税收优化的诀窍

《

税收纵横》992

年第2期

税收优靴结梅的几点思考

.罗俊荣洪飞

产业政策是国家经济发展战略的“

龙头”,

而实现产业政策的目标又是振兴和加快国民经

济发展的关键,

它体现了鼓励与限制、

扶持与禁

止的具体内容。

税收政策同样是国家重大宏观

政策,

其内容极其丰富,

它不仅包括税种、

税目、

税率的确定,

而且还有税收减免、

优惠等所谓税

式支出的规定。

税收与产业结构的关系不可分,

改革现行税制,

迫切需要体现产业政策的要求,

使税制的改革与现行产业政策相符合,

体现和

促进产业政策的贯彻实施,

起到调节、

优化产业

结构的功效,

切实改变目前税收对产业结构调

节乏力的现状。

本文就发挥税收杠杆作用,

优化

产业结构巫待解决的几个问题谈几点见解:

一、

当前税收制约产业结构的诸因素

.l税制精构与产业政策不相符合。

我国现行工商税制设有3种税,

从税种的

设置和税率的设计来看不尽合理,

有些税种重

复设置(如六种企业所得税并存)有些税种已经

同当前日益发展的经济不相适应,

有些该设置

的税种还没有设置。

(一)在生产领域,

产品税和

增值税税率设计呈现出基础工业税负重于加工

工业税负的倾向,

如加工工业除烟、

酒、

焚化品

以外的16个产品税税率中,

5%以下的低税有

39个,

占382%,

而原材料工业的114个产品

税税率中,

5%以下的低税率为41个,

只占35

6%,

这种布局不能体现产业政策的要求,

形成

了该扶植的产业和产品在税收政策上没有给予

应有的倾斜,

该限制的产业和产品在税收政策,

上没有给予必要的限制,

使产业政策的目标难

以实现,

产业结构的调整达不到预期的目的。

(二)在流通领域,

产业批发环节和零售环节的

营业税仅为1一3%,

商业税负明显低于工业税

一18

一负,

而工业生产环节334

个产品税税率中,

除

22个产品为3%的税率,

其余312

个产品税税

率是5%一40%。

这些都是在相当大的程度上

阻碍企业之间的公平竞争。

(三)在分配领域,

现

行国内企业所得税按纳税人的经济性质设置在

国营企业所得税、

集体企业所得税、

私营企业所

龙源期刊网

搜索引擎优化五诀窍等

作者：Ｇｗｅｎ Ｍｏｒａｎ Ｈｅａｔｈｅｒ Ｃｌａｎｃｙ

来源：《创业邦》2009年第01期

搜索引擎优化五诀窍

五个简单的小诀窍，能迅速提高你在搜索引擎中的排名。

需要重视一下搜索引擎的作用吗?利亚姆·斯坎伦(Liam Scanlan)是《高效网站的12个习惯：非专业人员搜索引擎优化的入门书》(The 12 Habits of Highly Effective Websites：A

Primer0n Search Engine Optimization for Non－Technical Executives)一书的作者。他还是SiteLeads，net这个网上咨询公司的创始人。他和我们分享了五条搜索引擎优化的简单窍门。

1、找一个好的域名。斯坎伦建议说，如果该域名和你的产品相关，那就最好不过了。“如果你在线上销售手工制作的洋娃娃，但是你的域名是，那么这对搜索引擎毫无帮助。”不要忘记你可以注册很多个域名。为了避免搜索引擎忽略那些会链接到同一网页的域名这一问题，把链接指引到不同的网页，这样就能把访问者引入网站。这可以帮助你在搜索引擎中提高排名。

2、注意标题。斯坎伦称小企业在搜索引擎优化过程中最常犯的也是最严重的错误是使用不完整的标题或忽视标题。他还说，大部分网站是运用传统的HTML超文本编辑创建的，它不会显示出网站创建过程中的弱点。插入页面标题是在搜索引擎进行搜索过程中，吸引它的最简单方法，因为搜索引擎会搜索网站上每一页面的标题。让我们再次以洋娃娃的事件举例，如果你把购买群定位为洋娃娃购买者，那么把页面标题定为“芭比娃娃”要比“第7页”好得多。

3、善用关键词。严·莱恩斯基(Yan Lyansky)的公司Downtube生产和经销折叠自行车，年销售额300万美元。他通过整合公司网站上所有的关键词，使公司在Google搜索引擎上的排名上升。“你不能一次又一次的使用‘折叠自行车’这个关键词，那样的话，人们就不会看下去了，”37岁的莱恩斯基说。但是这家公司还是把这个词放到了产品名称、描述、页面标题和其他所有消费者看了不会觉得厌烦的地方。

税收政策优化分析

一、引言

自2007年7月1日《中华人民共和国农民专业合作社法》实施以来，我国农民专业合作社的数量得到快速增长，根据农业部统计，截至2009年底，全国在工商行政管理部门依法登记注册的农民专业合作社达24．64万家，共计入社农户2100万户，占全国农户总数的8．2%。［1］而且，专业合作社涉及的产业越来越广，服务的内容越来越深入。应该说近几年农民专业合作社已成为农业经营体制改革的创新亮点，在推进社会主义新农村建设、提升农民收入等方面发挥了突出的作用。为进一步促进农民专业合作社快速健康发展，各相关部门和地方各级人民政府相继制定了一系列扶持政策。各级财政的扶持资金规模逐年加大;财政部、国家税务总局进一步明确了农民专业合作社的税收优惠政策;银监会、农业部联合发文颁布了多项支持农民专业合作社发展的金融政策;商务部、财政部、农业部联合发文开展了“农超对接”的试点工作，使合作社的农产品可以直供城市连锁超市;湖北、江苏、陕西、黑龙江、辽宁、湖南、山东等省份陆续出台了一系列促进农民专业合作社发展的地方法规和政策，为我国农民专业合作社的健康快速发展创造了良好的制度环境。①但从总体上看，因为我国二元经济的存有，农村建设与农业发展面临一系列的瓶颈问题，农民在各类市场经济参与群体中处于弱势地位，农民专业合作社仍处于发展的初级阶段，各项支持政策也处于持续补充完善之中。近年来，税收在促进农民专业合作社发展方面的作用愈发突出，但现行税收政策存有诸多问题，政府应在充分调研的基础上，借鉴发达国家先进经验，进一步优化税制，为促进农民专业合作社的发展提供强有力的政策支持。

二、国内外农民专业合作社相关税收政策综述

(一)国内相关税收政策

1．流转税方面我国适用于农民专业合作社的相关税收政策在流转税上体现得比较多，主要有：《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社相关税收政策的通知》(财税［2008］81号)规定：对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税;对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税;增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。《财政部、海关总署、国家税务总局关于种子(苗)种畜(禽)鱼种(苗)和种用野生动植物种源免征进口环节增值税政策及2011年进口计划的通知》(财关税［2011］36号)规定：“十二五”期间对进口种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和种用野生动植物种源免征进口环节增值税。营业税暂行条例规定：农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免征营业税。《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》(财税［1994］2号)规定：将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。《财政部、国家税务总局关于农村金融相关税收政策的通知》(财税［2010］4号)规定：对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税;对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额;对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县(含县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税;对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。消费税暂行条例规定：农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不属于应征消费税的“汽车轮胎”范围，不征收消费税。［2］

税收博　

税收是政府取得收入满足其支出　

需要的主要资金来源。政府必须通过　

一定的形式和方法来取得税收收入。　

从另一个角度看，纳税实际上是纳税　

人既得利益的一种减少，同时也会使　

纳税人某些经济行为的“成本”增加。　追求自身利益最大化是一切经济行为　

者的出发点和归宿，因此纳税人总是　

尽可能地少纳税，以减少自身既得利　

益“损失”或经济行为“成本”。这样看　

来，政府要在法律规定的范围内尽可　

能地多征税，纳税人则要尽可能地少　

缴税，就形成了税收征纳过程中政府　

与纳税人之间的税收博弈。　

一、税收博弈的特点　

税收征纳之间的博弈关系可以从　

三个方面来看：　

首先，政府与纳税人都是具有自　

身利益的相对独立行为主体，政府要　

取得多少税收收入，纳税人欲缴纳多　

少税。都有各自具体的行为目标。　

其次，在税收征纳过程中，对政府　

来说，其策略是设置哪些税种、实行什　

么税率，以及采取什么征税方式和方　

法，以有效地获取税收收入；对纳税人　

来说，依法纳税或者避税、欠税、偷税、　特稿・　

◎任常军　

逃税，以及在法律规定范围内的节税　

都是可供其选择的行为方式和策略。　

第三，税收收入是政府履行其职　

能、满足公共需要的财力保证。通过其　策略的实施而取得相应规模的税收收　

入。对纳税人来说，虽然税收用于公共　支出他也是受益者，但就具体的纳税　

行为来说，他要支付一定的税款，减少　

其既得利益。在税收征纳过程中，政府　

所得即为纳税人之所失。　

从博弈的分类来看，税收博弈属　

于零和博弈，在税收博弈中纳税人有　

所失，政府有所得，二者得失之和为　零。税收博弈是非对称信息博弈，在税　

收博弈中纳税人拥有政府不拥有的信　

息，政府与纳税人在拥有涉税信息方　

面是不对称的。税收博弈是一种重复　

博弈，即同样结构的博弈重复多次，前　

一阶段的博弈不改变后一阶段博弈的　

结构；所有参与人都观测到博弈过去　

的历史。　

二、博弈关系分析　

由于税收博弈的存在，政府对什　

么征税、征多少税、如何征税，不仅仅