实操一品种法实操
一、实操目的
通过实操，了解产品成本计算品种法的特点、适用和围，掌握在品种法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理。
二、品种法的特点与程序
1、审核各种原始凭证，填制费用分配汇总表，并编制相应地记账凭证。
（1）根据审核过的领料凭证编制“材料费用分配表”，并据以编制记账凭证；
（2）根据工资结算表和规定的福利费比例编制“工资及福利费分配表”，并据以编制记账凭证；
（3）根据实际耗电量编制“低值易耗品摊销表”，并据以编制记账凭证；
（4）根据固定资产折旧表编制“折旧费分配表”，并据以编制记账凭证；
（5）根据修理费预提表编制“固定资产修理费分配表”，并据以编制记账凭证；
（6）根据现金、银行存款付款凭证编制“其他费用汇总分配表”，并据以编制记账凭证。
2、辅助生产费用的归集和分配。根据辅助生产明细账及其他资料编制“辅助生产费用分配表”，并据以编制记账凭证。
3、制造费用的归集和分配。根据制造费用明细表编制“制造费用分配表”，并据以编制记账凭证。
4、废品损失的归集和分配。根据有关资料编制“废品损失汇总表”和“废品损失计算表”，并据以编制记账凭证。
5、计算完工产品和在产品的成本。
（1）根据各项费用分配表编制“产品成本计算单”；
（2）根据“成本计算单”编制“完工产品成本汇总表”，并据以编制记账凭证。
三、实操要求
（1）设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”和“制造费用”总账，按A、B、C产品设置成本计算单，按车间设置辅助生产明细账，并登记有关期初余额。
（2）根据实操资料编制各种费用要素分配表。
（3）根据各种费用分配表，填制记账凭证。
（4）根据记账凭证登记“基本生产成本”、“辅助生产成本”、“制造费用”等总账及其明细账，并进行月末结账。
（5）填制A、B、C产品成本计算单。
（6）将“基本生产成本”、“辅助生产成本”总账怀其明细账的期末余额核对。
四、实操资料
1、企业的基本情况
振华实业股份是一间建筑材料公司，主要生产经营不同规格的建筑材料，为增值税一般纳税人，该公司设有一个基本生产车间，生产A、B、C三种型号的建筑材料；设有辅助生产车间二个：修理车间和运输车间，为基本生产车间和管理部门提供修理和运输劳务。为简化，所有涉及货币资金业务均以银行存款收支，其结算凭证从略。
2、该企业2008年5月1日有关账户余额
“基本生产成本”账户余额为29700元；
“辅助生产成本”账户无余额；
“制造费用”账户无余额。
3、“基本生产成本”本月初明细资料
4、有关产量、生产工时及定额耗用量
5、2008年5月末发生有关经济业务
1-1-1
收料凭证汇总表
2008年5月
1-1-2
平均单价计算表
领料凭证汇总表
提示：1、用已计算的平均单价乘以耗用数量，计算耗用的材料成本。
2、制造A、B、C三种产品共同耗用的丁材料，按完工产品原材料定额成本分配，领用的包装物按产品产量分配
3、低值易耗品采用一次摊销法。
1-1-3
共同耗用材料分配表
2008年5月
1-1-4
共同耗用包装物分配表
2008年5月
1-1-5
耗用材料分配汇总表
2008年5月
单位：元
1-1-6
在建工程领用生产用料进项税额转出计算表
2008年5月
单位：元
1-2-1
基本生产车间工人计件工资计算表
2008年5月
提示：计算各种产品生产工人计件工资，填入1-2-4中。
1-2-2
基本生产车间管理人员缺勤病假工资计算表
备注：1、该企业采用20.92日计算日工资率，按缺勤扣月工资的办法。
2、本月基本生产车间管理人员扣除缺勤病假、事假工资前的基本工资总额为13 000元，其津贴、奖金采用定额办法。
提示：计算应扣缺勤病假工资和应扣缺勤事假工资，并从基本工资总额中扣除后填入1-2-4中。
1-2-3
机修车间集体计件工资分配表
2008年5月31日
集体单位：机修车间
月份集体工资4000元。
提示：计算各工人应分工资额，填入1-2-4中。
1-2-4
工资费用分配汇总表
1-3-1
职工福利费分配表
备注：提取福利费比例为14%。
提示：按医务福利人员工资计提的福利费应计入管理费用。
1-4-1
省增值税专用发票
收款人：开票单位（未盖章无效）
1-4-2
省增值税专用发票电力附件
（此附件不作财务报销凭证）
1-4-3
基本生产车间外购动力费分配表
2008年5月
1-4-4
外购动力费用分配表
备注：基本生产车间动力用电度数为66 505度，机修车间动力用电度数为6 650度。
提示：基本生产车间动力用电按生产工时分配，其余部门按实际用电计算。为简化，基本生产车间的外购燃料计入直接材料项目。
1-5-1
省增值税专用发票
开票日期：2008年5月15日发票联 No:0542891
抄表：收费：开票：开票单位（未盖章无效）（本发票手写无效）
1-5-2
水费分配表
1-5-3
在建工程耗水费进项税额转出计算表
