企业出售使用过固定资产的税收及会计处理

一般纳税人销售自己使用过的固定资产引言在现代社会中，企业经常会面临更新、替换或废弃固定资产的情况。

当企业决定将自己使用过的固定资产出售时，就需要面临一系列纳税问题。

本文将探讨一般纳税人销售自己使用过的固定资产所涉及的税务问题，并提供一些相关的解决方案和建议。

一、一般纳税人销售自用固定资产的税务规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条的规定，纳税人销售自己使用过的固定资产属于纳税范围。

根据税务局的规定，应按照固定资产原值的差额计算销售额，并按照适用税率缴纳增值税。

二、如何计算销售额和应纳税额一般纳税人在销售自己使用过的固定资产时，需要计算销售额和应纳税额。

具体计算方法如下：1.销售额的计算：–销售额 = 固定资产的出售价格 - 固定资产的原值–固定资产的原值可以通过企业的会计报表或相关凭证获得。

2.应纳税额的计算：–应纳税额 = 销售额 * 适用税率–适用税率根据固定资产的性质和使用年限而有所不同。

企业在计算应纳税额时需要按照税务局的规定确定适用税率。

三、可能遇到的问题和解决方案在一般纳税人销售自用固定资产的过程中，可能会遇到一些问题。

以下是常见问题及相应的解决方案：1.确定固定资产的原值：–建议企业保留固定资产的购买凭证、折旧凭证等相关文件，以便核准固定资产的原值。

2.确定适用税率：–建议企业咨询税务专业人员，根据税务局的规定确定适用税率。

–企业可以根据固定资产的性质和使用年限自行查阅相关税务法规，但需注意准确性和可靠性。

3.缴纳增值税：–企业在销售自用固定资产时，需要按照适用税率计算应纳税额，并在规定的时间内向税务局缴纳增值税。

–建议企业提前了解相关纳税期限和缴纳方式，并及时缴纳，以免产生滞纳金等额外费用。

四、如何合规操作为了合规操作，避免出现税务纠纷和罚款，企业在销售自用固定资产时可以遵循以下建议：1.建立健全的资产管理制度：–企业应建立完善的固定资产管理制度，包括购买、使用和处置固定资产的规定和流程。

使用过的固定资产再做销售的会计处理【会计实务经验之谈】固定资产是企业生产经营中不可缺少的经济资源，其经济寿命和实际可使用寿命的差异，以及固定资产在各企业体现的使用价值不同，如某项固定资产在一企业只能起到单一价值，在另一企业能发挥出协同价值，因而固定资产处理中取得价格也各不相同，固定资产处理是企业日常经营活动中，经常发生的一项经济业务，如果不能准确把握相关税收政策和进行正确会计核算，必定给企业带来涉税风险和不能准确核算企业收入、成本和利润。

根据财税[2008]170号、财税[2009]9号、国税函[2009]90号的规定，笔者将其分三类进行不同的处理，这样便于记忆操作，不易弄混，一是一般纳税人销售使用过的固定资产的税收处理；二是小规模纳税人销售使用过的固定资产的税收处理；三是纳税人发生固定资产视同销售行为税收处理。

以下分别从上述三方面论述涉税处理并结合《企业会计准则》谈谈相应的会计处理。

一、一般纳税人销售使用过的固定资产的税务处理和会计处理1、销售使用过的、已经抵扣进项税额的固定资产，有两种具体情况。

销售2009年1月1日以后购进或自制的固定资产；东北老工业基地、中部六省老工业基地城市、内蒙古自治区东部已纳入扩大增值税抵扣范围试点的试点地区（以下简称：试点地区。

），销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产。

具体税务处理：按适用税率征收增值税，销项税额＝含税售价÷（1＋17%）×17%，可以开具增值税专用发票。

明确税务处理后，会计处理用案例进行说明。

案例1某矿山企业为增值税一般纳税人，2010年7月因生产形势发生变化，把不需用的部分资产进行处理：销售2009年1月购入并使用的一台机器，该台机器账面原值200000元，已计提折旧30000元，取得收入184000元；该企业上述业务应纳增值税，并做会计处理。

（以上收入均为含税收入）销售已经使用过的机器设备应纳税额=184000÷（1+0.17）×17%=26735.04元会计处理：（1）将出售固定资产转入清理时：借：固定资产清理 170 000累计折旧 30 000贷：固定资产 200 000（2）收回残值变价收入开具增值税专用发票时：借：应收账款（或银行存款） 184 000贷：固定资产清理 157 264.96应交税费——应交增值税（销项税额） 26735.04（3）结转出售固定资产发生的净损失时：借：营业外支出——非固定资产资产处置损失 12735.04贷：固定资产清理12735.04（4）如当期无其他进项抵扣税额应交纳城市维护建设税（其他不计）1200元。

销售自己使用过的固定资产如何缴税，五个案例告诉您！一、固定资产相关概念（一）固定资产《营改增试点实施办法》（财税〔2016〕36号文附件1）第二十八条规定，固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。

《增值税暂行条例实施细则》第二十条规定，固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

（二）使用过的固定资产《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条第三款规定：已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号文附件2）第一条第十四款规定，使用过的固定资产，是指纳税人符合《试点实施办法》第二十八条规定并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

二、其他个人销售自己使用过的物品个人销售自己使用过的物品免征增值税。

政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院第538号令）第十五条规定：下列项目免征增值税：（七）销售自己使用过的物品。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第三十五条规定：条例第十五条规定的部分免税项目的范围限定如下：（三）第一款第（七）项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

三、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

（一）政策依据《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条规定：下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

每日一学：固定资产处置会计分录及增值税固定资产处置会计分录及增值税一、增值税处理1.适用一般计税：应纳税额=含税销售额/（1+13%）×13%销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或自制的固定资产；或者2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人销售自己已使用过的试点后购入或自制的固定资产：2.可选择简易计税应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%，不得开具增值税专用发票；放弃减税，应纳税额=含税销售额/（1+3%）×3%，可以开具增值税专用发票。

（1）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人销售自己已使用过的2008年12月31日以前购入或自制的固定资产；（2）纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产；（3）增值税一般纳税人发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产；（4）一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。

使用过的固定资产，是指纳税人符合《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第二十八条规定并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

”3.实务提醒（1）一般纳税人出售自己使用过的固定资产，适用一般计税时，税率为13%，并可以开具增值税专用发票。

适用简易计税时，可选择减按2%征收，并不得开具增值税专用发票；也可以选择放弃减税，按3%征收，此时可开具3%征收率的增值税专用发票。

（2）一般纳税人出售自己使用过的固定资产适用简易计税的情形归纳起来包括以下几种：①2009年1月1日增值税转型改革前购入的固定资产；②身份为小规模纳税人时购入的固定资产；③原营业税纳税人营改增前购入的固定资产；④购入的固定资产根据《增值税暂行条例》第十条的规定，不得抵扣且未抵扣增值税。

二、会计分录1.将固定资产清理时的账面价值转入“固定资产清理”借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.支付清理费借：固定资产清理贷：银行存款3.固定资产处置回收价值借：其他应收款、银行存款或原材料贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——简易计税4.固定资产处置实现盈余时借：固定资产清理贷：资产处置损益5.固定资产处置形成亏损时借：资产处置损益贷：固定资产清理6.固定资产发生毁损和报废，仍然使用“营业外支出”科目核算。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】企业处置固定资产涉税事项处理
固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有；（2）使用寿命超过一个会计年度。

主要包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

为便于说明问题，本文从税务处理的角度出发，将企业的上述固定资产重新划分为以下三种类型：（1）不动产类固定资产：主要指企业拥有的房屋、建筑物、构筑物等；（2）机动车、摩托车、游艇类固定资产；（3）除机动车、摩托车、游艇之外的其他机器、机械、设备、器具、工具类固定资产。

固定资产处置的方式主要包括“出售与转让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组、赠送”等六种方式。

企业固定资产处置的全过程一般应通过“固定资产清理”科目进行
核算。

企业在处置固定资产的过程中，具体会涉及到营业税和增值税的计算和缴纳问题。

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。

企业有偿转让不动产所有权的方式具体包括：销售建筑物或构筑物、销售建筑物或构筑物以外的其他附着于土地的不动产。

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。

按照《增值税暂行条例》的规定，企业处置使用过的固定资产属于销售货物（旧货）的行为，应当计算并缴纳增值税。

固定资产出售的账务处理及涉税问题在当今全球经济发展中，企业的资产转让活动在某些特定情况下是必要的，因此对固定资产出售的账务处理程序及涉税问题研究具有重要意义。

出售固定资产可能会带来税收优势，为合法企业提供财务成本打折，并有助于企业安全地存放所有国家税收和其他财务自由。

因此，本文旨在研究固定资产出售的账务处理及涉税方面的有关问题，以期提供企业有效的财务解决方案。

首先，固定资产出售后要做的账务处理步骤。

首先，如果固定资产是石油、煤气、电力等可供有偿使用的资产，它们的销售价格应包含成本和费用，并反映了该资产价值的正确体现，否则该资产不应报废。

其次，如果固定资产未报废，那么成本将从相应的账户中扣除，而不应返回财务账户。

然后，折旧费用、收入税和其他费用应按照适用的税法制定计算和缴纳，以防止企业面临潜在的税收风险。

最后，销售固定资产后收益帐户应录入收款，以显示实际情况。

其次，就固定资产出售的涉税问题而言，这取决于税法的不同，根据当地的税收情况而定。

不同的国家可能会采用不同的税收制度，但大多数国家会根据固定资产的使用年限来计算税收。

一般而言，如果固定资产使用时间超过3年，其销售收入会被视为投资收益，需要缴纳投资收益税。

此外，固定资产出售所获的收入也会受到应税的机构要求，具体受到增值税，收入税，营业税，个人所得税等税种的税收管理。

最后，要妥善处理固定资产出售的账务处理及涉税问题，企业需要考虑多方因素，并采取具体的税收优化措施。

企业首先需要了解业务所处的当地税收情况，采取相应的税收规定，严格遵守当地的税收制度，特别是总经理及其他主管要深入了解税务法规和政策，熟悉固定资产出售的各项涉税事宜。

此外，企业可以使用专业的财务咨询服务，采取合理的投资税收优惠政策，确保按时缴纳涉税款项，灵活应对税收变化，有效提高企业财务收益。

综上所述，固定资产出售的账务处理及涉税问题是普遍存在的企业财务问题，应予以重视。

企业要准确把握当地税法法规，熟悉各类财务和税务规定，采取稳妥的财务措施，灵活处理税收优惠问题，以避免企业税收风险，实现财务的最优政策。

企业销售使用过的固定资产会计处理及涉税事项主讲：胡金焕一、政策解读《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干工作的通知》（财税[2008]170号），自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额，可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部国家税务总局令第50号）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金-应交增值税（进项税额）”科目。

（本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产）。

《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》附件二第二条规定，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

因此，自2013年8月1日起增值税一般纳税人若新购买摩托车、汽车、游艇，取得的增值税专用发票的进项税额，均可抵扣进项税额。

经国务院批准，财政部、国家税务总局公布了《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号），决定简并和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。

自2014年7月1日起执行。

根据国家税务总局公告2014年第29号第五条：固定资产折旧的企业所得税处理（一）企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。

上述内容针对国家税务总局公告2012年第15号第八条规定的内容进一步细化和规范，《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》第八条规定：企业依据财务会计制度规定，并在实际会计处理上已确认的支出，凡未超过税法和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。

一般纳税人销售使用过固定资产计税及会计处理一般纳税人销售使用过的固定资产是指企业在使用过程中属于固定资产范畴的资产，通过销售获得收入的行为。

在销售使用过的固定资产时，一般纳税人需要对其进行计税和会计处理。

下面将从计税和会计两个角度来进行详细阐述。

一、计税处理：1.投资额的扣除：企业在购买固定资产时，通常会在当期扣除一部分购置费用，称为投资额，也可以理解为预付款项。

当企业销售使用过的固定资产时，需要扣除已计入投资额的部分。

扣除的原则一般为：当期预先扣除的投资额与实际出售价格之间的差额作为销售额计入应交增值税的计税依据。

2.计算应交增值税：根据企业所在地区的增值税税率，按照销售额与税率的乘积，计算销售所需要缴纳的增值税。

3.销售税额的上缴：按照税务部门的规定，将应交的增值税上交给税务部门。

二、会计处理：1.固定资产原值的确认：将企业购置的固定资产原值计入固定资产账户。

2.计提折旧：企业购置的固定资产会随着使用寿命的延长而价值逐渐减少，这种价值减少的方式称为折旧。

按照企业所选用的折旧方法，将固定资产按一定比例计提折旧，将折旧费用计入成本费用账户。

3.确认已计提的折旧：将已计提的折旧费用从固定资产账户转入折旧费用账户。

4.销售使用过的固定资产：将销售的固定资产从固定资产账户中清除。

5.销售收入的确认：根据销售的固定资产实际出售价格，确认销售收入并计入收入账户。

6.销售成本的确认：根据销售的固定资产原值和已计提的折旧费用，计算销售成本，并将销售成本计入成本费用账户。

7.销售盈亏的确认：将销售收入与销售成本相减，得出销售盈亏的数额，并将销售盈亏计入盈亏账户。

综上所述，一般纳税人销售使用过的固定资产需要进行计税和会计处理。

计税处理主要包括投资额的扣除、计算应交增值税和销售税额的上缴；会计处理主要包括确认固定资产原值、计提折旧、确认已计提的折旧、销售使用过的固定资产、确认销售收入、确认销售成本和确认销售盈亏等步骤。

出售固定资产税收筹划及账务处理
根据财税[2002]29号文件规定，纳税人销售自己使用过的属于征收消费税的机
动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率计算税额后再减半征
收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。

为此就出现了是售价超过原值比较有利，还是低于原值比较有利的税收筹划，以及对缴增值税的相关账务如何处理，增值税作为价外税，与企业所得税前利润是否有关等问题。

 例：某企业（增值税一般纳税人），2004年1月欲将自己使用过的固定资产小
轿车一辆出售。

该汽车原值300000元，已提折旧100000元，预计发生转让费用50000元。

该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%.
 方案一：301600元出售。

 方案二：299000元出售。

 请以所得税前净收益来确定哪个方案更好及全部账务处理。

 方案一：
 按高于原值的价格301600出售，则需纳税
 应纳增值税=301600÷（1+4%）x4%/2=5800（元）
 应纳城建税=5800x7%=406（元）
 应纳教育费附加=5800x3%=174（元）。

出售固定资产税收筹划及账务处理【摘要】本文主要探讨了出售固定资产的税收筹划及账务处理。

在引言中，介绍了这一话题的背景和研究意义。

在详细介绍了出售固定资产的税收筹划、账务处理流程、会计凭证处理、固定资产出售的税收影响以及税务申报与合规要求。

结论部分总结了税收筹划对企业的重要性，并强调合理的账务处理能提升企业效益。

通过本文的分析，读者可以更好地了解如何进行固定资产的出售税收筹划，并学会正确处理相关账务，以提高企业的经营效益。

【关键词】出售固定资产、税收筹划、账务处理、会计凭证、税收影响、税务申报、合规要求、企业效益、税收筹划重要性1. 引言1.1 背景介绍随着经济发展和企业竞争的日益激烈，企业在运营管理过程中常常会面临出售固定资产的情况。

固定资产出售的税收筹划及账务处理对企业的财务状况和税务合规性具有重要影响。

在这个过程中，企业需要制定有效的税收筹划方案，合理安排固定资产的出售时机和方式，以最大程度地减少税负并实现财务优化。

固定资产出售涉及到会计凭证处理、税收影响、税务申报及合规要求等方面的问题，需要企业精心安排并妥善处理，以确保企业在出售固定资产过程中不仅能够最大程度地保障自身的合法权益，同时也能够遵循税收法规和会计准则，避免造成不必要的税务风险和法律风险。

深入研究和了解固定资产出售的税收筹划及账务处理流程，对企业具有重要意义。

本文将就此进行探讨，分析税收筹划对企业的重要性以及合理的账务处理如何提升企业效益。

1.2 研究意义固定资产在企业经营中扮演着至关重要的角色，是企业持续发展和运营的基础。

出售固定资产是企业进行资金调动和资源优化的一种重要方式，而在这一过程中，税收筹划和账务处理则显得尤为重要。

本文旨在探讨出售固定资产的税收筹划及账务处理相关内容，通过深入分析固定资产出售所涉及的税收影响、会计凭证处理、税务申报等方面，帮助企业更好地了解固定资产出售的税务政策和规定，规避税收风险，提高税收合规性。