会计实务：广东省国家税务局关于修订《广东省国家税务局车辆购置税征收管理实施办法》的公告

国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知(2006)制定机关国家税务总局公布日期2006.04.18施行日期2006.04.18文号国税发[2006]56号主题类别企业所得税,税收征管效力等级部门规范性文件时效性失效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发[2006]56号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：近年来，随着企业所得税政策的不断完善和企业财务会计制度的调整变化，现行《企业所得税纳税申报表》已不能全面体现和贯彻企业所得税政策及征管的要求。

为贯彻落实全国所得税管理工作会议精神，按照企业所得税科学化、精细化管理的要求，配合汇算清缴改革，进一步规范企业所得税纳税申报，总局重新设计了企业所得税纳税申报表。

现将新的《企业所得税纳税申报表（试行）》（以下简称“新申报表”）印发给你们，并就新申报表的推广应用工作有关事项通知如下：一、高度重视新申报表的推广应用工作新申报表是根据1998年以来企业所得税政策调整变化的情况，在认真总结现行申报表设计、使用的经验和不足、广泛征求基层税务机关和纳税人意见的基础上，设计改进的。

推广应用新申报表是企业所得税征收管理的一项重要工作，是完善企业所得税汇算清缴的重要内容和环节，也是对纳税人优化服务的体现。

各级税务机关对此要切实提高认识，加强领导，统筹安排，认真做好新申报表的推广应用工作，要根据当地实际，制定切实可行的推广应用实施方案，并认真组织实施；要加强指导，及时发现和解决新申报表推广应用当中的问题。

二、认真做好新申报表的宣传培训工作为了让基层税务机关和纳税人完整、准确地理解新申报表的内容、含义和逻辑关系，各级税务机关要高度重视新申报表的宣传培训工作。

如何进⾏车辆购置税会计核算在我国境内购置规定车辆的单位和个⼈都应缴纳车辆购置税。

如何进⾏车辆购置税会计核算?下⾯，店铺⼩编整理了有关法律知识，供⼤家学习参考。

如何进⾏车辆购置税会计核算⼩企业会计准则规定，⼩企业缴纳的印花税、耕地占⽤税、契税以及不需要预提的应缴税⾦，不通过“应交税费”科⽬核算。

其中，⼩企业缴纳的印花税，计⼊营业税⾦及附加，缴纳的耕地占⽤税计⼊在建⼯程成本，缴纳的契税计⼊固定资产或⽆形资产成本。

因此，⼩企业购买车辆缴纳的车辆购置税，应当计⼊固定资产成本，借记“固定资产”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。

《中华⼈民共和国车辆购置税法》第四条车辆购置税的税率为百分之⼗。

第五条车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。

第六条应税车辆的计税价格，按照下列规定确定：(⼀)纳税⼈购买⾃⽤应税车辆的计税价格，为纳税⼈实际⽀付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；(⼆)纳税⼈进⼝⾃⽤应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税；(三)纳税⼈⾃产⾃⽤应税车辆的计税价格，按照纳税⼈⽣产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；(四)纳税⼈以受赠、获奖或者其他⽅式取得⾃⽤应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

第七条纳税⼈申报的应税车辆计税价格明显偏低，⼜⽆正当理由的，由税务机关依照《中华⼈民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。

从上述分析可以看出，企业缴纳的车辆购置税不管是企业会计准则还是⼩企业会计准则，均计⼊固定资产成本，作为固定资产计税价格的组成部分。

车辆购置税，不是通过“营业税⾦及附加”科⽬核算直接计⼊当期损益，⽽是通过计提折旧的⽅式，分期计⼊费⽤，即通过资本化的⽅式计⼊固定资产原值，然后分期摊销。

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国家税务总局公告2016年第43号：国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税有关事项的公告
国家税务总局公告2016年第43号：国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税有关事项的公告
 国家税务总局依据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》和《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第33号公布，国家税务总局令第38号修改），现将设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税有关事项公告如下：
 一、设有固定装置的非运输车辆是指用于特种用途的专用作业车辆，须设有为实现该用途并采用焊接、铆接或者螺栓连接等方式固定安装在车体上的专用设备或装置，不包括载运人员和物品的专用运输车辆。

 二、生产（改装）或进口的车辆符合本公告第一条规定的，按《国家税务总局工业和信息化部关于设有固定装置非运输车辆信息采集的公告》（国家税务总局工业和信息化部公告2015年第96号）规定提交信息、照片及资料扫描件。

 三、国家税务总局定期对生产企业或纳税人提交的信息及资料进行汇总，符合本公告第一条规定的，编列免税图册。

 四、生产企业和纳税人可通过国家税务总局官方网站查询免税图册。

 五、挖掘机、平地机、叉车、铲车（装载机）、推土机、起重机（吊车）六类。

国家税务总局关于修订“税务处理决定书”式样的通知(2008)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于修订“税务处理决定书”式样的通知（国税函〔2008〕215号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：最近一些地方反映《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》（国税发[2005]179号）中的“税务处理决定书”式样规定的行政复议时限不够明确。

现将修订的“税务处理决定书”式样及使用说明印发给你们，请遵照执行。

执行中遇到的问题，请及时上报国家税务总局（征收管理司、稽查局）。

附件：修订的“税务处理决定”（式样）及使用说明国家税务总局二○○八年二月二十九日附件________税务局（稽查局）税务处理决定书_________税处〔〕号_______________：我局（所）于___年___月___日至___年___月___日对你（单位）___年___月___日至___年___月___日_____________情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：一、违法事实（一）1．2．（二）……二、处理决定（一）1．2．（二）……限你（单位）自收到本决定书之日起日内到将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。

逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。

你（单位）若同我局（所）在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向申请行政复议。

税务机关（印章）年月日使用说明1．本决定书依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《中华人民共和国行政复议法》第九条设置。

车辆购置税征收管理办法（2015年修正）正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------车辆购置税征收管理办法（2014年12月2日国家税务总局令第33号公布根据2015年12月28日《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》修正）第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（以下简称车辆购置税条例）及有关法律法规规定，制定本办法。

第二条车辆购置税的征税、免税、减税范围按照车辆购置税条例的规定执行。

第三条纳税人应到下列地点办理车辆购置税纳税申报：（一）需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报；（二）不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向纳税人所在地的主管税务机关办理纳税申报。

第四条车辆购置税实行一车一申报制度。

第五条纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应自取得之日起60日内申报纳税。

第六条免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。

免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

第七条纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》（以下简称纳税申报表），同时提供以下资料：（一）纳税人身份证明；（二）车辆价格证明；（三）车辆合格证明；（四）税务机关要求提供的其他资料。

国家税务总局关于车辆购置税税收政策及征收管理有关问题的补充通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2005.03.29•【文号】国税发[2005]47号•【施行日期】2005.04.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】车辆购置税正文*注：本篇法规已被《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录(第二批)的通知》（发布日期：2008年1月17日实施日期：2008年1月17日）废止国家税务总局关于车辆购置税税收政策及征收管理有关问题的补充通知（国税发[2005]47号）各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局：据一些地区反映，《国家税务总局关于车辆购置税税收政策及征收管理有关问题的通知》（国税发[2004]160号，以下简称160号通知）中存在一些政策界限不够清晰、管理方式难以确定问题，要求总局及时明确。

现补充通知如下：一、关于纳税申报问题（一）《车辆购置税纳税申报表》金额单位可暂取整数，保留到元。

（二）回国服务的在外留学人员（以下简称留学人员）在办理免税申报时，除了按照160号通知规定提供相应资料外，还应提供所在地海关核发的《回国人员购买国产汽车准购单》（以下简称准购单）。

凡是不能提供准购单的留学人员，车购办不予办理免税手续。

（三）已使用未完税车辆，如果纳税人主动申请补税，但缺少《机动车销售统一发票》或其他相应资料的，车购办应受理纳税申报。

二、关于计税依据问题（一）免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，未满1年的计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。

（二）已使用未完税车辆发生转让、补税行为的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。

三、关于税款征收问题（一）车购办在为纳税人办理纳税申报手续时，应实地验车。

（二）车购办对已使用未完税车辆除按照同类型车辆最低计税价格补征税款外，还应按《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）规定加收滞纳金。

2023年税务师之涉税服务实务通关考试题库带答案解析单选题（共50题）1、第三人因不能归责于本人的事由未参加诉讼，但有证据证明发生法律效力的判决、裁定、调解书损害其合法权益的，可以依照相关规定，自知道或者应当知道其合法权益受到损害之日起（）个月内向上一级人民法院申请再审。

A.1B.2C.3D.6【答案】 D2、某工业企业购置一辆小汽车自用，根据税法规定，缴纳了车辆购置税30000元，则正确的会计处理是（）。

A.借：管理费用 30000 贷：应交税费——应交车辆购置税30000B.借：固定资产 30000 贷：应交税费——应交车辆购置税30000C.借：管理费用 30000 贷：银行存款 30000D.借：固定资产 30000 贷：银行存款 30000【答案】 D3、下列关于涉税鉴证业务计划的相关表述，错误的是（）。

A.鉴证人应当根据鉴证事项的复杂程度、风险状况和鉴证期限等情况，遵循相关的规定，制定总体业务计划和具体业务计划B.涉税鉴证业务计划确定后，鉴证人可以视情况变化对业务计划作相应的调整C.项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作D.项目负责人不需要对专家工作成果负责【答案】 D4、（2017年真题）某公司拖欠 2016年度增值税 42万元，催缴无效，经县税务局局长批准， 2017年 3月，税务机关书面通知其开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（）。

A.提供纳税担保B.税收保全措施C.强制执行措施D.税务行政协助【答案】 C5、个人所得税在经营所得中扣除公益捐赠支出，下列说法正确的是（）。

A.只能在预缴税款时扣除B.只能在汇算清缴时扣除C.可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除D.经营所得采取核定征收方式的，可以扣除公益捐赠支出【答案】 C6、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为100万元，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。

车购税管理办法一、确定车购税的征收对象根据《中华人民共和国车辆购置税法》相关规定，车购税的征收对象为购置、进口机动车辆的个人和单位。

二、车购税的计算方法车购税的计算方法主要根据车辆类型和排量来确定，具体计算公式如下：车辆购置税=计税价格 ×税率其中，计税价格是指车辆的销售价格减去购置税和其他优惠政策后的金额；税率则根据车辆的类型和排量确定。

三、购置税的申报和缴纳1. 申报程序购置新车的个人和单位须在购车后30天内，到所在地的税务机关办理车购税申报手续。

申报时需提供购车发票、机动车合格证、身份证明等相关证件。

2. 缴纳方式购置新车的个人和单位应按规定时间，在税务机关指定的银行缴纳车购税。

四、车购税的减免和优惠政策根据车型和使用类型的不同，车购税可以享受一定的减免和优惠政策，具体如下：1. 新能源汽车减免购置纯电动汽车、插电式混合动力汽车和燃料电池汽车的个人和单位，可以享受车购税的减免政策。

2. 扶贫车辆减免购置面向贫困地区供销的特定车辆的个人和单位，可以享受车购税的减免政策。

3. 车购税优惠政策针对特定车辆品牌、排量和使用类型的个人和单位，可以享受车购税的优惠政策。

五、车购税的管理和监督为确保车购税的合理征收和使用，需要加强管理和监督工作，具体如下：1. 完善征收机构和人员培训加强税务部门人员的培训，提升专业水平，提高征收工作的效率和准确性。

2. 强化税源管理加强对车辆购置环节的监管，确保税源的真实性和准确性。

3. 加大执法力度加强对车购税违法行为的监测和打击，保证征收工作的公正性和严肃性。

4. 搭建信息共享平台各级税务机关应建立车辆购置税征收信息共享平台，便于相关部门之间的信息交流和联动。

六、车购税的使用和管理车购税的征收应用于道路交通建设、城市公共交通、环境保护及交通安全等方面，需要建立相应的管理机制，确保资金使用的合理性和透明度。

结语：车购税管理办法是为了规范车辆购置税的征收和使用，保障税收的准确性和公正性。

车辆购置税实务操作车辆购置税由车辆购置附加费转化而来。

征收车船购置税，主要用于国道、省道干线公路建设。

车辆购置税由国家税务总局征收，收入缴入中央金库。

1.纳税人按照《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（以下简称《条例》）的规定，车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置《条例》规定应当征税的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人。

这里所说的单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关部队以及其他单位。

显然，凡是购置应税车辆的工业企业都是车辆购置税的纳税义务人。

2.征税对象和征税范围按照《条例》的规定，车辆购置税的征税对象是在我国境内购置的应税车辆。

这里所说的购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。

车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，具体征收范围依照《车辆购置税征收范围表》，见下表：应税车辆具体范围注释汽车各类汽车摩托车轻便摩托车最高设计时速不大于50km/h，发动机汽缸总排量不大于50cm3的两个或三个车轮的机动车两轮摩托车最高设计车速大于50km/h，或者发动机汽缸总排量大于50cm3的两个车轮的机动车三轮摩托车最高设计车速大于50km/h，或者发动机汽缸总排量大于50cm3，空车重量不大于400kg的三个车轮的机动车电车无轨电车以电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆有轨电车以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆挂车全挂车无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆半挂车无动力设备，与牵引车辆共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆农用运输车三轮农用运输车柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速不大于400km/h 的三个车轮的机动车四轮农用运输车柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不大于1500kg，最高车速不大于50km/h 的四个车轮的机动车3.应纳税额的计算方法（1）车辆购置税的计税依据。

中国大陆的赋税概况中国大陆的赋税概况如下所示： 中国大陆自1994年开始对税制进行了全面的、结构性改革，根据这次税制改革，形成共计23个税种。

 按课税对象，可以分为流转税、收益税、财产税、资源税和行为税五类； 按征收管理体系，可以分为工商税、关税和农业税三类； 按税收收入支配权限，可以分为中央税（国家税）、地方税和中央地方共享税三类。

 流转税 增值税，依据为《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》，具体参照《增值税若干具体问题的规定》、《增值税部分货物征税范围注释》和《增值税专用发票使用规定》； 消费税，依据为《中华人民共和国消费税暂行条例》及其《实施细则》； 营业税，《中华人民共和国营业税暂行条例》及其《实施细则》。

 所得税 企业所得税，依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》； 外商投资企业和外国企业所得税，依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其《实施细则》； 个人所得税，依据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施细则》，《关于个人所得税若干政策问题的通知》，《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》； 环境影响税 资源消耗税，依据为《中华人民共和国资源税暂行条例》及其《实施细则》，《资源税若干问题的规定》； 城镇土地使用税，《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》； 房产税，《城市房地产税暂行条例》 温室气体排放税，民间讨论中。

 目的税和行为税 城市维护建设税，依据为《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》 耕地占用税，依据为《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》及其《实施细则》，《关于耕地占用税具体政策的规定》； 固定资产投资方向调节税，《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例》及其《实施细则》 土地增值税，依据为《中华人民共和国土地增值税暂行条例》 车辆购置税，依据为《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》 车船使用税，依据为《中华人民共和国车船使用税暂行条例》 车船使用牌照税，依据为《车船使用牌照税暂行条例》 印花税，依据为《中华人民共和国印花税暂行条例》及其《实施细则》，《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》； 契税，依据为《中华人民共和国契税暂行条例》及其《实施细则》； 屠宰税，该改税种于2006年2月17日起废止，原来的依据为《屠宰税暂行条例》； 筵席税，实际上已经停止征收，依据为《中华人民共和国筵席税暂行条例》。