受已划定审计管辖范围限制，上级对下级重大事项可直接审计，上级可对部分审计事项授权下级审计，涉及重大机密由审计署专业审计司审计，有争议报请其共同的上级审计机关确定，军队系统由解放军审计署确定报审计署备案7 《审计法》对国家审计人员的法律责任（行政和刑事责任）1、它是国家审计的法律责任，不包括内部和社会审计法律责任2、是因审计监督产生的相关当事人的法律责任，包括被审计单位及直接责任人和国家审计人员3、是行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任8 内部审计机构设置内部审计机构在本单位主要负责人或权力机构领导下开展工作9 内部审计机构职责（义务)1、对本单位及所属单位财政收支财务收支审计2、对本单位及所属单位预算内外管理审计3、对内设机构及所属单位负责人任期责任审计4、固定资产投资5、内部控制制度健全有效性评审6、经济管理和效益情况审计7、其他10 内部审计机构权限（权力)1、要求报送计划预算决算报表等资料2、参加有关会议召开会议3、参与研究制定规章制度，提出内部制度4、检查现场勘察5、检查计算机系统6、调查取证7、对正在进行的严重违法违规临时制止8、有权暂时封存资料9、提出纠正处理意见以及改进建议10、对人员给予通报批评或提出追究责任的建议11 社会审计组织会计师事务所是注册会计师的工作机构，我国注册会计师只准设立有限公司和合伙会计师事务所，不准个人设立独资事务所12社会审计组织业务范围审计业务：属法定业务，必须由注册会计师承办。

2023年初级审计师考试大纲：审计理论与实务科目二审计理论与实务第一部分审计理论与方法一、总论（一）概述1．掌握审计产生和发展的社会基础2．掌握审计的独立性3．熟悉审计、审计主体、审计客体、审计对象的基本内涵4．了解国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展5．了解与其他经济监督相比，审计监督的特殊性（二）审计的职能、地位和作用掌握审计的职能、地位和作用（三）审计分类1．掌握审计的分类及其内容和特点2．了解审计分类的意义3．了解各类审计的适用条件二、审计组织与审计法律责任（一）国家审计机关1．掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限2．熟悉国家审计机关的管辖范围3．熟悉国家审计人员的法律责任（二）内部审计机构1．掌握内部审计机构的设置、职责和权限2．熟悉内部审计人员的法律责任173．了解内部审计结果的运用（三）社会审计组织1．掌握社会审计组织的设置和组织形式2．掌握社会审计组织的权限3．熟悉社会审计人员的法律责任4．了解社会审计组织的业务范围（四）防范法律责任风险的对策熟悉防范审计人员法律责任风险的对策三、审计准则、质量控制标准和职业道德（一）审计准则1．掌握审计准则的结构和作用2．熟悉审计准则的产生、发展及其内涵3．熟悉我国国家审计准则的概况和基本内容4．熟悉我国内部审计准则5．了解我国注册会计师执业准则（二）审计质量控制标准1．掌握审计质量和审计质量控制及其作用2．掌握审计质量控制制度的要素3．掌握审计质量控制的具体措施（三）审计职业道德1．掌握审计职业道德的内涵和作用2．掌握国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业道德的基本内容四、审计目标和审计程序18（一）审计目标1．掌握审计目标在审计项目中的指导作用2．掌握国家审计根本目标、内部审计和社会审计的总目标3．熟悉审计目标的内涵4．熟悉国家审计现实目标和直接目标5．熟悉内部审计和社会审计的具体审计目标（二）审计程序1．熟悉国家审计的审计程序2．熟悉内部审计的审计程序3．了解社会审计的审计程序五、审计标准、审计证据和审计工作底稿（一）审计标准1．掌握审计标准的特点2．掌握审计标准的分类3．掌握审计标准的选用原则（二）审计证据1．掌握审计证据的作用2．掌握审计证据的分类3．掌握审计证据的质量特征4．熟悉审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素（三）审计工作底稿1．掌握审计工作底稿的作用、基本要素和编制要求192．了解审计工作底稿的分类和审核六、审计取证方法（一）审计取证模式熟悉账目基础审计法、制度基础审计法、风险基础（导向）审计法的基本内涵及演变（二）审计取证的基本方法掌握审计取证的基本方法：顺查法和逆查法、详查法和抽查法（三）审计取证的具体方法掌握取证的具体方法：检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作及分析七、内部控制及其测试（一）内部控制概述1．掌握内部控制的作用和局限性2．掌握内部控制的种类（二）内部控制要素掌握内部控制的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督（三）内部控制测试1．掌握内部控制测试的步骤和方法2．掌握调查了解内部控制和记录内部控制的方法3．熟悉对内部控制进行初步评价和再评价的内容4．熟悉内部控制测试和实质性程序的关系5．了解内部控制测试的作用6．了解内部控制测试结果的利用八、审计报告（一）审计报告概述掌握审计报告的基本内涵和作用（二）国家审计的审计报告1．掌握国家审计报告的基本要素、主要内容和撰写要求2．熟悉审计结果公布的主要内容3．熟悉审计决定书的运用以及审计处理、处罚的种类4．熟悉审计结果报告和审计工作报告的主要内容5．了解国家审计报告和审计决定书的编审程序（三）内部审计的审计报告1．熟悉内部审计报告的基本要素2．了解内部审计报告的编制和复核（四）社会审计的审计报告1．熟悉社会审计报告的主要内容2．了解社会审计报告的类型九、绩效审计（一）绩效审计概述1．熟悉绩效审计的内涵2．熟悉绩效审计的特点（二）绩效审计程序了解绩效审计程序各个阶段的相关内容（三）绩效审计方法了解绩效审计中常用的数据（信息）收集方法和数据（信息）分析方法十、计算机审计（一）计算机审计概述熟悉计算机审计的基本过程以及计算机对审计的影响（二）电子数据审计了解电子数据审计的过程及相关内容十一、审计管理（一）审计管理概述掌握审计管理的内容、特征和主客体（二）审计计划管理1．掌握审计计划管理的基本内涵2．熟悉审计计划的种类3．了解审计计划管理的内容（三）审计质量管理1．掌握审计质量管理的意义2．熟悉审计质量管理的内容与方式3．了解审计质量管理的方法（四）审计风险管理1．掌握审计风险的种类2．掌握审计风险的控制方法（五）审计档案管理了解审计档案管理的职责和内容（六）审计管理的基础工作了解审计管理的基础工作第二部分企业财务审计一、销售与收款循环审计（一）销售与收款循环概述1．掌握销售与收款循环的内部控制2．熟悉销售与收款循环的业务流程3．熟悉销售与收款循环的主要风险（二）销售与收款循环内部控制测试掌握销售与收款循环内部控制测试的步骤与方法（三）销售与收款循环审计目标和方法1．掌握营业收入审计目标和方法2．掌握应收票据及应收账款审计目标和方法3．熟悉销售与收款循环中其他应交税费、合同资产、合同负债、营业成本与销售费用、其他业务收支等其他相关账户审计目标与方法二、采购与付款循环审计（一）采购与付款循环概述1．掌握采购与付款循环的内部控制2．熟悉采购与付款循环的业务流程3．熟悉采购与付款循环的主要风险（二）采购与付款循环内部控制测试掌握采购与付款循环内部控制测试的步骤与方法（三）采购与付款循环审计目标和方法1．掌握应付票据及应付款项审计目标和方法2．掌握固定资产审计目标和方法三、生产与存货循环审计（一）生产与存货循环概述1．掌握生产与存货循环的内部控制2．熟悉生产与存货循环的业务流程3．熟悉生产与存货循环的主要风险（二）生产与存货循环内部控制测试掌握生产与存货循环内部控制测试的步骤与方法（三）生产与存货循环审计目标和方法1．掌握存货审计目标和方法2．了解产品成本审计目标和方法四、货币资金审计（一）货币资金概述1．掌握货币资金的内部控制2．熟悉货币资金的业务流程3．熟悉货币资金的主要风险（二）货币资金内部控制测试掌握货币资金内部控制测试的步骤与方法（三）货币资金审计目标和方法1．掌握现金与银行存款审计目标和方法2．了解其他货币资金的审计目标和方法五、投资和融资审计（一）投资和融资概述1．掌握投资的内部控制、业务流程和主要风险2．掌握融资的内部控制、业务流程和主要风险（二）投资和融资内部控制测试了解投资和融资内部控制测试的步骤与方法（三）投资和融资审计目标和方法了解投资和融资审计的目标和方法六、财务报告审计（一）财务报告审计目标和内部控制1．熟悉财务报告审计目标2．熟悉财务报告内部控制3．了解财务报告舞弊的关键信号（二）个别财务报表审计1．了解资产负债表审计的内容与方法2．了解利润表和所有者权益（或股东权益）变动表审计的内容与方法3．了解现金流量表审计的内容与方法4．了解财务报表附注审计的主要内容（三）集团财务报表审计1．了解企业合并财务报表审计的主要内容2．了解企业合并财务报表审计的主要方法。

初级审计师《理论与实务》知识点汇总第一篇：初级审计师《理论与实务》知识点汇总一、审计产生与发展审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。

（一）国家审计的产生和发展1.中国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：中华人民共和国：1982年12月5日，人大通过修改的《宪法》，规定我国设立审计机关，进行审计监督。

1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。

1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。

2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，自2006年6月1日起施行。

1997年10月21日国务院令发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》2010年2月，国务院公布新修订的《审计法实施条例》，该条例自2010年5月1日起实施。

新条例进一步明确了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。

《中华人民共和国国家审计准则》2010年7月8日经审计长会议审议通过，自2011年1月1日起施行。

（二）内部审计的产生和发展1.西方国家内部审计的产生和发展它是经营管理实行分权制的产物。

现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。

其主要标志：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。

2.我国内部审计的产生和发展1985 年审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》，要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度。

我国的内部审计在其产生的那一时刻起，就扮演双重角色，一是代表国家利益，监督企业遵纪守法；二是对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性。

2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》。

按照规定，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。

初级审计师《审计理论与实务》知识点汇总第一部分审计理论与方法第一章总论第一节概述知识点一、审计的产生与发展(一)我国国家审计的产生和发展西周时期出现了我国国家审计的萌芽：中央政权设置的官职中设立“宰夫”一职隋唐时期是我国封建王朝审计进入日臻完备的阶段：建立了比较独立的审计机构，刑部之下设“比部”宋代是我国有史以来首次以“审计”一词命名建立审计机构的朝代：审计司和审计院(二)内部审计的产生和发展——内部审计是经营管理实行分权制的产物20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期。

2.审计的领域，从财务审计扩大到效益审计。

1941年，美国成立了“国际内部审计师协会”(三)国外社会审计的产生与发展英国式审计----1753年英国创立了世界上第一个会计师职业团体，即“爱丁堡会计师协会”。

美国式审计——1776年在纽约公布了《公共会计师法》，1777年正式组建了美国公共会计师协会，1916年改组为美国会计师协会，1957年改组为美国注册公共会计师协会。

知识点二、审计的涵义几个相关概念审计主体——实施审计的主体，即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。

审计客体——接受审计的主体，是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者，即被审计单位。

审计对象——具体审计内容，是以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动，即审计客体的经济活动，具体为经济活动的真实性、合法性和效益性。

知识点三、审计独立性一、审计独立性(审计本质特征)表现1.机构独立(组织独立)2.经济独立3. 业务工作独立4.人员独立第二节审计的职能、地位和作用知识点一、审计职能1.经济监督职能(基本职能)2.经济评价职能3.经济鉴证职能知识点二、审计的地位无论是国家审计、内部审计还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控制地位。

知识点三、审计的作用——指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。

一方面，审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。

2020审计师考试《审计理论与实务》考点讲义第一章总论【考情分析】本章属于审计基本知识一般重要的章节，内容总体上讲难度不大，注意几个基本知识点的记忆。

考题以单选、多选为主，分值在3-5分左右。

本章考试大纲对中级与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展、（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。

【本章考点】【内容讲解】第一节概述【考点一】审计的产生与发展（一）国家审计的产生与发展古代有代表性的时间：√西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。

√秦、汉两代采用“上计制度”。

√唐朝前的“比部审计制度”。

√宋代设立审计司和审计院，出现“审计”一词命名的审计机构。

近现代：民国时期，北京政府初期设立临时审计机关——审计处，后根据《中华民国约法》改为审计院。

新中国：1.1982年12月4日——《中华人民共和国宪法》修改—规定国务院设立审计机关；2.1995年1月1日——《中华人民共和国审计法》正式实施的时间；3.2006年6月1日——2006年2月28日十届全国人大常委会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，其具体施行时间2006年6月1日；4.2010年5月1日——2010年2月，国务院公布新修订的《中华人民共和国审计法实施条例》，该条例自2010年5月1日起实施；5.2011年1月1日——《中华人民共和国国家审计准则》2010年7月8日经审计长会议审议通过，自2011年1月1日起施行；6.2018年3月，中共中央印发了《深化党和国家机构改革方案》，其中明确规定：组建中央审计委员会和优化审计署职责。

中央审计委员会的主要职责是：研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政策和改革方案，审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告，审议决策审计监督其他重大事项等。

中央审计委员会办公室设在审计署。

【例题1·单选题】（2018年）下列各项中，不属于中央审计委员会职责的是：A.研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政策和改革方案B.审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告C.撰写审计署工作计划D.审议决策审计监督其他重大事项『正确答案』C『答案解析』中央审计委员会的主要职责是：研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政策和改革方案，审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告，审议决策审计监督其他重大事项等。

1、最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》规定，专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第161条和第202条的规定，虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。

但有证据证明无过错的应：A:承担赔偿责任B:应予免责C:承担双倍赔偿责任D:取决于投资人的态度答案:B2、我国审计署对其负责，并向其报告工作的是：A:全国人大B:中共纪律检查委员会C:国务院D:全国人大常委会答案:C3、规定我国国家审计人员法律责任的法律是：A:《中华人民共和国注册会计师法》B:《中华人民共和国刑法》C:《中华人民共和国民法通则》D:《中华人民共和国审计法》答案:D4、下列行为中，属于国家审计机关权限的有：A:国家审计机关有权检查被审单位的财务收支、预算、决算的执行情况以及社会审计机构出具的审计报告B:国家审计机关可以行使公安、财政、税务等一系列国家机关行使的权力C:国家审计机关有权要求向被审单位的有关单位和个人就一切问题进行调查并取得相关证明材料D:国家审计机关有权检查被审单位电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据系统E:国家审计机关有权要求被审单位的上级主管部门纠正被审单位的有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的部分答案:A,D,E5、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任有：A:国家审计的行政责任B:社会审计的法律责任C:国家审计的民事责任D:国家审计的刑事责任E:内部审计的法律责任答案:A,D6、为了有效防范审计人员法律责任风险，应采取的对策有：A:将审计人员的部分责任转由会计人员承担B:要求严格遵循职业道德规范和执业准则C:聘请法律顾问D:深入了解被审计单位的情况E:进行充分的职业培训答案:B,C,D,E7、在我国，对社会审计人员法律责任作出规定的法律法规有：A:《中华人民共和国注册会计师法》B:《中华人民共和国刑法》C:《中华人民共和国民法》D:《中华人民共和国审计法》E:《中华人民共和国证券法》答案:A,B,C,E。

第二章从不同主体介绍审计组织机构设置、职责、法律责任等，其中以国家审计机关为重点，每年考试都有所涉及，分值 3 分摆布，都是在单选和多选的范围内。

考生应把握以下内容：(一)国家审计机关1、掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限2、掌握国家审计人员的法律责任3、熟悉国家审计机关的管辖范围(二)内部审计机构1、掌握内部审计机构的设置、职责和权限2、熟悉内部审计人员的法律责任(三)社会审计组织1、掌握社会审计组织的设置和权限2、熟悉社会审计人员的法律责任3、了解社会审计组织的业务范围(四)防范法律责任风险的对策熟悉防范审计人员法律责任风险的对策第二章审计组织与审计法律责任知识点一、国家审计机关的设置国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关，它具有法律赋予的独立性和权威性。

各国国家审计机关在整个国家机构中的组织地位是不相同的。

1、隶属于议会并向议会或者国家元首报告工作国家审计机关普通隶属于国家立法部门，向议会或者国会报告工作，依照国家法律赋予的权限，对各级政府机关的财政经济活动，以及国有企业、事业单位的财务收支及有关经济活动进行监督。

不受行政当局的控制和干涉。

其地位较高，独立性较强。

2、隶属于政府并向议会或者政府报告工作国家审计机关普通隶属于政府或者政府的行政部门，对政府负责并向政府报告工作，根据法律赋予的权限，对政府各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计监督，以便保证国家财经政策、法规、计划、预算的正常执行。

我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作。

3、具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或者国家元首报告工作国家审计机关普通独立于议会或者政府，拥有有限的司法权，向议会或者总统报告工作。

对违法违规行为，通过开庭进行审判，作出裁决。

4、独立于议会、政府和司法机关，向议会或者国家元首报告工作国家审计机关独立于国家的立法部门、司法部门和行政部门，不对行使上述权力的任何机构负责，向议会或者国家元首报告工作。