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基于价值链管理的内部控制研究【摘要】这篇文章探讨了基于价值链管理的内部控制研究。
在文章介绍了研究的背景和意义。
正文分为价值链管理的概念和作用、内部控制的概念和重要性、价值链管理与内部控制的关系、价值链管理在内部控制中的应用以及价值链管理提升内部控制效能的方法。
结论部分总结了基于价值链管理的内部控制研究成果，并提出对内部控制实践的启示和未来研究方向展望。
通过本文的研究，可以帮助组织更有效地管理内部控制，提高业务流程效率和降低风险，从而实现持续的组织发展和竞争优势。
【关键词】基于价值链管理的内部控制研究，价值链管理，内部控制，效能提升，实践启示，研究展望。
1. 引言1.1 基于价值链管理的内部控制研究本文旨在深入探讨价值链管理与内部控制之间的关系，并结合实际案例分析价值链管理在内部控制中的应用。
通过对现有研究成果进行梳理和总结，探讨如何借助价值链管理的理念和方法提升内部控制效能，进一步完善企业管理体系。
本文将针对基于价值链管理的内部控制研究进行总结，探讨对内部控制实践的启示，并展望未来研究方向，以期为相关领域的研究和实践提供有益借鉴和启示。
基于此目标，本文将分别从价值链管理的概念和作用、内部控制的概念和重要性、价值链管理与内部控制的关系、价值链管理在内部控制中的应用以及价值链管理提升内部控制效能的方法等几个方面展开系统性研究。
2. 正文2.1 价值链管理的概念和作用价值链管理指的是企业对价值链进行分析和优化，以最大化价值创造和利润。
它包括对原材料采购、生产、营销、物流等各个环节的精确监控和管理。
通过对价值链的全面管理，企业可以实现成本的降低、效率的提高以及竞争力的增强。
在现代企业管理中，价值链管理扮演着至关重要的角色。
它帮助企业了解产品或服务在整个价值链中的流动和价值的变化情况，从而有针对性地优化各个环节，提高整体运营效率。
通过对价值链的管理，企业可以找到潜在的改进空间，实现资源的合理利用和效益最大化。
价值链视角下的企业内部控制价值链视角下的企业内部控制摘要：在当前的企业发展中，面临的竞争更加激烈，要在激烈的市场竞争中获得更好发展，企业需要提升内部控制效率，从而提升企业的运行和发展速度。
基于对企业内部控制现状的调研和剖析，本文提出了基于价值链视角下的企业内部控制完善措施，为从业人员提供合理建议的同时，让企业获得更好发展。
关键词价值链视角企业内部控制一、企业内部控制现状在我国企业当前的运行和发展过程中，很多企业已经意识到了内部控制的重要性，并已经开始推进企业的内部改革，让内部控制能够更好地发挥作用，然而在该过程中还是存在一些严重问题，这些问题主要体现在以下方面：（1）业务流程控制不足。
价值链中的各类企业需要被有效连接并融合，以带动价值链中的各个企业和谐稳定发展，而在该过程中，企业的业务流程需要具备较高的连续性，这就要求企业需要按照自身特点和在价值链中的地位设计良好的业务流程，然而在当前的一些企业运行中，管理的重点放置于内部监管，在很大程度上忽视了业务流程的设计和把控，造成对业务流程控制不足现象。
（2）信息化建设不足。
当前很多企业已经开始进行信息化建设，以提升企业的内部控制效率和效果，然而在很多企业发展中，管理层对信息化建设不够重视，降低了企业的信息化系统运行效率，或者信息化系统不能覆盖企业运行中的各个部分，无法通过信息化建设提升企业的运行效率，甚至会导致企业不同部门由于信息不对称在工作中产生冲突。
（3）监督机制存在漏洞。
在推性企业的内部管理时，最终目的为及时发现企业运行和发展中存在的各类问题，通过及时修正各类问题让企业获得更好发展，而要实现这一点需要完善企业内部的监督机制，然而在当前的很多企业中，由于监督机制不完善无法及时发现问题，或在发现问题时无对应的处理问题措施，无法提升企业的运行和发展效率。
二、价值链视角下企业内部控制完善措施（一）改变内部控制思想和目标在当前的一些企业运行和发展中，依旧采用会计内部审计模式，这种模式已经逐渐无法满足当前企业的内部控制要求，故而在企业今后的发展过程中，需要将内部控制模式更换为管理内部审计模式，并按照该模式的特点改变企业内部控制思想。
基于价值链管理视角的内部控制设计思路迈克尔·波特教授在1985年提出的价值链概念，引发了学术界和实务界在探索企业的竞争优势和价值创造这一战略性问题的过程中对企业价值链活动这一微观层面的深度思考与探索。
波特认为，“每一个企业都是在设计、生产、销售、发送和辅助其产品的过程中进行种种活动的集合体。
所有这些活动可以用一个价值链来表明”。
众所周知，企业的价值创造是通过一系列活动构成的，这些活动可分为基本活动（包括内部后勤、生产作业、外部后勤、市场和销售、服务等）和辅助活动（包括采购、技术开发、人力资源管理和企业基础设施等）两类。
这些互不相同但又相互关联的生产经营活动，构成了一个创造价值的动态过程，即价值链。
在基于价值链管理的企业环境下，如何设计与价值链相匹配并能为企业创造价值的内部控制是一个值得研究的课题。
一、价值链思想与价值链优化价值链思想继承和发扬了亚当·斯密的劳动分工—协作理论、泰罗的分工—协作思想、法约尔的组织管理思想和系统管理理论，同时也是在市场竞争、生产过程、营销过程、组织管理等企业经营环境发生重大变化的经济条件下对企业获取竞争优势进行的深刻反思与总结。
价值链管理的优势在于它不但关注企业内部和外部价值链活动的优化与协调，更关注这些价值链活动与企业价值的关系。
价值链在经济活动中无处不在。
在由上下游关联的企业组成的供应链体系中，存在行业价值链，即纵向价值链，它反映了“供应商—核心企业—渠道”组成的外部价值链。
同时，核心企业内部各业务单元的联合体构成了企业的内部价值链。
价值链上的每一项价值活动都会对企业最终能够实现多大的价值造成影响。
企业与企业的竞争，很难从整体层面或个别环节的竞争去分析如何获取竞争优势，而只能分析整个价值链的竞争，因为整个价值链的综合竞争力决定企业的竞争力。
因此，实施价值链管理是获取可持续的竞争优势，是实现企业价值最大化的必经之路。
企业应基于价值链思想，构建基于价值导向，面向战略层面，获取持续竞争力和优化企业价值链的管理体系，包括内部控制。
基于价值链管理的内部控制研究随着市场竞争的白热化，许多组织都面临着内部控制不足的问题。
内部控制是组织和管理一个组织的活动，以确保其目标能够有效和有效地实现。
在组织各个环节中，价值链管理可帮助组织更好地把握机会，协调资源，提高生产力，控制成本。
因此，如何结合价值链管理的方法优化内部控制已逐渐成为管理者们关注的热点之一。
一、价值链管理价值链是企业内部的一系列接续的活动，包括原材料采购、生产制造、营销推广、销售渠道等等。
价值链管理旨在帮助组织将最终产品所需的所有环节连接起来，从而实现整体效益提升。
在价值链管理的认识下，组织可以逐层分解整体活动，从而了解每个环节的贡献和价值。
并且，价值链管理还能帮助组织更好地协调流程、资源、成本以及信息，提高业务的绩效和效率。
因此，价值链管理被视为组织内部控制的一种有效方法。
内部控制是一个确保业务目标能够有效和可靠地实现的体系。
价值链管理可以帮助管理者更好地了解整个组织的各项业务活动，从而更好地理解业务流程中存在的风险与控制。
在价值链管理的过程中，价值链上的各个环节都被视为一个完整的业务活动，从而对组织的整体业务风险、成本、效率和效益的影响进行评估和监测。
这种评估和监测将有效地影响整个内部控制环境的安全性。
此外，价值链管理能够帮助管理者查找组织业务流程中的弱点，并且实施一些预防措施来降低业务风险。
而这些预防措施又将直接或间接地影响整个内部控制的可靠性。
1. 制定全面有效的控制策略价值链管理可以帮助管理者更加全面地了解组织的各项业务活动，从而制定出更全面、更有效的内部控制策略。
管理者可以利用价值链管理的工具，对各项业务活动进行评估和监测，识别出存在的内控风险并制定相关对策。
2. 提高财务内部控制效率价值链管理可以帮助管理者更好地协调财务流程中的角色和职责，确保其各项活动的可靠性和合规性。
管理者可以从价值链中发现业务流程中的弱点或存在的问题，并通过制定和实施岗位职责分工，完善分工流程从而提高财务内部控制的效率。
基于价值链管理的内部控制构建思想一、营造价值导向、全员参与、学习型的内部控制组织环境与组织文化波特认为，每一种基本战略都意味着为取得成功需要不同的技能和要求，它们一般又转化为组织结构和组织文化上的差异。
企业内部控制应当建立在共同的精神文化核心的基础上，形成真正意义上的团队精神。
企业中的每一个员工应目标明确，观念趋同，成为企业学习型组织的一部分，内部控制才更有实效。
以企业价值增值作为企业经营的目标，其实质是营造一种以价值观为核心的企业文化。
在价值链管理的环境下，企业文化应该是以价值为导向的企业文化，作为企业文化载体的员工和部门也应该设立以价值为导向的目标。
而企业的整体价值，反映在整个价值链上，来源于所有的价值活动。
因此，这时的文化是全员参与的文化，这时的内部控制也应该是全员参与的内部控制。
在传统的企业管理中，由于组织结构比较复杂，信息沟通不畅，造成员工只是被动地执行管理层的控制指令。
员工的主动性不强，容易导致不同层级之间的对立，从而严重影响到内部控制的有效性。
而在企业内部实施价值链管理的环境下，每个员工都被认同为企业的价值增值点，员工的积极性和主动性得到提高，可以在特定的环境和时间内以最经济有效的方式完成作业任务。
这不但会使内部控制的有效性得到很大的提高，而且可以在很大程度上降低内部控制的成本。
二、构建以基于风险链思想的价值链风险管理体系一个有效的内部控制制度需要有事前预防性的、事中检查性的和事后纠正性的控制。
从纵向价值链或行业价值链的角度来看，企业的风险可以来自于整个行业以及上、下游企业，因此需要站在整个行业状况及企业在行业所处的位置这两个角度来分析企业的内部风险控制。
风险链是由所有互相分离而又互相协作的节点组成的。
在价值链的分析环境下，我们可以把每个价值活动看成是一个节点，每个节点通过职能分工与合作，以风险价值流为媒介实现整个链条的不断增值，它具有复杂性、动态性、交叉性等特点。
在实施内部控制的过程中，风险管理者可以通过风险链来认识和分析风险和损失产生的过程，并在此基础上制定应对策略。
基于价值链管理的内部控制研究引言内部控制是企业管理的一个重要组成部分，其主要目的是保护企业的资产，确保财务报表的准确和可靠，有效指导和监督企业日常经营活动。
在企业内部控制体系中，基于价值链管理的内部控制模式越来越受到重视。
价值链管理不仅涉及企业内部的生产和运营环节，还包括供应商和客户之间的关系。
本文旨在探讨基于价值链管理的内部控制研究，分析其特点和优势，以及如何实施和改进。
一、价值链管理的内部控制特点价值链管理是指企业通过对内部生产和外部供应链的优化和整合，从而提高产品和服务的附加值，降低成本，实现竞争优势。
价值链管理活动涵盖从原材料采购到产品销售的整个过程，需要制定有效的内部控制措施来保证其顺利进行。
1. 跨部门协调：在价值链管理中，不同部门之间的协调和合作至关重要，因此内部控制必须能够有效地跨部门协调，确保各个环节之间的衔接和协作。
2. 管理层参与：价值链管理需要企业管理层的积极参与和领导，因此内部控制的设计和执行必须充分考虑管理层的角色和责任，确保其能够有效地指导和监督整个价值链活动。
3. 风险管理：价值链管理涉及多方面的风险，包括原材料供应风险、生产环节风险、销售风险等，内部控制需要能够有效地识别和应对这些风险，确保企业的安全和稳定。
基于价值链管理的内部控制模式相比传统的内部控制模式具有以下优势：1. 效率提升：价值链管理注重整个价值链的优化和整合，能够提高企业生产和运营的效率，内部控制也能够随之优化和提升。
2. 成本降低：通过对整个价值链进行优化，企业可以降低生产和运营成本，内部控制也可以在保证质量的前提下严格控制成本。
3. 风险防范：基于价值链管理的内部控制可以更全面地识别和应对多种风险，能够更有效地保护企业的资产和利益。
4. 可持续发展：价值链管理注重长期发展和持续改进，内部。
基于价值链管理的内部控制研究
价值链管理是一种以整个企业的价值链为基础的管理方法，通过对企业内部各个环节的控制和协调，以实现企业高效运作、降低成本、提升竞争力和创造价值。
而内部控制则是企业为了保证内部运营的正常和合法，预防和控制风险，确保企业目标的实现而建立的一系列控制措施和机制。
本文旨在探讨基于价值链管理的内部控制研究。
基于价值链管理的内部控制可以在各个环节上进行。
在供应链管理方面，企业可以通过建立供应商合作伙伴关系，确保供应链的稳定和可靠性，同时加强对供应商的评估和监控，以减少供应链风险。
在生产环节方面，企业可以通过建立生产计划、制定标准操作流程等措施，确保生产过程的高效和质量。
在营销环节方面，企业可以通过建立客户关系管理系统，了解客户需求，加强与客户的沟通和合作，提升客户满意度。
在售后服务方面，企业可以通过建立服务流程、设立客户投诉管理系统等措施，提高售后服务质量。
基于价值链管理的内部控制还需要重视信息系统的建设和管理。
信息系统是实现价值链管理的关键，也是内部控制的重要手段。
企业可以通过建立信息系统，实现对企业各个环节的数据收集、分析和控制，为企业提供决策支持和风险管理的基础。
企业还需要建立信息安全管理机制，确保信息的保密性、完整性和可用性，防止信息泄露和滥用。
基于价值链管理的内部控制是一种重要的管理手段，能够帮助企业优化运营、降低成本、提升竞争力和创造价值。
企业在实施价值链管理的过程中，需要重视内部控制的建设和完善，建立规范的控制机制和操作流程，加强对信息系统的管理和保护，以实现企业的长期可持续发展。
基于价值链管理的内部控制研究价值链管理是企业内部控制的重要组成部分，具有重要的理论和实践价值。
本文将围绕基于价值链管理的内部控制展开研究，分析其意义、特点以及建立的方法和策略，旨在进一步推动企业内部控制的有效实施。
基于价值链管理的内部控制具有重要意义。
企业内部控制是指企业内部自主制定并实施的一套规范和程序，旨在保证企业资源的有效配置和企业目标的实现，保护企业利益和股东权益，提高经营管理水平，确保企业的稳定和可持续发展。
基于价值链管理的内部控制不仅考虑企业内部各个环节的风险和控制，还将关注整个价值链的优化和价值的最大化，从而更好地实现企业的目标。
基于价值链管理的内部控制具有一些特点。
它是以价值链为核心的，将企业的各个功能环节有机地连接起来。
它强调各个环节之间的协作和协同，注重价值链中的信息流、物流和资金流的顺畅和高效。
它注重企业内部的风险管理和控制，从而确保整个价值链的安全和稳定。
它强调持续改进和创新，通过不断提高各个环节的效率和质量，实现企业的竞争优势。
建立基于价值链管理的内部控制，需要采取一系列方法和策略。
需要明确企业的价值链结构和环节，对每个环节的功能和风险进行深入分析。
需要建立完善的内部控制制度和流程，包括内部控制政策、规范和程序，制定合理的授权和审批机制，建立有效的内部监督和审计机制，确保内部控制的有效运行。
需要重视信息系统建设和信息化技术的应用，通过信息系统的支持和优化，提高企业内部控制的效率和质量。
需要加强员工培训和意识提升，加强员工对内部控制的重要性和操作流程的理解和遵守。
1.基于价值链的内部控制环境
首先，突出文化控制机制，建立企业文化传输机制
其次，改造组织结构和业务流程，提高内部控制系统的运行效果。
基于价值链的内部控制目标
基于价值链的内部控制要素（7要素：杨胜雄，2005）
基于价值链的内部控制活动
组织结构控制活动
风险管理活动
业务流程设计
信息技术控制活动
人员素质控制活动
2.价值链内部控制的概念
价值链内部控制的对象：
价值链内部控制的作用：激励、反馈、制约
价值链内部控制的特点：（基于产业链）
价值链的可控性是有条件的
价值链内部控制的目标必须兼顾全局与局部
充分协调是价值链内部控制的基础
价值链内部控制模型：
价值链内部控制目标：基本目标（4个）和具体目标
价值链内部控制环境
价值链内部控制内容
价值链内部控制流程：制定控制标准、风险监测分析和控制、监测诊断、实施控制3.企业集团目标研究
最高目标：战略目标
基本目标：信息有效性
合法合规性
资源整合和高效利用
4.价值链内部控制的流程：制定控制标准、风险监测分析和控制、监测诊断、实施控制
价值链内部控制策略：建立一个良好的信息与沟通系统
培养员工执行能力，提高忠诚度
建立科学的价值链内部控制体系
5.硕士生毕业论文
6.。
基于价值链管理的内部控制研究文章摘要对于企业来说，建立健全的内部控制制度至关重要，因为其能够激发企业的发展活力，强化企业的监督和管理，保护企业资产，避免风险而造成的不利后果以及促使企业内部实施财务质量保证和完善企业管理活动。
以价值链为切入点，本文研究了基于价值链管理的内部控制的概念、实施环节及运作机制。
本文从组织结构、组织文化、管理流程、信息系统、原则和程序方面，论述了如何通过价值链的内部控制有效管理企业的运作，分析了价值链管理内部控制所能起到的作用，以及其过程中所面临的挑战，并针对挑战提出了对策建议。
本文还指出，通过实施价值链管理的内部控制，能够有效提升企业的效益和具体的企业利润水平。
关键词：价值链管理；内部控制；组织结构；组织文化Research on Internal Control Based on Value Chain ManagementAbstractFor enterprises, it is crucial to establish and perfect internal control system, as it can stimulate enterprises' development vitality, strengthen enterprises' supervision and management, protect enterprises' assets, avoidthe undesirable consequences caused by risks and force enterprises to conduct financial quality assurance as well as perfect their management activities. Taking the value chain as a starting point, this paper studies the concept, implementation links, and operating mechanisms of internal control based on value chain management. From the aspects of organization structure, corporate culture, management process, information system, principles, and procedures, this paper discusses how to manage the operation of enterprises effectively through internal control based on value chain management, analyzes the roleand challenges it may encounter during the process, and puts forward countermeasure strategies. It also points out that by implementing internal control based on value chain management, enterprises’ benefits and concrete corporate profit levels can be effectively enhanced.。
内部控制与企业价值链内部控制是指组织内部通过一系列的制度、方法和程序来确保经营活动的合法性、合规性和有效性的一种管理手段。
企业价值链则是指企业各个环节和部门之间相互联系、相互依赖的关系网络。
本文将探讨内部控制与企业价值链之间的关系及其对企业的影响。
一、内部控制对企业价值链的影响1. 供应链管理内部控制通过建立有效的采购管理制度，确保企业获取质优价廉的原材料和零部件，从而提高供应链的效率和灵活性，为企业创造附加值。
2. 生产流程管理内部控制对企业生产环节的管理起着重要作用。
通过合理设计生产流程，确保产品质量和生产效率，提高企业的核心竞争力。
3. 营销与销售管理内部控制可以帮助企业规范销售流程，优化营销策略，提高市场竞争力。
同时，通过建立客户投诉处理机制，及时解决问题，提升客户满意度，增加企业的市场份额。
4. 人力资源管理内部控制对企业人力资源的管理起着重要作用。
通过建立招聘、培训、激励等制度，吸引和留住优秀人才，提高员工的工作积极性和创造力，为企业创造价值。
二、企业价值链对内部控制的影响1. 决策制定企业价值链的各个环节紧密相连，决策的科学性和准确性对整个价值链的运作至关重要。
内部控制通过提供准确的管理信息和建立风险控制机制，帮助企业决策者制定科学合理的决策。
2. 风险管理企业价值链的每个环节都伴随着一定的风险，如供应商风险、生产工艺风险、市场销售风险等。
内部控制通过建立风险评估和控制机制，帮助企业有效降低风险并避免潜在的损失。
3. 资源配置企业价值链的不同环节需要不同的资源支持，如人力资源、物质资源等。
内部控制通过对资源的有效配置和管理，确保各个环节在资源利用上的高效性和优化性。
4. 激励机制企业价值链的每个环节都需要有相应的激励机制来推动员工的积极性和创造力。
内部控制通过建立激励机制和绩效评估体系，为企业各环节的员工提供激励，实现共同增长和协同发展。
三、内部控制与企业价值链的优化策略1. 建立完善的内部控制体系企业应根据自身业务特点和风险状况，建立完善的内部控制体系，包括内部控制制度、流程规范、风险评估和内部审计等，以确保整个企业价值链的正常运作。
摘要传统的内部控制关注特定企业内部内部控制能力和效果，但随着企业间价值链的形成，内部控制的概念延伸至价值链企业之间。
价值链内部控制的产生了特殊的风险和成本。
本文研究了价值链内部控制风险、成本和控制效果，并分析了如何建立内部控制机制。
关键词价值链内部控制；风险；成本；策略企业间的竞争行为导致内部控制策略正在发生深刻变化。
传统的内部控制关注特定企业内部，但随着越来越多的价值链的形成，内部控制的概念延伸至价值链企业之间。
价值链内部控制的实施有其特殊的风险和成本。
这就需要在设计内部控制时，遵循成本效益原则，具体分析控制效果、风险与成本的影响，寻找均衡。
基于波特的价值链思想和企业经营活动的现实，价值链被划分为纵向价值链、横向价值链和企业内部价值链三类。
纵向价值链将企业、供应商和顾客看成一条紧密联系的链条，企业通过种价值转移和增值过程获得竞争优势；横向价值链是指所有平行的纵向价值链中处于同等地位的企业之间相互作用的某种潜在联系，通过横向价值链的分析，可促使企业采取差异化战略；内部价值链是对企业内部的基本活动及人力资源管理、经营活动管理等价值活动进行控制的内部控制活动。
本文研究了企业内部价值链的内部控制活动和纵向价值链中企业联盟的内部控制。
一、价值链内部控制价值链内部控制是单个企业内部控制的延伸，是在价值链内部实施的组织、计划、方法和程序。
王海林运用现代控制理论对价值链内部控制进行了研究，提出价值链内部控制、价值链内部控制系统及其相关概念，构建了价值链内部控制模型，分析了价值链内部控制的机理。
陈关亭将对内部控制效果、风险和成本的因素构成及其优化组合关系，进行理论分析。
由于企业的资源有限，加之联盟间的行为也会受到一定的限制，价值链内部控制对价值链管理只能实现一种合理的保证，不能做到完全杜绝风险，因为内部控制本身也具有系统缺陷，导致价值链内部控制无效。
二、价值链内部控制的成本与风险在建设、运行和维护价值链内部控制过程中，对价值链内部控制成本问题的关注和风险评估将贯穿于价值链内部控制形成、设计的整个过程，不仅涉及组成企业自身的内部控制，还涉及企业间的内部控制联系和成本平衡，比单个企业的内部控制要复杂得多。
Management经管空间 2018年1月081从价值链角度浅析企业内部控制体系的建立和发展北京立事科技有限公司 张春梅摘 要：随着市场竞争的不断加剧，企业越来越重视内部控制体系的建立，完善的内部控制体系，能够保障企业长期稳定的发展。
但是在价值链的角度下，企业的内部控制体系还需要注意一些问题。
本文通过分析价值链和内部控制概念，指出了价值链角度下企业内部控制体系存在的问题，提出了完善企业内部控制体系的建议。
关键词：价值链 企业内部控制 建立 发展中图分类号：F273 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2018)01(a)-081-021 价值链和内部控制概述1.1 价值链概述“价值链”这个概念是1985年由哈佛大学商学院教授波特提出的，他认为：企业的所有活动都可以用一个价值链表明，它包括企业设计、生产、销售和发送等一系列经营活动，这些经营活动互不相同相互联系，构成了一个动态的创造价值的过程。
企业的价值链包括基本增值和辅助增值活动两大类。
基本增值活动就是企业的生产环节，如供应、开发、生产、储运、营销和售后等；辅助增值活动就是帮助协调和服务企业生产活动的，如组织建设、人事管理和采购管理等。
企业要生存和发展，要保持长期竞争优势，就要发挥某些特定环节价值链上的战略价值优势，例如行业垄断就是抓住了价值链的关键环节。
波特的“价值链”理论揭示，企业之间的竞争是整个价值链的竞争，同时企业的竞争力也是由整个价值链的综合竞争力决定的。
1.2 内部控制概述内部控制是指企业为了确保资产的增值和提高经营效率，采取对资产、财务、工作流程等实施的一系列监管活动，以保证企业有序、合法的运行，最终能够尽快实现企业既定的经营目标。
企业的内控主要分为三个阶段：事前防范、事中控制和事后监督。
首先，企业要制定一套规范严格的内部规章制度，明确各部门的职责，同时建立不相容岗位分离，各司其职，形成各岗位互相制约、互相监督的格局。
其次，在企业进行生产运营过程中，加强对资金、各类票据、库存等资产的控制，保障资产的完整性、合法性和安全性。
内部控制对企业价值链的优化内部控制是指企业为达到经营目标，保护资产，提高经济效益，遵循法律法规和企业规章制度，采取的一系列有组织、有计划、有纪律的控制措施和管理方法。
内部控制对企业价值链优化起着至关重要的作用，本文将从不同环节探讨内部控制对企业价值链的优化。
一、采购环节的优化在企业的价值链中，采购环节的优化可以通过内部控制来实现。
首先，在供应商选择和评估方面，企业应建立完善的供应商管理制度，明确供应商的资质要求、产品质量标准和交货期限等，加强对供应商的监督和考核。
其次，在采购流程管理方面，企业应建立明确的采购程序，明确采购权限和采购决策流程，规范采购合同的签订和履行。
同时，企业还应加强对采购合同履行情况的监督，及时发现和纠正采购中存在的问题，确保采购环节的高效运作。
二、生产环节的优化生产环节是企业价值链中的核心环节，通过内部控制优化生产环节，可以提高生产效率和产品质量，降低成本。
首先，在生产计划和排程方面，企业应建立科学合理的生产计划和排程制度，明确生产任务和交期要求，合理安排生产资源和生产设备的使用，确保生产进度和交货期的准确性。
其次，在生产过程控制方面，企业应加强对生产过程的监控和管理，采用先进的生产控制技术和方法，确保生产过程的稳定性和一致性。
同时，企业还应建立健全的质量管理体系，加强对产品质量的控制和管理，确保产品符合相关标准和要求。
三、销售环节的优化销售环节的优化对于企业的市场竞争力和盈利能力具有重要意义。
通过内部控制优化销售环节，企业可以加强对销售渠道的管理，提高销售效率和销售业绩。
首先，在销售渠道管理方面，企业应建立完善的销售渠道管理制度，明确销售渠道的选择和开发原则，规范销售渠道的合作关系和权责分配。
其次，在销售过程控制方面，企业应加强对销售过程的监控和管理，建立健全的订单管理和客户服务制度，加强对销售数据和销售业绩的跟踪和分析，及时发现和解决销售过程中存在的问题。
四、财务管理的优化财务管理是企业价值链中的关键环节，通过内部控制优化财务管理，可以提高财务管理的效率和准确性，保证财务信息的真实可靠。
2011年10月浅谈价值链内部控制文/王玉亮摘 要：内部控制是价值链企业开展全面业务合作、实现价值链管理目标的保证。
本文分析了基于价值链的内部控制的基本理论框架，进而论述了建立与运行价值链内部控制应注意的一些问题。
关键词：价值链；内部控制；控制模式；分析中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）10-0046-02经管空间随着经济不断增长，许多企业的经营规模越来越大，经营业务越来越复杂，更有许多企业跨行业、跨区域集团化经营，使得企业拥有各种不同的专门技术和成千上万名职工。
价值链管理理论具有系统性与现实性，对内部控制及其目标有着极为重要的影响。
而内部控制制度的设计与运行需要考虑价值链管理理论所形成的影响。
价值链内部控制是为了达到一定的价值链管理目标，是价值链实施的一个程。
而实际上，主要注重价值链上各个企业之间的合作，将各个企业的人、财、物和市场等要素集成起来，是一种集成的管理思想和方法，从而使其价值得到提升。
现如今，企业更关心的是它整个价值链的发展能力，因为价值链管理扩大到整个价值链的企业群。
一、价值链内部控制模式分析完善企业内部控制，保证会计信息质量，对完善公司治理结构和信息披露制度有重要意义，而对日趋激烈的市场竞争，必须强化企业的内部控制建设。
（一）制度控制分析经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。
控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。
它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而逐步完善的。
1、人员素质的控制制度。
即为了保障经营管理目标的实现、各项制度得到有效执行，对单位职工的使用、任命、培训、考核、奖惩等方面所采取的控制措施。
良好的人员素质控制，不但能充分发挥单位人力资源的作用，而且还能使其他内控制度高效运作。
2、作业运行制度。
即在工作中一切硬软件操作系统，每一流程、每一任务都应按制度运行，避免非正常情况的发生，同时也应考虑突发事件及不确定事件，做好应急措施。
3、业绩评价制度。
有相应的评价奖罚制度为员工作业呈现一个标准化对照。
可以让员工明确自己的目标，业绩的各种评价奖励惩罚又能激励将个人目标与企业目标统一起来，更好的谋自己岗位之职创工程任务之利，总之一切为了企业的利益，也是为了更大效率的为企业带来利益最大化。
（二）组织控制分析组织控制是为实现组织的目标而进行的组织结构设计、权责安排和制度设计。
1、规定每个人的责任，明确各个部门的职责、职权。
建立目标小组，并确定其中的关键性流程。
2、规定各成员、各组之间的关联。
提高员工素质，培养员工的忠诚度，全面加强企业文化。
明确各个流程小组间的关系，分析并确定职能服务部门在价值链中的地位、作用。
注重组与组之间衔接性作业的任务安排，在进行业务流程分工时应尽量减少流程间接口，确保高效率、低损耗。
3、调动组织内部每个成员的积极性。
建立岗位责任制，注意发挥成员的长处，让其感觉到自身价值。
多鼓励、赞扬自己的员工，并针对性的进行沟通，力争做到上下一心，协力回报企业。
（三）信息技术控制分析信息技术控制是指主要在业务流程层次运行的人工或自动化程序，与用于生成、记录、处理、报告交易或其他财务数据的程序相关，通常包括检查数据计算准确性，审核账户和试算平衡表，设置对输入数据和数字序号的自动检查，以及对例外报告进行人工干预。
1、将计算机技术运用到信息系统中。
用计算机程序代替以前手工环境下一些不相容的作业，以此消除一个员工同时执行两项不相容职责的风险，减少不必要的职责分离，从而提高业务流程效率。
2、将员工作业的权限程序化。
即明确规定各个客户的安全级别和身份标识，对系统资源分类管理，并定义具体的访问对象，限制内部与外部的各种不正当访问。
3、充分利用义务处理的规则。
将其在程序逻辑中得以体现，从而达到系统对作业过程的控制。
二、价值链内部控制的成本与风险（一）价值链内部控制成本价值链内部控制的成本是指实施成本、设计成本、评价成本以及其它资源损失。
实施成本是，实施控制过程中产生的费用，如：员工培训、风险评估、信息收集与传递等；设计成本是设计价值链内部控制所发生的人工费用、调研费用、咨询费用等；其他资源损失则包括各种无法与其的费用，比如控制手续增加、审批周期延长导致的生产效率降低而导致的费用增加。
（二）价值链内部控制风险价值链内部控制的风险来自于企业自身的风险和企业间的风险，分解为内部风险、环境风险以及结构风险。
风险控制就是为了防范高风险，避免企业陷入高风险事件因此应定期的对价值链所处的内外部环境进行实时监测，对那些可能给价值链及其企业带来巨大风险的因素进行分析。
分析原因，根据检测诊断的结果并进一步采取避险控制措施。
1、组织保障是全面风险控制能否取得成效的根本性保证。
其主要措施包括设立专门工作机构（如设立风险控制委员会、投资评审小组、内部审计部等），实行全员风险控制责任分解。
2、预算管理是全面风险控制能否取得成效的前提条46 2011.102011年10月经管空间我国中小会计师事务所内部控制问题研究文/郭晓银摘 要：本文以我国中小会计师事务所为研究对象，运用内部控制相关理论，采用规范分析与实例分析相结合的研究方法，对我国中小会计师事务所内部控制现状及存在的问题进行了分析。
试图探讨一种具有较普遍意义的内部控制规范实施的综合思路。
中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）10-0047-02件。
没有全面预算、没有对企业成本和资金、生产和销售、投入和产出预先计划，就无法真正实施风险控制。
三、价值链内部控制实施中应注意的问题价值链内部控制概念模型是一个完整描述价值链内部控制问题的概念集合，这些概念之间存在着严密的逻辑关系。
其研究和应用能够在一个统一的平台上进行。
然而，构建一个完整而且相对稳定的概念模型，则是价值链内部控制作为价值链管理的独立部分的要求。
（一）建立一个良好的信息沟通系统，充分发挥企业的能动性。
价值链的高效有序运转，不仅需要有效的控制体系，同样也需要一个信息及时畅通无阻的良好环境。
良好的信息和沟通系统可以使企业管理者及时掌握企业运营和组织的各个情况，从而及时有效合理的调控。
（二）培养员工执行能力，提高员工忠诚度。
现代企业管理注重人才战略，强调以人为本，企业需要的不仅是具有一定工作、学习能力的人，而且需要对企业忠诚的员工。
制度与流程是执行的前提条件，执行是制度与流程的实施与实现，如果没有执行或执行不力，价值链内部控制体系就会形成虚设，变成一纸空文。
所以，执行力的重视与对员工进行定期培训，提高员工的思想与企业战略相统一，实现由被迫执行向自愿执行转变，提高员工执行力与执行效率。
价值链内部控制要求员工认同企业的价值观，实现员工职业目标与企业目标相容且互相促进，培养员工对实现公司价值最大化目标的认同，使每个员工的行为优化都有助于公司价值的增加。
（三）坚持标准化和量化的控制，充分发挥企业的能动性。
价值链在管理上本身就存在着巨大的风险和不确定性，而量化标准指标的建立则有利于流程的控制和评价，使管理者建立整体概念，迅速反馈组织运作的效果，进行合理调控。
因为各个企业之间的各种不确定因素就会导致价值链控制的失效，因此，要树立良好的企业信誉和企业形象，使价值链上的各个节点得以配合，发挥价值链内部控制的最大功能。
综上所述，价值链内部控制的实施是价值链系统的自组织过程，在内部利益的驱使作用和在外部竞争的作用下，价值链中所有企业结成价值链并希望通过合作实现目标。
而在实施的实际运用中可能会出现一定的问题，从而影响实施的效果，只有不断地完善和优化价值链内部控制，才能使之与其生命周期相适应。
作者单位：焦作瑞丰纸业有限公司财务部参考文献：[1]杨周南.价值链会计管理信息化的变革.会计研究,2005,(11).[2]戴玮炜,王正军.价值链会计实时控制浅探.中国管理信息化,2007,(1).[3]王海林.价值链内部控制模型研究.会计研究,2006,(2).所谓内部控制，就是通过一系列控制活动的过程，来实现一定的企业目标。
会计师事务所是自负盈亏、独立经营的企业，但却不是一般意义上的企业，即会计师事务所是知识密集型、智力密集型的“人合”企业，是利用人的智力与知识为客户提供会计及相关服务的特殊服务企业，不是“资合”企业。
现阶段大多数事务所都在为寻找业务而操劳，处于为生计而奔波，虽然有规范管理、加强控制的意愿，但缺少研究精力和研究时间，有时采用拿来主义，能用就行，需要行业协会模式化的指导，因此，可以说事务所内部管理控制和内部治理控制工作刚刚起步，内部控制的现状不容乐观。
一、内部控制存在的现状及问题当前我国中小会计师事务所内部控制存在现状及问题，主要有以下几个方面：1、内部控制目标不明确我国中小会计师事务所对于自身发展没有一个明确的规划，对自身的专业特点、资金实力、人力资源、管理状况等方面认识不明确，即发展战略目标不明确。
中小会计师事务所发展战略目标的建立是作为有效的风险识别、评估和应对的先决条件，其面临着来自内部和外部的各种风险。
目标的明确制定应该在管理当局能够确定潜在事件对环境造成的影响之前，内部控制要确保所选择的目标不仅要支持组织的使命，而且与组织的使命方向一致，并且和它的风险偏好保持一致。
如果目标不明确，则内部控制的具体应对措施、有效性等难以确定。
2、内部控制制度不健全由于内部控制管理水平低、环境差，在建立健全内部控制制度方面我国中小会计师事务所不能结合实际。
内部控制以“人治”为主，虽然也有执业质量、档案管理和财务管理方面的一套制度，但不能结合会计师事务所的实际，只是用于应对行业协会或主管部门的检查，并不能真正落实，所以内部控制制度并且不健全、形同虚设。
3、内部控制环境差企业实施内部控制的基础是内部控制环境，直接影响到内部控制目标的实现，而且决定其他控制要素能否充分发挥作用。
因为会计师事务所发展时间较短，我国注册会计师行2011.10 47。
