其他应收款-存货舞弊案例

财务报表舞弊案例分析目录1 2 3财务报表舞弊动机与类型分析财务报表舞弊主要手法分析财务报表舞弊典型案例01财务报表舞弊动机与类型分析ABC公司年度净利润正常在300万元左右，2012年公司目标利润300万元，2012年9月产生一项临时特殊损失500万元，导致预计2012年全年累计亏损200万元，这是董事会不愿意看到的情况，于是责成总经理想办法扭亏为盈，财务总监提出若干方案。

（1）2012年度12月份的促销广告推迟，削减当年广告费用；（2）2012年度相关资产减值准备（应收账款、存货）尽量少计；（3）2012年度12月份固定资产折旧不予计提；（4）联系公司主要客户，要求客户将2013年1月份货物提前提货，并将发票开出确认收入和成本，但货款可延迟支付；（5）将账面价值为100万元、市值600万元的股权投资出售；（6）在市场销量未增加情况下，加大生产量，从而降低产品单位成本，从而降低主营业务成本，但会形成大量库存；（7）不作任何调整，如实披露经营亏损。

?如果您是总经理，你会倾向于选择哪一个方案？会计是一种商业语言◼会计目标：反映企业经济活动（现实），提供决策有用的信息。

给报表使用者的企业财务报表企业真实的经营情况◼狭义的财务粉饰：利用会计规范预留空间、会计内在特征以及会计活动客观局限性，通过主动会计调整，以达到或接近自身期望会计结果的活动。

通常不涉及原始凭证的伪造等极端舞弊活动。

◼广义的财务粉饰：则包含财务造假或财务舞弊。

轻微严重通过交易安排，美化报表利用准则漏洞滥用会计选择权直接造假1234违规程度盈余管理财务粉饰财务造假或舞弊◼第一种层次：会计造假特点是虚构不存在业务。

◼第二种层次：滥用会计选择权特点是滥用会计选择权，包括会计政策及会计估计选择权，尤其是会计估计选择权，常见的手法有收益性支出资本化、提前(推迟)确认收入、推迟(提前)确认费用、多提(少提)资产减值准备、多提(少提)长期资产折旧费(摊销费)、多提(少提)预计负债(预提费用)。

存货舞弊案例分析存货舞弊是指企业在财务报表中对存货进行虚增、虚减或者其他不当处理的行为，以达到误导投资者、隐瞒真实财务状况的目的。

存货舞弊案例在企业中并不罕见，它对企业的财务健康和声誉造成严重影响。

本文将分析两个存货舞弊案例，以匡助读者更好地了解存货舞弊的形式、原因和预防措施。

案例一：XYZ公司存货虚增案XYZ公司是一家创造业企业，主要生产电子产品。

在一次财务审计中，发现该公司存货账面价值与实际价值存在较大差异，进一步调查发现存在存货虚增的情况。

具体表现为：公司在年末将大量过期或者损坏的产品计入存货，虚增存货的价值，以提高公司的资产负债表上的总资产和净资产。

存货虚增案的原因主要有以下几点：1. 财务目标压力：公司高层为了达到业绩目标，可能会采取不当手段来增加公司的利润和资产。

2. 内部控制不完善：公司缺乏有效的内部控制机制，未能及时发现和纠正存货虚增行为。

3. 职员激励机制：公司的绩效考核和奖励制度可能存在缺陷，导致员工为了获得奖励而进行存货虚增行为。

为预防存货虚增案，企业可以采取以下措施：1. 加强内部控制：建立健全的内部控制制度，包括明确的职责分工、审批制度和监督机制，确保存货账面价值与实际价值的一致性。

2. 审计和监督：定期进行内部和外部审计，及时发现和纠正存货虚增行为。

同时，加强对存货的监督和管理，确保存货的真实性和准确性。

3. 培训和教育：加强员工的职业道德和风险意识培养，提高员工对存货舞弊的认识和警惕性。

案例二：ABC公司存货虚减案ABC公司是一家零售企业，经营食品和日用品。

在一次财务审计中，发现该公司存货账面价值与实际价值存在较大差异，进一步调查发现存在存货虚减的情况。

具体表现为：公司在年末将实际存在的存货价值减少，将一部份存货转移、销毁或者以低价出售给内部人员，以虚减存货的价值，从而减少公司的负债和成本，提高利润。

存货虚减案的原因主要有以下几点：1. 财务报表控制：公司高层为了美化财务报表，提高公司的财务指标，可能会采取存货虚减等手段。

康美药业财务造假案例分析【摘要】本文探究了康美药业的造假手段及异常财务信号，有助于股民识别公司财务数据的可靠性。

同时针对财务造假的防治提出建议以供参考。

【关键词】财务造假康美药业财务异常康美药业（现为“ST康美”）是一家集药品、中药饮片、中药材和医疗器械等供销一体化的大型医药民营企业。

2001年在上海证券交易所挂牌上市。

2019年5月17日证监会通报了康美药业财务报告造假及涉嫌虚假陈述等违法违规行为。

市值曾达千亿的康美药业，如今市值降到百亿级。

然而从其理念财务数据来看，康美财务造假似早有预谋。

一、财务造假概念本文所述财务造假主要是指公司管理层，突破现有会计规范，蓄意编造、提供虚假的企业会计信息，对投资者或信息使用者造成严重误导，对投资决策造成重大、实质性影响的行为。

二、康美药业财务造假分析（一）事件回顾2018年12月28日，康美药业收到中国证监会《调查通知书》。

4月30日，康美药业发布了近300亿的会计差错，同日在《关于前期会计差错更正的公告》中，阐述了具体的会计差错更正原因及财务影响。

5月1日，发致股东信致歉。

5月9日，证监会向康美药业年审会计师事务所正中珠江下发调查通知书，因其在康美药业审计业务中涉嫌违反证券相关法律法规，进行立案调查。

5月17日，据证监会初步调查，在康美药业披露的2016年至2018年财务报告存在重大虚假，涉嫌违反《证券法》相关规定，包括使用虚假银行单据虚增存款、通过伪造业务凭证进行收入造假及部分资金转入关联方账户买卖本公司股票。

5月17日晚，康美药业再次致歉，表示因公司治理及内部控制原因，导致其资金管理及关联方等方面存在重大缺陷。

5月21日，康美药业主动申请ST。

6月29日，康美药业称其将续聘正中珠江为其2019年审会计师事务所。

（二）康美药业300亿去哪儿了？康美药业公告称此次会计差错仅涉及对2017年年报的追溯调整，且对更正原因的解释均为“会计处理存在错误”，包括多项受影响的期间报表项目。

应收账款审计案例分析5篇第一篇：应收账款审计案例分析应收账款审计案例分析学生：系别：专业：班级：任课教师：课程：案例审计分析得分：答辩得分（满分20分）论文得分（满分60分）2012 年 11月摘要摘要：应收账款是活动资金的重要组成部分，是企业对外赊销商品、材料、提供劳务以及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他收取的款项。

它固然也属于资产类账户，但它同企业的货币资金、存货、固定资产不一样，并没有实物形式，很轻易成为某些单位或者个人虚构业务，弄虚作假，贪污国家资产，进行各种舞弊活动的工具。

这就需要用审计的相关及手段对企业信息及相关资料进行审查，确定其业务是否正当，并违法违规的原因，将错账、假账进行更正和调整。

关键词：应收账款审计核算规范坏账损失目录一、应收账款项目审计说明 (4)二、应收账款存在的常见问题 (5)（一）利用应收账款科目，调节收入和利润，谋取非法利益 (5)（二）利用应收账款可计提“坏账准备”这一规定，人为调节资产、费用、收益或转为账外资产 (6)（三）利用应收账款放贷，利息转入“小金库”，延期承兑应收票据，索取酬金 (6)三、应收帐款审计目标和程序 (7)（一）审计目标 (7)（二）审计程序···················································7 四、四川长虹应收账款审计案例 (8)（一）案例背景及过程 (8)（二）案例分析 (10)（三）应对的策略 (12)五、启示.................................................12 参考文献. (14)一、应收账款项目审计说明应收账款为单位销售产品所产生的货币性资产，其业务发生记录的真实性、完整性、余额的准确性及减值损失计提的合理性为其主要的审计目标，实际业务中，一般基于以下思路进行审计：应收账款的发生及余额与单位销售政策及收款政策相关联，所以，要实现这个目标，需要审计人员首先要了解其生产经营特点、销售政策（包括：销售收入的确认原则）、收款政策，在此基础上结合应收账款账面发生记录及余额反映，判断它总体合理性，并为下一步确定审计重点打下基础；一般来说单位应收账款记录发生较多，不可能逐笔进行审计，所以，根据审计重要性原则，通过对明细进行分析，选择余额、发生额较大、账龄较长、与单位的销售政策、收款政策相背离的客户及关联方客户作为审计的重点，并在此基础上执行账面业务发生记录与索取的销售合同进行核对及函证等主要的审计程序进行确认。

目录1.公司情况介绍 (2)2.公司利用“其他应收款”进行财务舞弊 (2)2.1利用“其他应收款”进行财务舞弊的原因 (2)2.2利用“其他应收款”进行财务舞弊的手段 (3)2.3具体数据分析 (4)3.利用“其他应收款”进行财务舞弊的识别方法及治理对策 (7)3.1利用“其他应收款”进行财务舞弊的识别方法 (7)3.1.1査证有关“其他应收款”的各类事项 (7)3.1.2关注各类性质借款余额的大小 (8)3.1.3关注工程工期较长，一次性借款金额较大的情况 (8)3. 2利用“其他应收款”进行财务舞弊的治理对策 (9)3.2.1加强和完善公司内部监督体系 (9)3.2.2完善公司“其他应收款”管理制度和备用金内部管理制度 (11)3.2.3加强和完善公司外部监督体系 (16)3.2.4增强法律意识，提升职业道德 (19)3.2.5加强诚信道德建设 (21)“其他应收款”财务舞弊问题与治理策略研究一以华讯兴公司为例1.公司情况介绍公司属于装备制造业，以研发生产和销售大型节能环保设备和清洁能源设备为主营业务，主要产品包括分离机械系列设备和水轮发电机组设备。

目前，公司为国内较大的纯碱化工分离机械设备的供应商。

公司成立于2004年，四年后开始引进私募，一年后开始改制，改制后就谋划上市之路。

在2009年，公司顺利通过了板发审委的审核，准备在交所上市。

公司本次计划发行2360万股，募集资金将主要投向两个项目：一是节能环保离心机制造生产线技改项目，二是高水头混流式、低水头贯流式水电机组制造项目。

但年下半年证监会暂停新股发行，而且断档期”长达年多，终于在来年的12月31日，公司等几家公司先后获得批文，搭上了重启的末班车，公司上市心愿总算达成。

公司的主要财务数据显示，近年来公司主营业务发展较快。

2004年至2006年的年间，公司分别实现营业收入2.45亿元、2.82亿元和3.01亿元，分别实现净利润万元、2914.56万元和3002.83万元。

“其他应收款”财务舞弊问题与治理策略研究财务舞弊是舞弊者违反国家制定的法律、法规和制度规范,故意违背会计信息真实可靠性原则的财务造假行为,这种行为以获取不正当的利益为目的,提供给信息使用者的均为虚假的会计信息。

我国发生了不少公司财务报告舞弊事件,如琼民源、PT红光、东方锅炉、大庆联谊、郑百文、银广夏,还有最近发生的绿大地、万福生科等财务造假行为都让人触目惊心。

我国公司财务报告舞弊行为泛滥,引发了我国证券市场前所未有的信用危机,证券市场赖以生存和发展的信用基础和“公开”、“公平”、“公正”的原则受到挑战,极大的影响了证券市场优化资源配置这一基本功能的发挥,从而对我国经济生活造成了重大的损害。

“其他应收款”这一科目由于其核算的内容相当繁杂,更是常常成为公司财务舞弊的工具。

许多公司都会利用“其他应收款”的这一特点隐藏公司异常交易行为,以达到粉饰财务报表、向关联方输送资金等诸多目的。

利用“其他应收款”进行财务舞弊的情况时常发生,这种行为提供的虚假会计信息欺骗了信息使用者,侵犯了利益相关者了解公司真实财务情况的权利,威胁到了资本市场的发展,对社会经济发展造成了不良影响。

因此对财务舞弊相关问题进行研究,特别是对公司利用“其他应收款”进行财务舞弊的行为进行研究,并找到有效治理抑制财务舞弊行为的方法正是当务之急。

本文的研究采取规范研究和案例分析相结合的方法,以图表为研究工具,从基础理论和现实案例两方面对我国公司利用“其他应收款”财务舞弊问题进行研究：第一章：导论。

包括五个方面,研究的背景、研究意义、研究思路及框架、研究方法、主要贡献和不足。

从总体上阐述了公司财务舞弊的相关问题,强调了对“其他应收款”财务舞弊行为进行研究的重要现实意义。

第二章：文献综述。

本文对国内外关于财务舞弊的动因、手段、识别、治理四个方面的文献进行整理和总结,回顾了国内外专家学者对财务舞弊问题的研究成果,为本文的写作提供一定的参考和帮助。

第三章：财务舞弊的理论分析。

存货舞弊案例分析存货是企业经营活动中的重要组成部分，对企业的财务状况和经营业绩有着重要影响。

然而，由于存货的特殊性，存在一定的风险，也给企业带来了一些挑战。

存货舞弊是指企业在存货的采购、销售、计价、核算等环节上进行欺诈行为，以达到虚增利润、隐瞒亏损、夸大资产等目的。

本文将通过分析两个存货舞弊案例，探讨其原因、影响和防范措施。

案例一：A公司存货虚增案A公司是一家制造业企业，其主要产品为电子元件。

由于市场竞争激烈，A公司的经营状况一直不佳。

为了掩盖亏损，该公司的管理层决定采取虚增存货的手段。

具体操作如下：1. 采购环节：A公司与供应商合谋，在采购电子元件时，以高于市场价的价格购买，并要求供应商开具虚假发票。

2. 入库环节：虚增的存货被入库，并在库存账簿上记录虚假的数量和金额。

3. 销售环节：为了销售这些虚增的存货，A公司采取了多种手段，例如以低于市场价的价格销售给关联公司、与客户合谋进行虚假交易等。

4. 计价环节：在财务报表编制过程中，A公司将虚增的存货计入成本，从而虚增了利润。

这种虚增存货的行为给A公司带来了一些短期利益，但也带来了以下影响：1. 财务报表失真：虚增存货导致财务报表中的存货金额被夸大，对企业的财务状况和经营业绩造成了误导。

2. 经营风险加大：虚增存货意味着企业实际拥有的资金被困在存货中，导致企业流动性不足，难以应对突发的经营风险。

为了防范存货虚增舞弊，企业可以采取以下措施：1. 加强内部控制：建立健全的采购、入库、销售和计价等内部控制制度，明确各个环节的职责和权限，加强对关键环节的监督和审计。

2. 强化风险意识：企业应加强对存货舞弊的风险意识培养，提高员工的风险识别和防范能力，建立风险管理机制。

3. 加强供应商管理：企业应建立供应商评估和监控机制，加强对供应商的审查和监督，避免与不良供应商合谋进行存货舞弊。

案例二：B公司存货盗窃案B公司是一家零售企业，经营多种商品。

由于缺乏有效的内部控制措施，B公司的存货管理存在漏洞，导致存货盗窃案的发生。

存货舞弊的案例【篇一：存货舞弊的案例】一、前言在形形色色的利润操纵手法中，资产造假占据了主要地位。

我国近年来影响较大的财务报表舞弊案绝大多数与资产项目的造假有关，上市公司琼民源、蓝田股份、东方锅炉、成都红光就是其中的典型。

造假的公司一般使用五种手段来非法提高资产价值和虚增盈利，即虚构收入，虚假的时间差异，隐瞒负债和费用，虚假披露以及资产计价舞弊。

其中资产计价舞弊是资产造假的惯用手法。

而存货项目因其种类繁多并且具有流动性强、计价方法多样的特点，又导致存货高估构成资产计价舞弊的主要部分。

对其分析是本文的重点所在。

中外上市公司中，涉及存货舞弊的案例为数众多，其中比较著名的有麦克森＆罗宾斯公司、斯温道色拉油公司、权益基金、zzzz百斯特公司，法尔莫公司以及中国的红光实业公司、天津广夏（集团）有限公司等。

这些公司所策划的舞弊方案给带来了很大的审计风险。

下面就选择其中较为典型的美国法尔莫公司案予以介绍。

二、法尔莫公司案例从孩提时代开始，米奇莫纳斯就喜欢几乎所有的运动，尤其是篮球。

但是因天资及身高所限，他没有机会到职业球队打球。

然而，莫纳斯确实拥有一个所有顶级球员共有的特征，那就是他有一种无法抑制的求胜欲望。

莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室里。

他首先设法获得了位于（美）俄亥俄州阳土敦市的一家药店，在随后的十年中他又收购了另外299家药店，从而组建了全国连锁的法尔莫公司。

不幸的是，这一切辉煌都是建立在资产造假未检查出来的存货高估和虚假利润的基础上的，这些舞弊行为最终导致了莫纳斯及其公司的破产。

同时也使为其提供审计服务的五大事务所损失了数百万美元。

下面是这起案件的经过：自获得第一家药店开始，莫纳斯就梦想着把他的小店发展成一个庞大的药品帝国。

其所实施的策略就是他所谓的强力购买，即通过提供大比例折扣来销售商品。

莫纳斯首先做的就是把实际上并不盈利且未经审计的药店报表拿来，用自己的笔为其加上并不存在的存货和利润。

揭开其他应收款账户中的秘密的案例分析引言其他应收款账户是企业财务报表中的一个重要部分，用于记录与企业相关的未来可收回的款项。

然而，在实际操作中，其他应收款账户可能暗藏许多秘密，有些可能涉及财务造假、欺诈或其他不当行为。

本文将通过案例分析揭开其他应收款账户中的秘密，探讨其发生的原因以及如何预防和解决这些问题。

案例背景某公司A在财务报表中披露了一笔巨额的其他应收款账户。

根据公开信息，这笔款项是向供应商B预付的，用于采购未来的商品和服务。

然而，投资者和审计机构开始质疑这笔款项的真实性和合法性。

他们发现供应商B的实际存在和业务活动均无法得到证实，并且存在多个涉及供应商B的公司注册在同一地址的情况。

案例分析1. 财务造假可能性供应商B的不存在以及相关公司注册在同一地址的情况引发了财务造假的怀疑。

公司A可能通过编造一个虚假的供应商并支付巨额款项，以此来虚增利润或掩盖其他问题。

企业家可能会利用其他应收款账户这一流动性较强的账项，再搭配其他操作手法，来实施财务造假。

2. 欺诈行为可能性除了财务造假，企业家还可能利用其他应收款账户进行欺诈行为。

他们可能与供应商合谋，通过虚构的交易和账目来转移资金或获取非法利益。

例如，通过虚构采购订单和付款事项，将公司资金转移到被供应商控制的账户上，从而违反企业财务管理规定。

3. 内部控制缺陷对于其他应收款账户中的秘密，其中一个重要的原因是企业内部控制的缺陷。

企业可能在内部控制流程中存在疏漏，例如不合理的职责分离、缺乏有效的审计和监控机制等。

这会使得个别员工或管理层有机可乘，实施不当行为并隐藏相关证据。

预防和解决措施1. 加强供应商尽职调查企业在与供应商建立业务关系之前，应加强尽职调查行为。

核实供应商的真实存在、业务活动和声誉等方面的信息，避免与没有真实业务的供应商进行交易。

2. 强化内部控制企业应加强内部控制流程，确保良好的职责分离以及有效的审计和监控机制。

明确权限和责任，建立风险控制措施，及时发现并纠正任何异常或不当行为。

上市公司财务舞弊案例分析-无报表但案例很多上市公司财务舞弊案例分析-无报表但案例很多二、托付理财（一）常见的舞弊手段或陷阱利用银行贷款或募股资金进行托付理财业务，为隐瞒托付理财造成的窟窿，用支付股权转让款、购置不动产、受让非专利技术以及定期存单质押的方式填补，资金一进一出，不留痕迹地掩饰了托付理财资金的亏损。

（二）具体案例案例一：金花股份2000年年报披露，将公司临时闲置的资金24,400万元托付西安金业投资有限公司进行投资治理，协议约定年收益率为6%，现在公司账面货币资金还有5,871万元，其它他应收款显示大股东现在已占用资金3,5 35万元；2001年年报披露，该（托付理财）合同已到期，本金24,400万元，收益1,464万元已全部收回，现在账面货币资金有11,430万元，报表附注称有8,000万元是3个月定期存款（2001.12.30－2002.03.30），其它应收款显示大股东现在还占用资金3,292万元。

金花股份在最新的公告中如此讲明巨额资金被占用的来龙去脉：2001年12月28日，经公司临时股东大会批准收购金花投资持有的金花国际大酒店有限公司（下称“酒店公司”）97.14%的股权议案，支付股权转让金1 6,979万元，上述股权转让协议差不多履行完毕。

2002年2月6日，经公司第二届董事会十一次会议决议，公司借款给酒店公司28,000万元，全部用于金花大酒店开业前的装修和设备、设施购置。

2002年10月，按照有关方面建议，公司与金花投资协商，解除上述股权转让协议，金花投资归还股权转让款及酒店借款。

鉴于金花投资已将股权转让款用作其他项目投资，因此只能通过增加银行借款的方式归还上述款项。

2002年12月23日，金花投资归还了酒店公司借款28,000万元。

2002年12月至2004年5月期间，金花投资分期归还了股权转让款16,979万元。

自2004年国家实施宏观调控政策后，银行信贷政策发生调整，贷款规模大幅度压缩，经与借款银行协商，将金花投资部分贷款到期后，以公司名义再转贷，共计31,700万元。