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浅谈“营改增”对建筑企业的影响及对策探讨自从国家释放“营业税改增值税”信号以来，无论是行业主管机构、还是受直接影响的企业单位都引起了相当的重视。
迄今，财政部、国家税务总局共制定了多个涉及“营改增”的文件，包括《营业税改增值税试点方案》（财税【2011】110号）及财税【2011】111号文件，2012年7月，财政部、国家税务总局联合下发了财税【2012】71号文件，交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点正式扩至北京、浙江等8省市，同时2013年将选择部分行业在全国范围试点，可以预见建筑业的“营改增”试点会推行为期不远，因此建筑企业根据企业实际，提前应对和进行税务筹划显得尤为重要。
一、建筑业“营改增”前后税率（一）营业税计税基数及税率我国建筑业现行主营业务税金包括营业税，以营业额为计税基数，税率为3%，同时计取城建税、教育附加及地方教育附加。
附加税以营业税为计算基数，项目所在地为市区的，税率为12%，在县城、镇的，税率为10%，不在市区、县城或者镇的，税率为6%。
建筑业营业额是承包建筑、修缮、安装和其他工程作业取得的营业收入额，即工程价款及工程价款之外的各种费用。
这里的营业额是含税营业额。
（二）增值税计税基数及税率财税【2011】110号文件，明确建筑业增值税按11%进行征收。
本期应纳增值税税额=当期销项税额-当期可抵扣的进项税额+上期结转留抵当期的进项税额销项税额=不含税营业额*11%。
可抵扣的进项税额，一是从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，二是从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，等等。
增值税附加计税方式同营业税。
二、“营改增”对建筑企业的影响（一）税负影响1、“营改增”后理论税负分析当前理论分析以现有政策为依据，假设建筑服务原营业额为1000万元，毛利率10%，成本为900万元。
主要材料占总成本比率60%可以实现进项税抵扣，不考虑劳务费及机械设备折旧的抵扣问题，则增值税情况下销项税额为99.10万元【1000/（1+11%）×11%】，进项税额为78.46万元【900×60%/（1+17%）×17%】，销项税减进项税后应交增值税20.64万元，税负2.06%（20.64/1000）。
“营改增”对建筑施工企业的影响建筑施工企业是专门从事土木工程，建筑工程，线路管道和设备安装工程及装修工程的新建、改扩建和拆除等有关活动的企业。
建筑施工企业在目前的税收体制下缴纳营业税，营业税改征增值税（以下简称"营改增"），到底对建筑施工企业带来了什么影响，企业应当如何应对，是目前建筑施工企业应当积极主动寻求的答案。
一、营改增对建筑施工企业的影响（一）对建筑企业税负产生的影响在建筑企业营业税改征增值税后，最先涉及到的是进项税额的抵扣问题。
举例说明：以建筑施工企业为例，假设其工程毛利率10%，工程结算成本中，原材料约占55%（建筑材料成本中水泥约占45%，钢铁约占40%，其他材料约占15%），人工成本约占30%，机械使用费5%，其他费用占比不超过10%，假设其全年完成营业收入为11100万元，营业成本9990万元（营业收入和成本均含增值税）。
营改增前，应缴纳营业税为333万元（11100×3%）。
营改增后，人工成本不能抵扣进项税额，因此能够抵扣进项税额为870万元[9990×（55%+5%）÷（1+17%）×17%]销项税额为1100万元[11100÷（1+11%）×11%]（注：2011年11月，国务院批复了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号），方案里建筑业适用的增值税税率改为11%.）这样计算，应缴纳增值税为230万元（1100-870），建筑施工企业的税负有所下降。
以上是理论上的算法，但实际上建筑施工企业的特征会给增值税的计算带来很多挑战，如，建筑材料来源方式较多，增值税进项税额抵扣难度大，由于发票管理难度大，很多材料进项税额无法正常抵扣，使建筑业实际税负加大。
根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率（注：根据2014年6月13日《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号），自2014年7月1日起执行3%征收率，原征收率6%不再适用）计算缴纳增值税：①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；③自来水；④商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
浅谈营改增对建筑施工企业的影响及应对措施摘要：我国自79年引入增值税后，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，增值税的征收范围被不断扩大，伴随着我国税收制度的发展，增值税改革也得到不断地完善。
上海作为首个试点城市自2012年1月1日已经正式启动“营改增”，按照国家规划，中国“营改增”分为三步走，目前主要针对部分地区和部分行业如现代服务行业和交通行业进行试点，最终在全国范围内实行营改增，消灭营业税。
“营改增”实施以来，由于其自身具有的降低企业税负、优化经济结构、促进企业健康发展等优点，实施的范围也在逐渐扩大。
因此，本文通过对营改增给建筑施工企业带来的影响进行分析，并提出相应的应对措施。
关键词：营改增；建筑施工企业；影响；措施中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2013）08-0-01“营改增”作为我国“十二五”规划中税改内容的重要组成部分，是我国一项重大的税制改革。
实施营改增，对于推动企业的健康发展、扩大市场需求、降低企业税负、优化经济结构以及推动我国综合国力具有重要的影响。
建筑施工企业在营改增的大形势下，也将要由原来的缴纳营业税转变为缴纳增值税，这对施工企业来说是一个很大的发展机遇和挑战。
现针对营改增对建筑施工企业带来的影响进行分析，并采取相应的应对措施。
一、营改增对建筑施工企业的影响1.营改增给建筑施工企业带来的积极影响（1）减少了在工程分包过程中出现的重复交税情况建筑施工企业为了有效地提高投标的综合竞争力，通常情况下使用多个单位联合投标的形式，然后由最后的联合单位进行分包工程，或者让集团公司进行投标工作，中标之后进行分包，由多个子公司施工的方式进行投标。
但是建设单位不会与多个分包单位签订施工合同，营业税相关条例指出，建筑发包商不具有给分包商代扣代缴税金的义务，承包商需要主动缴纳税金。
但是在具体的实施过程中，如果没有建设单位的分包合同，就不能将总份额中的分包份额去除，进而导致出现重复纳税的现象。
“营改增”对建筑行业的影响及对策一、引言“营改增”是指营业税改征增值税，是财税改革的重要一环。
2016年5月1日，我国进行了“营改增”试点全面启动，从此前的营业税向增值税的转变，对建筑行业产生了重要影响。
本文将从“营改增”对建筑行业的影响和应对策略进行分析和探讨。
1. 成本上升建筑行业在项目开发、施工、装饰等环节中，需要大量使用原材料和劳动力，通过“营改增”，之前在建筑行业所需的营业税转变为增值税，原本不用缴税的环节也将纳入到了税收范围，从而导致了企业的生产成本的增加。
2. 税收负担加重在营业税时代，部分企业通过迂回手段逃避缴纳营业税，而增值税是按照货物和劳务的实际增值额来征收税费的，所以“营改增”将导致企业不能轻易逃避税收，加重了企业的税收负担。
3. 税负分担压力营改增后，承包商缴纳的增值税也成了企业成本的一部分，进而加重了项目的总成本。
这部分成本需要承包商自行承担，或者向业主提出提高合同价款的要求来分担税负，税负分担成为一些建筑行业企业的一大难题。
4. 增值税专用发票管理增值税专用发票是企业开具的证明其向购货方提供货物或劳务并收取增值税款的凭证，企业要获取增值税专用发票需要严格遵守税务规定，一旦发票管理失误会导致罚款或税收风险，对企业的经营活动带来了一定的不便。
5. 行业市场竞争加剧由于税负增加，建筑行业各企业的成本都会上涨，因此产品和服务价格也会相应上涨，这将导致行业内各个企业之间的市场竞争变得更加激烈，行业进一步洗牌。
三、营改增对建筑行业的对策1. 提高企业管理水平建筑企业要加强内部管理，提高企业效益，通过提高生产效率，控制人力成本、管理成本、营运成本，降低未成本，从而抵消“营改增”带来的税负增加对企业经营的影响。
2. 优化资金结构企业可以通过优化资金结构，减少负债比例，将部分债务转变为股权融资，降低融资成本，减少企业的财务负担。
3. 加大技术创新力度通过技术创新、提高设计效率等方式，提高产品、服务品质和降低成本，提高企业在市场中的竞争能力。
“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响作者：傅蕾来源：《今日财富》2022年第19期“营改增”政策的颁布改变了我国传统税收制度，也對我国建筑施工企业的财务管理模式产生了影响。
本文在企业经营、税收、财务风险、会计核算等多个方面提出了“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响，并相应地从各个方面提出了建筑企业在这一政策下的财务管理新措施。
新时代背景之下，“营改增”政策的落实给各个领域的企业都带来了变化，税收负担的减轻有效促进了企业的长足发展，但是新税收政策的落实必然会对原有企业财务管理模式产生影响，因此需要企业重视政策的影响，并针对这些影响提出具体改进措施。
一、“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响（一）企业经营方面影响在“营改增”政策落实之后，建筑企业在进行项目合同签订时，会面临着合同中存在的增值税税率大于营业税税率的情况，这种情况会导致物价的价值发生较大程度的变化，若相关合同报价维持原有水平不变，那么将会对建筑施工企业的经济收益造成较为严重的影响。
除此之外，该政策之下建筑市场中的部分建筑材料供应商无法向建筑施工企业提供增值税发票，就会导致建筑施工企业无法实现增值税抵扣，最终的结果就是这一部分的税额由建筑企业来承担，由此会对建筑企业经营过程中的经济收益造成影响，进而影响建筑企业的后续经营。
（二）税收方面影响从税收方面来看，传统纳税模式下，建筑施工企业所缴纳的所有营业税能够在所得税的税前实现扣除。
但是“营改增”政策的落实使得建筑企业的营业税不能够再进行扣除，因此会导致企业的应纳税所得额增加，对建筑施工企业税收产生了较为严重的影响。
因建筑施工企业与其他行业相比具有其特殊性，所以“营改增”对其的财务管理影响更为明显，因此需要建筑施工企业能够实现对于企业内部税费核算模式以及税款缴纳方式都进行相应的整改，创造出新政策下的权限预算、结算方式。
但“营改增”政策对于建筑企业的长足发展同样具有助益，在传统的经营管理模式之下，建筑企业在工程完成后得到的实际经济收益往往大于施工前期的计划中所计算出的工程收益，且两个数目之间的差距较大。
营改增对施工企业财税的影响及对策一、营改增对施工企业的影响1.成本结构调整根据原有的营业税征收政策，施工企业需缴纳3%的营业税，而营改增后，逐步取消营业税，将增值税作为主要税收制度。
这意味着施工企业原本应缴纳的营业税将纳入增值税范畴内，从而增值税率的调整将直接影响到施工企业的成本结构。
相较于营业税，增值税税负率更高，这将使得施工企业的成本负担加大，对企业经营产生一定压力。
2.现有合同的变化随着营改增政策的实施，现有的合同方式或许需要做出一定的调整。
原先合同中关于营业税的缴纳情况和方式，现在需要根据新的税收制度进行调整。
对企业来说，这将意味着一定的合同变更成本和谈判成本，同时也需要做好与客户的沟通和协商工作，以确保合同变更的顺利进行。
3.企业纳税优惠政策的调整营改增政策的实施将对企业的纳税优惠政策产生一定的影响。
在原有的营业税政策下，施工企业可能享有一些纳税优惠政策，但是在转为增值税后，这些优惠政策是否能够继续保留、如何进行调整等都需要企业及时了解和应对。
4.财务和税务管理体系的调整营改增政策的实施将对企业的财务和税务管理体系带来一定的调整。
企业需要对原有的纳税政策和管理流程进行重新梳理和调整，从而确保与新的税收制度相适应。
二、对策1.加强成本控制管理随着增值税税负率的提高，施工企业需要加强成本控制管理，合理安排资源和资金，降低不必要的支出和浪费，确保企业的经营稳定和健康发展。
企业还可以通过技术革新和管理创新等方式，提高生产效率和降低成本，从而减轻税收制度调整带来的经营压力。
2.及时调整现有合同企业需要及时调整现有的合同方式，与客户就合同变更进行协商和沟通，并确保变更过程的顺利进行。
通过调整合同方式，企业可以合理分担税收负担，减轻税务压力，保障企业的持续发展。
3.及时了解税收优惠政策企业需要及时了解并掌握新的纳税优惠政策，确保企业能够充分享受政策红利。
同时还需要配合税务部门的相关政策和文件，确保企业的纳税政策与实际操作相匹配，避免因政策调整而导致的税务纠纷。
营改增对企业财务的影响——以建筑施工企业为例【摘要】：“营业税改征增值税”从2016年5月1日起在全国开始实施，其范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。
其根本目的是消除重复征税，完善税制，推进企业的健康发展。
然而政策的变化也为建筑业带来了重大的影响和很多问题，建筑业营业税改增值税由于进项抵扣项目范围的缺陷导致企业税负不降反升的尴尬局面。
本文旨在通过对“营改增”政策的研究，以及企业在经营过程中遇到的问题进行深入分析“营改增”对建筑施工企业财务影响和对策。
【关键词】：营改增建筑业财务影响【正文】：一、基本概念及营改增的意义（一）营改增的概念及内容增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
1.营改增的概念营业税改增值税是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业负税，调动各方积极性、促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能，深化供给侧结构性改革。
2.营改增的内容营业税改增值税是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业负税，调动各方积极性、促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能，深化供给侧结构性改革。
“我国长期实行增值税与营业税并行的税收政策，增值税链条人为断裂与重复征税问题一直是我国税制的诟病。
加快财税体制改革，扩大增值税的征税范围，是完善我国社会主义市场经济体制的必要措施，也是我国“十二五”规划的重要内容。
”[1]而2016年国家大力度的实施相关政策，全面实行将营业税的税目改为增值税的缴纳，从一定程度上来看是减轻了各行业缴纳税额的压力和力度，但是由于建筑行业税务缴纳中长期存在的特殊性，营改增政策的实施对建筑企业造成的影响利弊不一。
二、建筑施工企业的财务特点及营改增对建筑施工企业财务的影响分析（一）建筑施工企业的财务特点1.建筑施工企业的概述建筑施工企业指从事土木工程、建筑工程、线路管道和设备安装工程及装修工程的新建、扩建、改建和拆除等有关活动的企业。
2建筑施工企业财务的特点由于建筑业的行业的特殊性，所以导致会计核算与其他行业有所不一样。
第一，在核算方法上不同于其他行业的统一核算，而是采用分级核算管理的方式。
由于建筑业本身具有施工分散、流动性大的特点，若采用统一核算的方法，就不能达到应建筑企业财务核算的及时性、准确性要求。
第二，工程建设项目的成本都需单独核算。
施工企业成本核算的对象会经常发生改变，建筑产品还具有多样性和单一性等特点，对生产成本的归集和分配的建设是围绕对象来计算。
第三，工程结算通常采用按月或分段结算的方法。
由于建筑施工周期较长，需要企业提前垫付价款。
为了不影响施工项目，按月结算或分段结算能有效地保证施工企业的正常营运资金。
第四，建筑施工企业的施工环境通常是开放式的，自然环境容易影响其施工成本。
因为除了机械设备的正常折旧，自然环境的侵蚀会对机械设备造成更为严重的影响，所以建筑施工企业一般都会对相应固定资产加速计提折旧。
四、建筑施工企业应对营改增的措施及建议（一）加强对企业财务人员的培训工作，提高业务水平建筑业改革前主要是地方财政收入的来源，缴纳给地方税收征收机构，改革后缴入国税系统。
在这一过程中，企业应加大对财务、税务人员的专业知识培训，积极参加税务部门组织的培训课程，加强对“营改增”相关内容的熟悉，以选择正确的会计、税务处理方法，以及企业工程造价的报价方法，以更好的应对“营改增”改革所带来的各种变化。
（二）加大力度索取增值税专用发票，寻求有相关资质的供应商建筑施工企业工程项目所需的原材料品种繁多，供应商也多种多样，在采购过程中能够合理取得的增值税专用发票数量、金额越多，可以抵扣的进项税额酒越多，企业所需缴纳的增值税款酒越少；企业税负降低，李锐就会得到有效提升。
因而企业要合理选择供应商，并做好供应商管理工作。
（三）加强企业纳税筹划，配置专职税务人员“营改增”给建筑企业带来了更大的纳税筹划空间，在强化发票管理、保证增值税专用发票取得数量的基础上，建筑企业进行科学合理的纳税筹划，可以为建筑企业降低税负，减少成本，增加现金流量，从而使利润得到有效提高。
（四）完善企业内控制度，健全财务制度企业为应对新的纳税政策，需要对现行的一些制度进行修订和完善，以减少因存在的制度漏洞而给企业带来的损失。
建筑业实施“营改增”后，企业需要对现有的经营承揽、成本、采购、分包、合同、绩效考核、单据报销、等相关的制度和规定进行修改、完善。
其他领域的管理制度如有涉及“营改增”相关内容的条款应当一并进行修订。
首先、企业应对经营承揽相关管理制度进行补充及修订的具体内容包括：①增加对业主信息档案管理的要求，并针对不同类型、不同行业、不同规模的业主，要采取不同的施组方案、报价原则和利润加成，在合同谈判、签订过程采取不同的谈判策略。
建立、完善业主信息档案管理机制，统一记录业主基本信息、合同信息以及增值税相关信息。
②在投标报价中，将工程造价与所缴纳增值税分别列示。
投标文件中需将工程不含税价格作为投标控制限价，或者业主在公布投标限价时，分别明确列出工程不含税造价、增值税额。
③在确定投标报价的过程中要考虑增值税影响。
在“营改增”后，使用修订后的概预算编制方法后，增加测算成本抵扣率的方法和依据，并据此计算确定投标报价。
④明确对甲供材的谈判要求，逐步以甲控材的方式代替甲供材；如业主坚持采取甲供材方式，则应与业主协商约定由业主向施工单位开具发票。
其次：企业应对成本管理相关管理制度进行补充及修订的具体内容包括：①编制工程项目的成本费用预算时，需考虑成本费用能否抵扣进项税额以及能否取得扣税凭证等因素。
成本费用应区分可抵扣成本费用和不可抵扣成本费用，不可抵扣成本费用按照含税价格编制成本费用预算，可抵扣成本费用考虑按照不含税价格加不可抵扣税额编制成本费用预算。
②修订完善内部成本定额，加强项目评估管理力度，对项目成本进行测算，预测项目创效水平。
重新制订企业内部施工预算和定额，对成本进行价税分离分析，合理预测项目效益；针对不同区域和作业板块、不同施工项目和环境，结合行业定额和企业标准，进行增值税综合税率分析，确定企业税负程度。
③加强企业项目的成本管理力度，进一步规范材料物资的收、发、领、存制度，加强对材料物资的盘点管理，避免因材料物资和设备发生非正常损失和毁损而导致的进项税额转出。
第三、企业应对分包管理相关管理制度进行补充及修订的具体内容有：①进一步补充完善分包商管理平台，增加准入条件条款，对进入平台标准进行调整，尽可能使用能够提供有效抵扣凭证的，使企业可以合法合规地列支成本费用并抵扣进项税额，逐步淘汰小规模纳税人，坚决摒弃个体包工头。
②增加对分包商信息档案管理的要求，明确选择分包商的标准，并针对分包商的资质和纳税类型，采取不一样的价格和政策。
对分包商的报价进行价税分离分析，在成本一致的情况下，应当优先选择一般纳税人，如果一般纳税人分包方报价的分包成本高于非一般纳税人分包方报价，则应当通过价格比选机制来选择使用。
③在分包合同的签订过程中，要注意在合同条款中注明合同总价款中是否包括税款、发票提供的时间和类型、款项支付方式和时间。
第四、企业应对合同管理的相关制度进行补充及修订的内容有：①签订合同前，签约承办部门应当详细调查、了解、掌握合同相对人是否属于一般纳税人，并应要求合同相对人出具相关证明材料。
②、在合同评审制度中设立专业评审和综合评审，对于涉及增值税内容条款应进行专业审核。
③对于应征增值税的各类经济业务，应增加对合同价格条款、发票条款及资金支付条款的基本要求。
④在合同评价制度中增加纳税人资格对合同履行的影响评估。
合同承办部门及时对合同的履行情况进行评价和总结，综合考量合同相对方作为一般纳税人或小规模纳税人对公司成本及利润的影响。
第五、企业应对绩效考核相关管理制度进行补充及修订的具体内容包括：①对绩效考核指标进行调整，对收入、成本等指标均应区分不含税价格和增值税分别计算。
②企业应于每年年末对本年度进项税发票的取得情况和抵扣情况进行统计，并将其作为指标进行单独考核。
第六、企业应对报销管理相关管理制度进行补充及修订的具体内容包括：①业务人员取得增值税专用发票等报销凭证后，应对所取得凭证的合规性进行初步判断，审核内容包括：单位名称是否与合同主体、供应商信息库登记信息一致、发票项目开具是否属实、发票所载数量、金额、税额等是否准确无误等。
②明确专用发票的报销的流程。
③明确一些具体事项的报销形式，如：小车用油料、办公耗材等统一定点采购等。
四、结论“营改增”自去年5月1日实施以来，给需要改革的企业带来不少问题，对企业的经营者和管理者都是不小的考验，也是考验财务人员能否快速熟悉国家政策和学习相关知识的能力体现。
“营改增”的实施既为企业的发展壮大提供了更多的机遇，也给企业带来了更大的挑战。
“营改增”的实施不一定会使建筑业税收负担减轻，尽管影响因素很多，但建筑业自身的特点决定了其生产经营环境的复杂性。
施工项目中涉及到工程项目的拆除、新建、扩建以及改建等方方面面，加之工程项目的施工周期较长、建筑产品的多样性等特征，使得建筑行业的情况更加复杂。
周期性长、流动性强，受自然气候因素的影响也较一般行业要大。
在税改后，能否获取可抵扣专票进行进项税额的抵扣、企业取得的可抵扣综合成本进项税率的大小等综合因素影响了“营改增”作用的发挥。
对建筑企业来说，实施增值税征管政策以后，要依据税改前无法抵扣的项目和新项目的抵扣额的差异决定其税负。
通过上文论述发现，机械设备费用、材料费用以及人工费用中抵扣额度降低或者无法进行抵扣的项目要比抵扣金额较高的项目所占比例大。
因此，在现有的经济形式和企业的成本构成结构的情况下，建筑企业实施“营改增”后税负将会有所增加。
但我们可以通过建立供应商数据库、加强企业纳税筹划、加强对企业员工进行“营改增”相关专业知识的培训、完善企业内部控制及健全财务制度等措施降低建筑施工企业的纳税负担。
任何事情都存在两面性，“营改增”税收制度的实行目的是为了解决企业重复缴税问题，减轻企业的经营负担，促使企业加强内部管理，使得企业能够持续、健康、稳定的向前发展。
本文认为，单方面的论述“营改增”的实行对建筑企业是好是坏是不科学的。
因建筑业的情况是比较复杂的。
在短期内，一些经营不善的建筑企业的税负在实施“营改增”后可能会出现不降反增的局面，这是由建筑业自身较为复杂的发展环境以及税改政策还不完善而导致的。
