下载文档原格式
浅析“营改增”对企业财务管理的影响引言近年来，中国经济持续发展，政府也在不断优化税收政策，以促进经济增长和企业发展。
其中，“营改增”政策作为一项重大改革，对企业的财务管理产生了深远的影响。
本文将从税负变化、成本结构调整和财务报表处理等方面，浅析“营改增”对企业财务管理的影响。
一、税负变化1. 增值税与营业税的区别在“营改增”以前，企业征收的主要税种是营业税，而现在改为增值税。
增值税是按商品或劳务增值额的一定百分比来征收的，相比之下，营业税是按企业销售额来计征的。
这种变化使得企业的纳税计算方式发生了根本性的改变。
2. 税负调整对企业的影响由于增值税与营业税计税方式不同，企业纳税负担发生了变化。
对于一些资本密集型企业来说，增值税的税负可能相对较高，而对于劳务密集型企业来说，纳税负担可能有所下降。
企业需要根据自身特点合理调整经营策略，以减轻税负压力。
二、成本结构调整1. 原材料采购成本增值税实施后，企业在采购原材料时可以抵扣进项税额，从而降低实际支出的原材料采购成本。
这对于原材料采购比重较大的企业来说，具有一定的成本优势。
2. 人力资源成本在增值税实施后，企业所购买的劳务也可以抵扣进项税额。
这对于劳务密集型企业来说，有助于降低人力资源成本。
此外，增值税政策还鼓励企业开展技术创新和研发活动，通过对研发费用的抵扣，进一步降低企业的成本。
三、财务报表处理1. 会计政策变更企业在实施“营改增”后，需要进行会计政策的变更。
原来根据营业税的政策制定的会计处理方法需要进行调整，以适应增值税政策的要求。
这对于企业会计人员来说，需要适应新的政策和规定，并及时修改会计准则和报表。
2. 税务合规性的要求由于“营改增”增值税政策的实施，企业需要进一步加强税务合规性的管理。
包括及时准确地申报纳税、正确计算和缴纳税款等。
这对于企业财务部门来说，要求提高工作效率、规范操作流程，并加强税法和相关政策的学习。
四、结论综上所述，“营改增”政策对企业财务管理产生了重要的影响。
浅析营改增对企业财务管理的影响随着营改增政策的实施，企业财务管理面临着新的挑战和机遇。
营改增政策是指将原来的营业税和增值税两个税种合并为增值税，以减轻企业税收负担，促进经济发展。
那么营改增对企业的财务管理究竟有什么影响呢？本文将从减轻税收负担、增加税收透明度、提高财务风险管理等方面对营改增对企业财务管理的影响进行浅析。
一、减轻税收负担营改增政策的实施，通过将原来的营业税和增值税合并为增值税，减轻了企业的税收负担。
以前，企业需要交纳营业税和增值税两种税种，税负较重。
但是自从实施营改增政策后，企业只需要交纳增值税，税率也相对较低，税收负担得到了一定程度的减轻。
这对企业来说无疑是一大利好，有助于提高企业的盈利水平，增强企业的资金实力，为企业的发展创造更加有利的条件。
二、增加税收透明度营改增政策的实施，有利于增加税收的透明度，提高税收的公平性。
以前，营业税是建立在销售额的基础上征收的，而增值税是建立在增值额的基础上征收的，造成了税收的重复征收和错重问题，不利于税收的公平。
而实施营改增政策后，企业只需要交纳增值税，税收的征收方式更加科学合理，有助于减少税收的漏税和逃税现象，提高了税收的透明度和公平性。
这对企业来说也是一大利好，有助于建立公平竞争的市场环境，提升企业的社会形象，增强企业的发展信心。
三、提高财务风险管理营改增政策的实施，对企业的财务风险管理提出了新的挑战。
增值税的纳税申报和计算较为复杂，需要企业加强财务人员的专业能力和财务管理水平。
企业需要根据实际情况和政策规定，准确计算和申报增值税，避免由于税收管理不当而产生的税收风险。
企业还需要加强与税务部门的沟通和合作，及时了解税收政策的变化，确保税收申报的准确性和合规性。
这对企业来说是一大挑战，但也是一大机遇，有助于提高企业的财务管理水平，减少企业的财务风险，为企业的健康发展创造更加稳定的环境。
四、加强成本控制营改增政策的实施，促使企业加强成本控制，提高企业的经营效率。
营改增对企业财务管理的影响分析【摘要】营改增对企业财务管理的影响是多方面的。
营改增的实施使企业的财务管理具有了更大的灵活性和透明度，有利于企业更好地控制财务风险和实现财务目标。
成本结构的变化也是一个重要影响因素，企业需要合理调整成本结构以应对税制的变革。
税收优惠政策的调整也会对企业的财务管理产生影响，企业需要及时调整财务策略以保持竞争力。
财务报表和税务申报的整合也是一个重要的方面，企业需要加强内部管理，确保财务数据的准确性和一致性。
随着税务风险的增加，企业需要加强风险管理，遵守税法规定，防范税务风险。
营改增对企业财务管理的影响是全面的，企业需要及时适应变化，做好财务管理工作，以保持良好的经营状态。
【关键词】营改增、企业财务管理、影响分析、灵活性、透明度、成本结构、税收优惠政策、财务报表、税务申报、整合、税务风险、结论。
1. 引言1.1 营改增对企业财务管理的影响分析营改增是我国一项重要的税制改革，对企业财务管理产生了深远影响。
本文将从以下几个方面进行分析。
营改增的实施提高了企业财务管理的灵活性和透明度。
营业税是征收在企业销售额上的税，而增值税是根据企业生产过程中的附加值来征收的税，由此可见，营改增的实施使得企业纳税更加公平合理。
增值税的征收方式相对营业税更加透明，企业可以清晰了解税负的构成，从而更好地进行财务规划和决策。
营改增导致了企业成本结构的变化。
增值税是按照企业生产环节征收的，对于原材料和生产环节中的中间品，可以通过税前抵扣的方式减少税负，降低企业成本。
但与此一些企业可能会面临到税负上升的情况，需要重新调整生产成本结构。
税收优惠政策的调整也对企业的财务管理产生了影响。
营改增实施后，原来享有的一些税收优惠可能会受到影响，企业需要了解新的税收政策，做出相应的调整。
营改增对企业财务管理的影响是多方面的，需要企业及时调整财务策略，保持良好的财务状况。
2. 正文2.1 灵活性和透明度的提高营改增取消了原有的增值税和营业税两税并轨的税收制度，将原有的多级征税改为了单一的征税环节，简化了税收制度，使企业更容易理解和遵守税法规定。
营改增对企业财务管理的影响分析营改增是指增值税税率调整的一种政策，是为了促进国家经济发展和调整市场结构而进行的一项税收政策改革。
营改增政策的出台，不仅影响国家税收体系的构建，也对企业的财务管理产生了深远的影响。
本文将从营改增对企业财务管理的影响方面展开分析。
营改增对企业资金流动的影响。
营改增政策取消了营业税，取而代之的是以增值税为主的税收政策。
这意味着企业要缴纳的税款将随着营业收入和成本的变化而变化，使得企业在缴税方面更加灵活。
随着税收政策的变化，企业可以通过调整销售价格、成本核算方式等来应对税收政策的变化，这对于企业的资金流动和财务管理都是一种挑战和机遇。
营改增对企业成本管理的影响。
增值税是以货物和服务的增值额为征税对象的一种税收形式，在营改增之前，企业需要缴纳的是营业税，而在营改增之后，企业需要缴纳增值税。
由于增值税的征收范围更广，也更加符合企业的实际情况，因此营改增政策有利于企业对成本的管理和核算。
企业可以通过对增值税的合理抵扣和管理来降低成本，提高经营效益。
营改增对企业财务报表的影响。
营改增政策的实施，必然会对企业的财务报表产生一定的影响。
企业需要对增值税的纳税情况进行合理的核算和披露，这要求企业需要加强对税收政策的了解和财务报表的编制能力。
由于营改增政策的实施，企业的财务报表中涉及到的税收成本和筹资成本等项目都会产生变化，这也需要企业及时调整和适应。
企业在遵循营改增政策的还需要及时调整相应的会计处理方式，保证财务报表的准确和完整。
营改增对企业税务风险的影响。
营改增政策的实施，虽然为企业带来了更多的灵活性和管理空间，但也会使企业面临更多的税务风险。
随着税收政策的变化，企业需要不断调整其税务筹划和风险管理策略，以降低企业的税务风险。
在实施营改增政策的过程中，企业也可能会面临税务管理和合规的挑战，因此需要企业加强对税法法规的了解和对内部税务管理制度的完善。
2016. 7（下） 现代国企研究15摘要：我国的税务制度随着社会经济的火速发展产生了巨大的变化。
营改增政策作为展开税务制度改革的一种全新形式，在企业财务管理的工作中起到了举足轻重的作用。
基于此，现对营改增政策对企业财务管理产生的影响进行了探讨。
关键词：营改增；企业；财务管理；影响一、营改增政策概况“营改增”主要是把以前企业上缴的营业税所对应的项目变成缴纳增值税，也就是说它其实就改变税收的一种形式。
所谓的增值税即对商品或者是服务多出的部分实施纳税，这样不仅可以很好地减轻重复纳税事件的发生，还降低了企业的税收费用。
如今“营改增”政策已经被广泛运用到各个领域当中去，从根据其在现代服务行业与交通运输行业的试用效果来看还是具有一定的影响力的。
试用结果显示，往往受“营改增”影响较深的大部分为小型企业，尤其体现在减免税收方面，效果相当显著。
因此，“营改增的革命性意义颇具份量。
它不仅强有力地调节了我国的产业结构，而且协助我们国家第三产业以及新兴产业带有税收优惠的工作顺利开展；此外，它还能够增强我国货物、商品以及劳务在国际市场中的竞争实力；让我们国家的商品价格能以足够的优势在国际市场中立足，在增强我们国家生产企业国际竞争实力的同时为我国税收制度与国际同步提供了十分有利的条件。
二、营改增政策对企业财务管理的影响（一）对企业会计核算的影响企业财务管理中会计核算受到营改增政策的实施的高度影响。
然而，现在营业税的角度而言，它自身并不具备进项税额，而且也没有销项税额，企业所得到的全部收入均按照实际的情况记入账目，当牵扯到全部支出的成本，那么可以按照详细情况发生列支。
收入入账的原则在实行营改增以后产生很大变动，不仅如此，入账的方法也许之前大相径庭。
比如：从服务行业的角度而言，实行增值税并记录企业收入的时候，首先应该按照相关的税率，减除销项的税额，关于企业的成本，则要扣除进项的税额，然后要求有收支明细的账目清单，而且在这个过程当中，前面所提到的两种税额一定要根据“应交税金”进行验算，相应的时期应该纳税额的实际值是当期销项税额和进项税额的差值。
营改增政策对企业财务管理的影响及对策【摘要】营改增政策的实施对企业财务管理造成了深远的影响。
该政策改变了企业财务报表的结构和内容，需要企业重新调整会计核算方式。
营改增政策导致企业成本结构发生变化，对企业的生产经营产生一定影响。
企业税负增加，需要合理规划税务策略，以减少税负对企业经营的不利影响。
企业的筹资方式也会受到影响，需要多元化筹资渠道，确保企业资金需求得到满足。
针对这些影响，企业可以通过优化成本管理、合理规划税务策略和多元化筹资渠道等对策加以应对。
通过总结营改增政策的影响和展望未来企业财务管理的发展，可以更好地适应新政策带来的挑战，实现企业健康发展。
【关键词】营改增政策, 企业财务管理, 财务报表, 成本结构, 税负, 筹资方式, 优化成本管理, 税务策略, 筹资渠道, 影响, 对策建议, 发展。
1. 引言1.1 概述营改增政策背景营改增政策是指通过将增值税和营业税合并征收的税收改革政策。
我国自2016年5月1日起正式实施营改增政策，旨在推动经济结构转型升级，降低企业税负，减轻企业负担，促进经济发展。
营改增政策的背景主要是我国税制改革需要，增值税本身是一种效率更高、结构更合理的税收制度，与营业税相比更能体现企业实际负担，有利于优化税收结构，提高税收征管水平。
营改增政策的实施对企业财务管理产生了深远影响。
企业需要重新审视和调整财务报表，重点关注增值税的计提和抵扣情况，同时要合理调整成本结构，降低税负，探索多元化筹资渠道，以适应新税制带来的变化。
企业在应对营改增政策的影响时，需要加强成本管理，规划税务策略，拓展筹资渠道，以实现企业财务管理的良性发展。
在未来，随着税收政策的不断调整和完善，企业财务管理也将面临着更多新的挑战和机遇，需要不断提升管理水平，适应市场变化，实现可持续发展。
1.2 研究目的和意义营改增政策的实施对企业财务管理带来了深远的影响，本文旨在深入探讨营改增政策对企业财务管理的影响及相应的对策建议。
“营改增”对房地产企业财务管理的影响随着经济的快速发展和改革开放的不断推进，中国房地产行业也经历了快速的发展和变化。
近年来，“营改增”政策的出台对房地产企业的财务管理产生了重大的影响。
本文将从税收、资金运作和财务策略等方面分析“营改增”政策对房地产企业财务管理的影响，并提出应对策略和建议。
一、营改增政策对房地产企业财务管理的影响1.税收影响“营改增”政策的出台对房地产企业的税收管理产生了深远的影响。
在过去，房地产企业的增值税和营业税是分开征收的，增值税由国家征收，而营业税由地方征收。
“营改增”政策的出台将原先的营业税纳入了增值税范畴，实行统一的增值税税率，大大减轻了房地产企业的税收负担。
“营改增”政策取消了建筑业的营业税，降低了企业的税负。
房地产企业通过营改增政策可以实现税负的降低，从而提高盈利能力。
2.资金运作影响“营改增”政策的实施，对房地产企业的资金运作方式也产生了一定的影响。
由于增值税税率统一，企业可以在购置原材料和设备时将增值税作为进项税额抵扣，减少了购置成本。
“营改增”政策取消了建筑业的营业税，使得建筑企业可以获得更多的资金用于经营活动。
“营改增”政策取消了建筑业的营业税，使得建筑企业可以获得更多的资金用于经营活动。
这些都为房地产企业的资金运作提供了更多的灵活性和便利，有利于企业的经营发展。
二、应对“营改增”政策的策略和建议1.加强税收管理房地产企业应加强税收管理，熟悉“营改增”政策，合理避税，减少税负。
企业要合理规划和调整生产经营活动，合理配置资金，降低成本，提高盈利能力。
2.优化资金运作方式企业应根据“营改增”政策的变化，优化资金的运作方式，加强进项税额抵扣，减少成本，提高效益。
房地产企业要结合企业的发展战略，适时进行资金管理和运作调整，提高资金利用效率。
3.合理制定财务策略房地产企业要根据企业的经营状况和市场环境，合理制定财务策略，充分利用“营改增”政策带来的利好，优化企业的财务结构和运作方式，提升企业的盈利能力和财务管理水平。
108194 企业研究论文“营改增”对企业财务管理的影响分析20xx年，财政部和国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案，并在上海开始试点实施。
随后在我国多数城市进行推广。
“营改增”实施后，杜绝了营业税重复征收、不能抵扣以及不能退税的问题，有效减轻了企业的税赋负担，激发了企业生产经营活力。
文章从现阶段“营改增”对企业财务管理产生的影响出发，探究了优化财务管理的途径。
1 “营改增”给企业财务管理带来的影响1.1 实行“营改增”对企业税负压力的影响如果不考虑其他影响因素，单从企业税负方面来说，“营改增”之后给两类纳税人带来了直接的利益。
一种是企业规模较小的纳税人，“营改增”中明确指出，对于小规模企业纳税人，营业税原来的税率为3%或5%，在税负改革之后，增值税下降到2%；另一种是增值税的一般纳税人。
在税负改革之前，一般纳税人不能用进项税抵扣营业税，但是在“营改增”之后，不仅进项税可以用于抵扣增值税，而且对其抵扣额度和数量有了明确标准。
以交通运输费用为例，进项税的抵扣额度由之前的7%提升到11%，降低了企业的税负压力。
从行业专业角度来说，对于内部固定资产占比较重的企业，例如交通运输业、石油化工企业，企业固定资产可抵扣的税负相对较多，在“营改增”之前税率为8%，改革之后的税率提升到11%，虽然提升了3个百分点，但是由于固定资产占比较多，因此实际征收的税负有限，没有明显的差异。
但是对于其他非可抵扣类资产的行业来说，“营改增”对其财务管理产生了重大的冲击影响，甚至在个别企业出现了税负不降反升现象。
所以，在“营改增”的推广实施中，相关税务部门要特别注意一些轻工业企业，及时修改税率，帮助企业提高财务管理效率，避免出现企业财务亏损的现象。
1.2 实行“营改增”对企业会计核算的影响首先，营业税本身不包括进项税和销项税额，企业所得收入在减去成本花费后可以直接入账，会计核算工作相对简单，而且不容易出现差错。
但是改革之后的增值税在账目计算方法和企业收入入账上都出现了明显的转变。
“营改增”对企业财务管理的影响与对策分析随着我国经济的不断发展，为了促进经济结构调整和增强国家竞争力，中国政府逐步推出了一系列改革政策。
其中最具影响力的就是“营改增”政策。
这一政策的出台对企业财务管理产生了重大影响，企业需要及时调整财务管理策略以适应新的税收政策。
本文将从“营改增”政策的背景、对企业财务管理的影响以及针对这些影响提出的对策方面进行分析。
一、“营改增”政策的背景“营改增”政策指的是将原来的营业税改为增值税，从而简化税制，减少税负，促进经济发展。
原先的营业税是按照企业的销售额来计算的，而增值税则是按照企业的增值额来计算的，这种税制改革旨在减轻企业税务负担，提高企业的竞争力，刺激经济发展。
“营改增”政策的实施对企业经营产生了直接的影响，尤其是对企业的财务管理产生了一系列改变。
企业需要对这种改变做出调整，以应对新的税收政策。
1. 税负减少：新的增值税政策将原先的营业税转变为增值税，从而减少了企业的税负。
这对企业的财务状况有着直接的影响，增加了企业的盈利空间。
2. 财务成本的变化：营业税和增值税的征收机制不同，对企业的财务成本产生了变化。
尤其是对于一些中小型企业来说，需要对新的税收政策进行重新规划，以降低税收成本。
3. 财务报表的调整：税务政策的改变也会影响企业的财务报表编制，需要对企业的会计核算制度进行调整，确保符合新的税收政策规定。
4. 现金流量的影响：新的税收政策也会对企业的现金流量产生影响，企业需要对现金流量进行重新规划，以保证企业的经营资金充裕。
5. 税务合规要求：新的税收政策对企业的税务合规要求也产生了影响，企业需要保证合规性，避免税收风险。
三、对策分析1. 提高财务管理水平：企业需要加强对财务管理的重视，确保财务报表的准确性和及时性，规范财务流程，加强内部控制，提高财务管理水平。
2. 进一步优化成本结构：企业需要对成本结构进行进一步的优化，降低税收成本，提高企业盈利水平。
3. 调整税收筹划策略：企业需要重新制定税收筹划策略，例如通过调整企业的营销结构、产品结构等，以适应新的税收政策。
营改增加对企业财务管理的影响及对策营改增是指将原来的营业税和增值税合并成一个税种，即增值税。
营改增的实施使企业税负得到了一定程度的缓解，但同时也增加了企业的财务管理难度和压力。
本文将从企业财务管理角度出发，分析营改增给企业带来的影响，并提出相应的对策。
一、营改增对企业财务管理的影响1.会计核算和凭证管理的变更营改增后，原来的营业税发票作为支出凭证不再使用，而企业需要使用增值税专用发票。
对于某些中小企业而言，需要重新调整其内部财务管理制度，包括会计核算方式、凭证管理等。
2.税务筹划和管理的复杂程度增加营改增之后，企业需要按照增值税的征税方式进行税务筹划，包括合理控制成本、合理利用税收优惠等。
同时，企业需要合理安排增值税进项和销项的管理，及时开具和领取增值税专用发票，并规范利用发票，要求开具和领取票据的一致性，并将销售和采购的关系进行核对和对账，此过程需要科学、合理、高效运用技术手段、财务手段、法律手段等。
3.企业资金流量的变化营改增后，企业抵销进项税额的操作流程更为复杂，将涉及企业资金流量的变化。
如果企业的进项税额大于销项税额，则就需要支付税款。
这样就会对企业的资金运营、财务管理产生影响，对企业控制财务风险等方面产生影响。
二、应对营改增的策略1.调整会计核算方式和凭证管理制度企业需要根据营改增的实施情况，适时调整自己的会计核算方式和凭证管理制度，做到面向未来、规范有序。
建议企业加强内部的财务管理，开展相关的培训，提高财务人员的能力和素质。
2.加强税务筹划的管理企业应该加强税务筹划的管理，进行成本管控、税收优惠利用等方面的规划，适时调整企业经营策略，合理安排营业收入和经营成本的构成。
企业应该设置专门的财务协助人员或与税务机关对接，及时掌握有关最新政策，确保税务申报的准确性和合规性。
3.完善内部审批制度对于营改增带来的影响，企业可以通过完善内部审批制度把控潜在风险。
例如，财务部应建立健全的现金管理制度，提高公司资金使用效率和准确性。
Finance and Accounting Research | 财会研究MODERN BUSINESS现代商业180“营改增”对企业财务管理的影响——以XX公司为例温磊 上海航天实业有限公司 上海 201108摘要:“营改增”是将原属于营业税的应税项目改成增值税应税项目，仅对于服务或者产品的增值部分纳税，有利于减少重复纳税的环节。
2013年8月1日起，“营改增”试点范围扩大到全国，大力促进服务业发展。
根据统计，上海市有89%的试点企业在改革后税负得到不同程度的下降。
本文以XX公司为例，就营改增对企业税负、财务管理等方面的影响进行具体分析，并提出在营改增过程中企业加强财务管理应采取的措施。
关键词:营改增；企业税负；财务管理一、营业税改征增值税的主要内容营改增政策推行后，原营业税应税项目全部改成增值税应税项目，为减少重复纳税，仅对服务或产品的增值部分纳税，大大有助于服务业等行业的长期发展。
营改增试行行业由交通运输业和现代服务业，渐渐推广最终由增值税全面替代营业税。
根据财税[2011]110号文件，增值税税率在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。
二、营业税改征增值税的意义(一)避免重复征税，有利于经济结构调整营业税是以营业额为税基全额征收的税，存在重复征税的弊端。
但营业税破坏了增值税的抵扣链条。
增值税仅就增值环节征收，有利于创造公平竞争的市场环境。
从我国目前的经济调控效果来看，主要依靠增加政府支出和扩大公共投资的扩张型财政政策的边际效用已经大大减弱了，而此时，营改增的适时推出则势必能够从细节上推动国经济结构的调整。
(二)促进服务业的发展通过实施对服务业的营改增，有助于降低服务行业的税收负担，避免重复征税，通过税收手段加大了对第三产业和服务行业的支持力度，推动了我国现代服务业的发展。
三、“营改增”对企业财务管理的影响(一)对服务业定价机制的影响服务业的定价机制比较灵活，服务价格的影响因素也较多，所以服务业税收的变化有可能会影响到服务价格的制定。
例如，对于一项当前营业税率适用5%的服务项目，其业务收费为100元，扣除5元的营业税(暂不考虑其他附加税费)后净收入为95元。
营业税改革后，假设同一项服务以6%计算增值税，即同样实现95元的净收入，理论上服务价格可能需要提高至约101.1元。
但是企业是否要提高服务价格，或是以此作为谈判的借口，要看企业的价格决策策略和企业在市场中的竞争地位、业务细分状况等多方面的综合因素。
(二)对财务管理风险的影响营改增政策推行后，相应增加了企业在财务报表的披露、税收计算、纳税额的申报及税额的缴纳和抵扣方面的财务核算的难度，如果不能够充分的认识营改增政策，会造成企业在财务处理过程中产生一定的财务风险和财务损失。
这需要规范的财务管理，及健全的会计核算作后盾。
这就需要企业在合理范围内相应增加会计人员的配备的同时，采取有效措施提高会计人员的业务水平与专业素质，并根据需要对企业会计核算管理制度作出相应调整，以对增值税制的风险加强防范。
(三)对财务分析的影响按照当前的会计准则，损益表中“主营业务收入”核算的金额是含营业税的“含税收入额”，而营改增后“主营业务收入”核算的内容就应该是不含增 值税的“税后收入额”，假设实际税负变化不大，即使净收益数据的绝对水平不受很大影响，企业的利润率(利润/主营业务收入)数值会由于主营业务收入额的减 少而上升。
此外增值税不反映在损益表中，在账务处理上也与现行营业税的记账方法不同，都会影响企业财务报表的数据结构，从而影响企业的财务分析数据。
(四)执行营改增政策的情况对企业税负的影响营改增降低了大部分纳税人的税负，但存在少部分纳税人的税负上升的情况。
1.小规模纳税人。
增值税征收率普遍为3%，计税依据为不含税销售额，与原实行5%的营业税税率进行税负计算相比，税负下降比例高达40%。
2.一般纳税人。
营改增政策推行后，70%的文化创意服务业、75%的信息技术和鉴证咨询服务等一般纳税人税负均呈现不同程度地下降。
另外，原增值税一般纳税人如加工制造业，因部分劳务及外购交通运输劳务部分纳入抵扣，也一定程度上大大降低了税负。
3.营改增对企业税负的影响分析——以XX公司为例。
为适应营改增税收政策的要求，公司积极参加由税务所组织的相关的纳税政策知识培训，掌握最新税收相关政策的动态，及时调整与税收政策相符的财务管理办法，并做好一般纳税人认定等方面的准备工作。
以2014年XX公司经营数据为依据，对营改增前后公司税负进行测算分析。
根据相关税收政策，对公司经营项目所涉及的税率进行了梳理和分类，以下就2014年度营改增前后纳税情况进行预测分析(收入按全年28000万元测算)可知：①营改增前2014年度实现增值税应税收入7700万元，应交增值税额0.4万元；实现营业税应税收入20300万元，应交营业税额974.4万元，2014年度纳税合计974.8万元，整体税负率为3.5%。
②营改增后2014年度全年收入指标28000万元，含服务项目收入20180万元、销售贸易、水电代收项目收入7700万元、货运项目收入120万元，其中：i)服务项目：收入预计20180万元，适用增值税率6%，可抵扣项目主要为材料采购、物料消耗、低值易耗、运输费、修理费、绿化费、保洁费、办公费、招待费、商务等费用，预计可收到增值税专用发票的日常经营费用约5666万元，按6%税率抵扣进项税339.96万元；购置车辆款约500万元，按17%税率抵扣进项税85万元。
服务项目应交增值税额785.8万元，税负率为3.9%。
但在涉及服务项目成本支出中，人力成本、固定资产折旧费、外场试验后勤保障服务费、办公房租金等支出项目共约12000万元无法取得可抵扣的进项税。
ii)贸易、水电代收项目：收入预计7700万元，适用增值税率17%，应交增值税额0.4万元，纳税合计0.4万元，税负率为0.005%。
Finance and Accounting Research财会研究 | MODERN BUSINESS 现代商业181浅析企业纳税筹划风险管理存在的问题与改进措施侯正军 新疆维吾尔自治区烟草公司 830000摘要:随着市场经济的日渐成熟和各项法律法规的日益完善，依法纳税逐渐被我国大多数企业所认识和重视。
本文首先对纳税筹划风险的含义和认定进行介绍，然后分析目前企业纳税筹划风险管理存在的问题，在此基础上提出了改进我国企业纳税筹划风险管理的相关措施，旨在为加强我国企业纳税筹划风险管理提供参考。
关键词:纳税筹划；风险管理；改进措施税收是国家为实现其职能，凭借政治权利，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品分配以及再分配取得财政收入的一种形式，它具有无偿性、强制性和固定性的特征，在税收体系中占有非常重要的地位。
企业为了自身的生存和发展，越来越重视本身的纳税成本，就企业而言纳税筹划具有很高的应用价值。
一、纳税筹划风险的含义和认定纳税筹划作为实现纳税人风险最小化和纳税人价值最大化的理财活动，从一开始就存在着风险，纳税筹划的风险直接制约着筹划的效果。
所谓纳税筹划风险，通俗地说就是指企业在开展纳税筹划活动时，由于各种难以预料或控制的因素作用，使企业通过纳税筹划得到的实际收益与预计收益发生背离，从而导致收益的不确定性。
纳税筹划经常是在税法规定性的边缘操作，而纳税筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必然蕴含着较大的风险。
纳税筹划风险识别是纳税筹划风险管理的基础和起点，也是最困难最重要的一项工作。
纳税筹划风险是指纳税筹划方案执行后的实际纳税筹划收益与期望纳税筹划收益之间发生的离差，而实际纳税筹划收益=节税/避税/税负转嫁收益-纳税筹划总成本；期望纳税筹划收益=预期税收收益-预期纳税筹划成本所以认定纳税筹划风险，可以从以下几方面判定:(一)实际已发生纳税筹划成本与未来纳税筹划成本发生额之和大于预算纳税筹划成本，此时说明成本方面的支出己经超过了预期额，支出方面的偏离，必定会引起收益方面的偏离，所以在认定纳税筹划风险时，应该考虑纳税筹划成本增加所引起的风险。
这里实际纳税筹划成本增加的原因可能是:第一，由于原先未预计到的企业状况和经营环境发生改变，使得原预计的纳税筹划方案需要调整所增加的成本。
这种情况包括企业主营业务发生改变，企业战略规划改变，国家经济周期影响，国家税收政策改变，国家经济方针发生改变等;第二，原纳税筹划方案中的预算不准确导致的偏离，表现在对纳税筹划方案欠成熟考虑，高估了纳税筹划的税收收益，目标单一化，不能全面考虑纳税筹划带来的影响，以及对纳税筹划的条件性认识不够；第三，对于原纳税筹划方案没有得到税务iii)货运项目：收入预计102万元，适用增值税率11%，可抵扣项目为可取得增值税专用发票的油费、修理费、运输费等日常经营费用，按11%税率抵扣进项税额12.54万元，应交增值税额0.66万元，纳税合计0.66万元，税负率为0.5%。
iv)公司2014年度应税收入28000万元，销项税额合计2533万元，进项税额合计1746.1万元，应交增值税额合计786.9万元，税负率合计为2.8%。
营改增后比营改增前少缴税额187.9万元，减幅为20%，税负率相比降低0.7%。
4.营改增后出现的问题分析①营改增后可抵扣的项目较少，以XX公司为例，目前营改增后进项税项目的抵扣中，保洁、安保等人员外包服务费、试验队伙食费、租车费等支出项目无法获得增值税专用发票。
(据2014年全年预算数统计，人员外包服务费全年约2600万元；试验队伙食费、租车费全年约900万元，两项共计约3500万元，如按6%的税率进行计算，可抵扣金额约210万元)。
②营改增将对企业收入产生一定的影响，因增值税计税依据为不含税销售额，属于价外税，销售额和税金是分开计算的，所以营改增一定程度上会影响企业的收入，公司需做好营改增后企业收入的测算工作，保证收入目标实现。
四、营改增后企业财务管理应对策略探讨(一)加大“营改增”相关政策的培训力度实施改革之前，相关的受营改增政策影响的行业应提前加强增值税税制的知识培训，企业税务、管理、财务等人员应结合公司经营实际，深入分析营改增政策对企业经营现金流等的影响，做好改革前各方面的准备工作。
另外，应及时关注税收政策动态变化，提前做好税收筹划。
(二)要扩大服务业进项税可抵扣范围现代服务业之所以能享受到改革后可减税的好处，是源于可抵扣进项税。
而服务业如按原来的抵扣税制，进项税可抵扣的少，反而销项的税额上升。
加重企业税务负担。
所以要扩大可抵扣的范围，比如差旅费、劳务成本等，列入到可抵扣的范畴中，方可达到比改革前税负减少的效果。
(三)强化增值税发票管理，防范发票管理舞弊风险因发票的获得、开具、传递、作废、管理及真伪鉴别都区别于普通发票，因此对于增值税发票的使用和管理，不仅需要财务部门给予重视，在开具和传递等各个环节的参与者须加强重视。
