优化税收政策的建议

制造业是一国经济的重要组成部分，在提升国家竞争力中发挥着重大作用。近年来，我国制造业发展迅速，但随着经济形势的变化，我国制造业的竞争优势在逐步降低。为了促进经济的可持续发展，2015年以来我国大力推进供给侧结构性改革 , 快速调整税收政策，但仍存在制造业税负偏重的问题。因此，如何进一步优化税收政策，提升制造业实力，为制造业发展创造良好的营商环境，是当前需要研究的一个重要课题。

一、我国制造业发展形势严峻

改革开放以来，我国制造业发展迅速，实现了历史性转变，按不变价GDP计算口径统计的制造业增加值由1978年的1 659.5亿元（人民币计价）增加到2017年的266 798.1亿元，增加了近160倍，我国已成为重要的制造业大国。我国制造业增加值占全球制造业增加值比重持续上升，由1995年的不到5%、2000年的

8.5%上升到2010年的18.23%、2017年的27.02%。相比之下，美国、日本和德国在全球制造业的比重分别由2000年的25.23%、17.95%和6.58%，下降到2017年的16.50%、7.65%和5.91%。

随着制造业的快速发展，我国参与全球贸易的程度不断提升，货物进出口贸易总额占世界贸易总额的比重从1978年的0.8%增长到2017年的11.5%，其中出口额的比重由1978年的0.8%提高到2017年的12.8%（具体见表1）。

尽管制造业发展迅速，但是随着全球竞争的加剧，我国制造业发展的形势不容乐观。与发达国家相比，我国制造业总体产出效率不高，无论是质量水平、关键技术、优质品牌、研发投入等都与美国、日本、德国等国家存在较大差异。工业和信息化部联合中国工程院、原国家质量监督检验检疫总局在2013 ～2014年联合组织开展了“制造强国战略研究”重大咨询研究项目，该研究项目构建了由规模发展、质量效益、结构优化、持续发展等4项一级指标、18项二级指标构成的制造业评价体系，将全球主要制造业国家分为三大阵营。根据研究结果，2012年美国的综合指数是156，日本和德国分别是121和111，我国是81（根据研究项目跟踪结果显示，2016年我国提高到近90）。在世界制造业排名中，我国处于第三阵营，与第二阵营有较大差距。近年来 , 我国制造业增加值率仅为21.5%，远低于工业发达国家35%的平均值 , 在全球产业链条中处于相对较低的分工地位。

税务建言献策合理化建议内容

税收是国家的重要财政收入来源之一，同时也是调整经济和社会发展的利器。然而，在长期实践中，税收征管中的许多问题，如税收征管效率不高、征纳人不公平、减税降费政策执行难度大等问题，给社会经济发展带来了困难和障碍。为此，针对当前税收征管领域存在的问题，从合理化建议的角度出发，提出一系列措施，助力税收征管体系的改进与完善。

1、加强对税收征管流程的优化和创新

税收征管流程涉及到所有的纳税人，对于降低税费负担、促进经济社会稳定都具有重要意义。为此，税务部门需要持续关注各个纳税领域的发展动态和相关法律法规的变化，加强对税收征管流程的优化和创新。具体措施如下：

（1）加快推进电子化管理，推广互联网+税务服务，实现税费自助申报、自助查询、自助缴纳等多项自助服务，提高征纳效率。

（2）加强绩效管理，优化稽查资源配置，加快税收征管流程的转型与升级。

（3）加强信息公开，完善纳税人权益保障制度，提高税收征管公平性。 （4）提高税务主管部门的专业能力，建立完善权责清晰、监督严格的税收管理机制，加强征纳互动，提高纳税信用度，打击非法逃税和偷税漏税行为。

2、探索科技手段助力税收征管

税收征管存在的问题主要源于信息不对称、征纳精度低、稽查难度大等问题。如何探索科技手段，提高税收征管效率，已成为税务部门亟需解决的问题。

（1）建立完备性数据平台

数据平台是现代税务征管的重要手段之一，能够为税务部门提供全面数据支持，对税收征管的稽查、管理等方面起到至关重要的作用。要建立起完备性的数据平台，包括纳税人家庭、资产、税收记录等全方位数据。

（2）依托大数据技术，提高征纳精度

大数据技术是未来税收征管发展的重要方向，其利用海量数据进行精准匹配，可大幅提高征纳精度。税务部门可以通过大数据技术，进行消费者、供应商、进出口等多方面的关联分析，从而降低征纳漏洞，实现能源资源优化配置。

3、优化税费负担结构，完善税法法规

数字经济对财政税收政策的影响及调整建议

关键信息项

1、 数字经济的定义和特点

2、 数字经济对财政税收政策的具体影响表现

3、 现行财政税收政策在应对数字经济时存在的问题

4、 针对数字经济调整财政税收政策的原则和目标

5、 具体的调整建议和措施

6、 调整后的预期效果和可能面临的挑战

7、 政策调整的实施步骤和时间安排

8、 监督和评估机制的建立

11 数字经济的定义和特点

数字经济是以数字化的知识和信息作为关键生产要素，以现代信息网络作为重要载体，以信息通信技术的有效使用作为效率提升和经济结构优化的重要推动力的一系列经济活动。其特点包括高创新性、高渗透性、高增长性、强时效性等。

111 高创新性

数字经济依托于技术创新，不断催生新的商业模式和产品服务。 112 高渗透性

数字经济能够渗透到各个行业和领域，推动传统产业的转型升级。

113 高增长性

数字经济的发展速度快，对经济增长的贡献日益显著。

114 强时效性

信息和数据的价值在短时间内可能发生巨大变化，要求快速决策和响应。

12 数字经济对财政税收政策的具体影响表现

数字经济的发展对财政税收政策产生了多方面的影响。

121 税源结构变化

传统税源相对减少，数字经济领域的新兴税源不断涌现，如电子商务、数字服务等。

122 税收征管难度加大

数字经济的交易虚拟化、数字化，使得税收征管面临信息不对称、难以追踪等问题。

123 国际税收规则挑战

跨境数字经济活动引发了国际税收管辖权的争议和税收利益的分配问题。 124 产业发展不平衡

数字经济的快速发展可能导致不同产业之间的税负差异，影响产业结构的优化。

13 现行财政税收政策在应对数字经济时存在的问题

当前的财政税收政策在适应数字经济发展方面存在一些不足。

131 政策法规滞后

现有的税收政策未能及时跟上数字经济的创新步伐，存在制度空白和模糊地带。

132 征管手段落后

传统的税收征管方式难以应对数字经济的复杂交易模式和海量数据。

税务工作中存在的主要问题和建议

一、当前税务工作面临的主要问题

1. 税收征管信息化程度不高

当前税收征管仍然面临着信息化程度不高的问题。许多基层税务机关在信息系统建设、数据管理等方面存在差距，导致部分纳税人无法通过网络平台办理税务事宜，增加了纳税人的负担。

2. 个人所得税改革亟待推进

随着经济发展和社会进步，个人所得水平日益提高，个人所得税改革已迫在眉睫。目前我国个人所得税制度还存在许多弊端，如起征点过低，调整幅度较小等。需要通过完善个人所得税制度来适应新时代的需要。

3. 企业纳税负担过重

我国企业在缴纳各类企业所得税、增值税等方面负担相对较重。尤其是中小微企业，在复杂繁琐的申报程序和高额征缴额度下难以承受。这不利于企业发展壮大，也影响了社会经济的稳定和可持续发展。

4. 税收监管不力

税收征管中存在一些监管不力的问题。部分税务机关工作人员执法意识不强，对纳税人的违法行为打击力度不够，导致了偷漏税、虚开发票等现象屡禁不绝。此外，个别地方在税收征管中存在腐败和权利寻租的问题。

5. 税法规则繁杂

我国税收法律制度繁杂复杂，条款众多且易于产生歧义。这给纳税人带来了困扰，也增加了税务机关的解释负担。有必要进一步简化税法规则，提高透明度和可操作性。 二、对现有问题的建议

1. 提升税务信息化水平

加大投入力度，推动税务系统信息化建设。完善网络平台和服务体系，使纳税人能够通过线上渠道便捷地办理纳税事宜。此外，要注重数据安全保护，增强防范网络风险能力。

2. 推进个人所得税改革

合理调整个人所得税起征点，并根据不同收入水平制定更加公平合理的征收标准。在个人所得报税方面，可以采用更加简化和智能的申报流程，减轻纳税人的负担。

3. 减轻企业纳税负担

优化企业所得税、增值税等税收政策，降低中小微企业的征收标准。鼓励创新型企业享受科技创新税收优惠政策，促进经济发展和就业增长。同时，要简化申报流程、提高服务效率，降低企业的行政成本。