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会计人员财务造假案例
以下是一个会计人员财务造假案例：康美药业财务造假案，涉案会计师事务所广东正中珠江会计师事务所（特殊普通合伙）被没收业务收入1425万元，并处以4275万元罚款，合计5700万元，其中签字注册会计师杨文蔚被给予警告，处罚10万元。
在该案件中，康美药业被指出存在财务造假行为，而正中珠江会计师事务所及其合伙人被追责，需要承担相应的行政处罚和连带责任。
这也提醒了广大会计从业人员，要遵守职业道德和法律法规，切勿触碰法律红线。
会计造假案例会计造假是指企业在编制财务报表时，故意隐瞒或篡改有关会计记录，以谋取个人或公司利益的行为。
会计造假不仅损害了企业的声誉，也损害了投资者和社会公众的利益。
下面，我们将介绍一些会计造假的案例，以便更好地了解这一问题。
案例一，WorldCom公司。
2002年，美国第二大电信公司WorldCom公司因为会计造假丑闻而申请破产保护。
该公司的高管人员利用会计手段，将数十亿美元的费用误记为资本支出，以此来掩盖公司的亏损。
这一丑闻最终导致了WorldCom公司数百亿美元的资产贬值，成为美国历史上最大的企业破产案。
案例二，Enron公司。
Enron公司是美国一家能源公司，也因为会计造假案例而声名狼藉。
公司高管人员通过虚构交易和隐瞒债务等手段，使公司的利润看起来更加可观，吸引了大量投资者。
然而，实际上公司的财务状况却是岌岌可危。
2001年，Enron公司宣布破产，成为美国历史上最大的企业破产案之一。
案例三，山水集团。
山水集团是中国知名的房地产开发企业，但因为会计造假案例而备受关注。
2016年，山水集团因为涉嫌虚报销售额、利润和资产规模，被证监会处以重罚。
公司高层人员通过虚构业绩、夸大资产规模等手段，误导了投资者和监管部门，最终导致了公司的信用受损和股价暴跌。
以上案例充分说明了会计造假对企业和社会的危害。
会计造假不仅损害了企业的声誉和利益，也损害了投资者和社会公众的利益。
因此，加强会计监管，提高会计信息披露的透明度，是防范会计造假的重要举措。
企业应建立健全的内部控制制度，加强内部审计，依法依规编制财务报表，增强会计信息的可信度和可靠性。
同时，投资者和社会公众也应增强风险意识，理性投资，不盲目追逐高额利润，以免受到会计造假案例的伤害。
总之，会计造假是一种严重的违法行为，对企业和社会造成了严重的损害。
各方应共同努力，加强监管，提高透明度，防范会计造假，维护企业和社会的正常秩序。
会计人员财务造假案例会计人员在财务造假方面的案例屡见不鲜，这些案例通常涉及虚报收入、夸大资产、隐瞒负债等行为，严重影响了企业的财务稳定和投资者的利益。
有一些案例影响深远，引发了广泛的社会关注和法律制裁。
一、郭永怀案郭永怀是中国民营航空首富，被誉为“中国的海登·龙”。
他创立的海南航空在1992年挂牌上市后，迅速成为中国最大的民营航空公司之一。
在2000年代初期，郭永怀被曝出利用假账等方式，通过各种手段吸引投资者并先后四次非法套现24亿元资金。
后来，郭永怀被判处有期徒刑15年，并处没收个人全部财产。
二、中概股造假案许多中国公司在海外上市，其中不乏一些因财务造假闻名的案例。
2011年，中国最大的导游服务提供商和第二大在线旅游预订公司之一新榜网被曝出经营数据和财务数据造假，隐瞒了巨额亏损，并涉嫌挪用资金。
最终，公司被勒令退市，并支付了数百万美元的罚款。
三、万福生科公司财务造假案万福生科公司是一家以生物医药为主营业务的上市公司，但在几年前，该公司因财务造假问题陷入了巨大的波澜。
经媒体曝光后，万福生科公司的财务报表显示公司资产总额和净利润数额被大幅夸大。
该公司涉嫌虚增销售收入数亿元，大幅夸大资产规模，被证监会处以6亿元罚款，并对公司相关责任人采取了限制出境、冻结资产等措施。
以上案例表明，会计人员的财务造假行为严重破坏了市场秩序和投资者的利益。
这些案例透露出了企业内部监管的不足以及相关法律法规的不完备。
在这些案例的背后，有一些常见的财务造假手段，如：虚构交易、不当资本化、虚报利润等。
企业应该加强内部管控机制，加大对会计人员的监管力度，提高会计从业人员的职业道德水平，以防止财务造假行为的再次发生。
监管部门也应进一步严格执法，确保市场的公平与透明。
会计造假的经典案例那咱就来说说安然公司的会计造假案例吧。
安然公司啊，那可是曾经在美国风光无限的大公司。
它就像是一个外表华丽的大蛋糕，看起来特别诱人，实际上里面全是烂窟窿。
安然的那些高层，就像是一群贪婪的魔术师。
他们想让公司的业绩看起来超级棒，好吸引更多的投资者把钱投进来。
怎么造假的呢？他们弄了好多特别复杂、让人眼花缭乱的财务手段。
比如说，他们成立了一些特殊目的实体（SPE），这些东西就像是公司藏起来的小秘密仓库。
安然把自己一些亏损的业务或者资产悄悄放到这些SPE 里面，这样在公司的财务报表上，就看不到这些亏损啦，就像把家里的垃圾偷偷扔到邻居家院子里，然后自己家看起来就干净整洁一样。
而且啊，安然的会计还和那些审计人员玩起了猫捉老鼠的游戏。
安达信会计师事务所本来应该是监督安然财务状况的，结果呢，他们和安然公司穿了一条裤子。
安达信的审计人员对安然的那些造假行为就像是睁一只眼闭一只眼，要么就是被安然的高层给忽悠得晕头转向。
结果呢，纸包不住火。
最后真相大白的时候，安然公司一下子就垮台了，就像一个吹得大大的气球突然被扎破了一样。
投资者们那可是损失惨重啊，就像高高兴兴去寻宝，结果发现宝藏是假的，还把自己的老本都搭进去了。
这个案例也让大家看到了会计造假的严重后果，就像在一个诚信的商业世界里扔了一颗臭炸弹，把大家对公司财务报表的信任都炸得粉碎。
还有世通公司的造假案例也很经典。
世通就像是一个想要伪装成超级英雄的小混混。
它的管理层为了让公司的利润数字好看，就开始在会计账上动起了歪脑筋。
他们主要在公司的成本费用上做手脚。
正常情况下，公司运营会有很多成本，像线路的维护啊，设备的租赁啊之类的。
世通呢，就把这些成本费用当成是资产来记账。
这就好比是你把每天吃饭的钱当成是买房子的钱来记账，那你账面上看起来就好像很有钱似的。
他们这么一搞，利润数字就被人为地抬高了很多。
世通的会计人员就像一群被管理层指挥得团团转的小卒子，按照那些不合理的要求做假账。
第1篇一、引言会计作为企业财务管理的核心环节，对于保证企业财务信息的真实、准确具有重要意义。
然而，近年来，会计做假账的现象屡见不鲜，严重扰乱了市场经济秩序，损害了国家利益和投资者权益。
本文将从法律角度分析会计做假账的行为及其法律后果，以警示广大会计从业人员，维护会计工作的严肃性和规范性。
二、会计做假账的法律定义会计做假账，是指会计人员在处理会计业务过程中，故意隐瞒、虚构、篡改、伪造、销毁或者提供虚假的会计凭证、会计账簿、财务报表等，以达到非法目的的行为。
三、会计做假账的法律后果1.刑事责任（1）根据《中华人民共和国刑法》第一百六十二条，伪造、变造会计凭证、会计账簿，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。
（2）根据《中华人民共和国刑法》第一百六十三条，隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务报表，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。
2.行政处罚（1）根据《中华人民共和国会计法》第四十三条，伪造、变造会计凭证、会计账簿，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以吊销会计从业资格证书。
（2）根据《中华人民共和国会计法》第四十四条，隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务报表，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以吊销会计从业资格证书。
3.民事责任（1）根据《中华人民共和国合同法》第一百零七条，当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。
（2）根据《中华人民共和国公司法》第一百五十一条，违反本法规定，给公司或者股东造成损失的，应当依法承担民事责任。
第1篇一、案例背景随着我国市场经济的发展，企业数量日益增多，市场竞争日益激烈。
然而，在追求经济效益的同时，一些企业为了逃避税收、粉饰业绩、掩盖经营风险等目的，不惜采取做假账等违法行为。
本文将以一起典型的做假账案例为切入点，分析其法律责任。
二、案例介绍某市一家名为“XX科技有限公司”的企业，在2018年至2020年期间，为了虚增利润、逃避税收，公司负责人指使财务人员采取以下手段做假账：1. 将公司实际销售的产品成本列为一项“待摊费用”，分摊至多个会计期间，以达到降低当期利润的目的。
2. 将公司实际发生的费用，如差旅费、招待费等，通过虚开发票、伪造报销单据等手段，列入“其他应付款”科目，从而达到隐藏费用、虚增利润的目的。
3. 将公司实际收到的货款，通过虚开发票、伪造银行对账单等手段，列入“预收账款”科目，从而达到虚增收入、粉饰业绩的目的。
经审计发现，XX科技有限公司做假账的金额高达数百万元，严重违反了《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规。
三、法律责任分析1. 刑事责任根据《中华人民共和国刑法》第二百二十一条规定，公司、企业或者其他单位的工作人员，采取虚报、隐瞒、伪造、篡改等手段，非法占有公司、企业或者其他单位财物的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；数额巨大的，处五年以上有期徒刑，并处罚金。
在本案中，XX科技有限公司负责人指使财务人员做假账，非法占有公司财产，其行为已构成“侵占罪”。
根据其侵占金额，法院可对其判处五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。
2. 行政责任根据《中华人民共和国会计法》第四十三条第一款规定，违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款：（一）不依法设置会计账簿的；（二）私设会计账簿的；（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；（五）随意变更会计处理方法的；（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；（七）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督的；（十）任用会计人员不符合本法规定的。
近十年的会计舞弊案例那我就给你唠唠近十年的几个会计舞弊案例哈。
一、瑞幸咖啡财务造假事件。
1. 事件经过。
瑞幸咖啡刚出来的时候那可是风光无限啊，门店开得到处都是。
可是后来呢，被爆出了会计舞弊的大丑闻。
他们通过虚增销售额来让公司的财报看起来超级漂亮。
比如说，他们可能虚构了一些根本不存在的订单，就像凭空捏造有好多人买了他们的咖啡一样。
这些虚增的销售额让投资者们以为瑞幸咖啡超级火爆，盈利状况特别好。
2. 影响。
这事儿一爆出来，那可是引起了轩然大波啊。
瑞幸咖啡的股价就像坐过山车一样直线下跌，很多投资者都亏得血本无归。
而且这不仅让瑞幸自己的信誉扫地，还让整个中概股在美国市场的形象都受到了影响呢。
二、康得新财务造假事件。
1. 事件经过。
康得新呢，在财务上玩了个很“高明”的把戏，不过最后还是被发现了。
他们虚增了巨额的利润，手段有点复杂。
他们在银行存款上做手脚，就像给大家变魔术一样。
对外宣称自己有好多好多银行存款，实际上呢，这些数字都是假的。
他们可能是通过关联方交易或者一些复杂的财务手段，把账面上的数字弄得很漂亮，让投资者觉得这是一家很有实力的公司，很值得投资。
2. 影响。
这个造假事件可把投资者坑惨了。
那些买了康得新股票的人，原本以为是抱着个金娃娃，结果发现是个烫手山芋。
康得新最后也受到了严厉的处罚，公司面临着巨大的危机，很多员工也受到了牵连，企业形象一落千丈。
三、獐子岛扇贝“跑路”事件。
1. 事件经过。
这事儿可太奇葩了。
獐子岛说自己养的扇贝跑了，而且还不是一次。
一会儿说扇贝因为冷水团的原因都不见了，一会儿又有其他的说法。
这其实背后可能就是会计舞弊的一种手段。
他们通过把扇贝的失踪归结于自然原因，然后就可以在财务报表上做文章了。
比如说，本来应该有盈利的，因为扇贝没了，就可以把成本算得很高，利润就减少或者变成亏损了，这样就可以隐藏公司真实的经营状况。
2. 影响。
这可把股民们气得不轻。
大家都觉得这扇贝跑得也太蹊跷了，就像在跟大家玩捉迷藏一样。
近年会计人员违规案例那我给你讲几个近年会计人员违规的案例吧。
一、康得新财务造假案。
1. 事件经过。
康得新曾经可是个明星企业呢。
但是啊，他们家的会计人员和公司高层勾结，搞出了超级大的财务造假。
他们虚增了巨额的营业收入和利润。
怎么虚增的呢？就是在会计账目上做手脚，比如说虚构销售业务。
本来没卖出去那么多产品，硬是在账上记了一大笔销售出去的收入，就好像是在画饼，还把这个饼画到了账本上。
他们通过一系列复杂的手段，让公司看起来盈利状况特别好，连续四年虚增利润达到119亿元。
这可不是个小数目啊，就像一个人本来口袋里没几个钱，却硬要装作是个大富翁。
2. 后果。
这种造假行为被发现后，康得新的股票那是一落千丈。
投资者可就惨了，很多人因为相信了公司漂亮的财务报表而投资，结果血本无归。
那些参与造假的会计人员呢，当然也受到了严厉的处罚，有的被吊销了会计从业资格证，甚至还面临着刑事指控，就像玩火玩大了，最后把自己也给烧着了。
二、瑞幸咖啡财务造假案。
1. 事件经过。
瑞幸咖啡，大家都知道吧，到处都是它的门店。
可谁能想到，他们的会计也在搞鬼呢。
他们通过虚增销售额的方式来美化公司业绩。
比如说，他们可能自己编造了一些根本不存在的订单，或者是让员工自己下单来虚增销售量。
这就好比是自己给自己送钱，在账本上却显示是顾客买咖啡的收入。
而且啊，他们还在成本核算上做文章，故意把成本算低，这样利润就显得更高了。
这就像一个小商贩，本来进价10元的东西，他非说进价是5元，然后按照正常售价卖出去，就说自己赚了很多，其实是在骗人。
2. 后果。
事情曝光后，瑞幸咖啡的声誉受到了极大的损害。
在美国股市上，股价暴跌，还面临着很多投资者的诉讼。
那些参与造假的会计人员也没好果子吃，被追究责任，而且整个事件也让瑞幸咖啡面临着巨大的经营危机，好多门店都受到了影响，就像多米诺骨牌一样，一块倒了，带动一片都倒了。
三、獐子岛“扇贝去哪儿了”事件。
1. 事件经过。
獐子岛的会计人员可真是让人大开眼界。
第1篇一、引言做假账，即会计人员在编制财务报表时，故意隐瞒、虚构、篡改财务数据，以误导投资者、债权人或其他利益相关者的行为。
这种行为不仅损害了国家利益，也破坏了市场经济秩序。
本文将通过一个案例，分析做假账的法律责任。
二、案例背景甲公司成立于2005年，主要从事房地产开发业务。
公司自成立以来，一直保持良好的业绩。
然而，从2010年开始，公司为了满足股东利益，开始做假账，虚增利润。
三、案例分析1. 做假账的行为甲公司为了虚增利润，采取了以下手段：（1）虚构销售收入：公司通过虚构销售合同、开具虚假发票等方式，虚增销售收入。
（2）隐瞒费用支出：公司对一些实际发生的费用进行隐瞒，以达到降低费用支出的目的。
（3）虚构资产：公司虚构资产，如虚构应收账款、存货等，以达到虚增资产的目的。
2. 法律责任根据《中华人民共和国刑法》第一百六十一条的规定，提供虚假财务会计报告，数额较大或者有其他严重情节的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金；数额巨大或者有其他特别严重情节的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。
在本案中，甲公司通过做假账，虚增利润，属于提供虚假财务会计报告的行为。
根据法律规定，甲公司及相关责任人员应承担以下法律责任：（1）刑事责任：甲公司及相关责任人员可能被追究刑事责任，根据虚增利润的数额和情节，可能被判处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。
（2）民事责任：甲公司及相关责任人员可能被追究民事责任，如赔偿投资者、债权人等利益相关者的损失。
（3）行政处罚：甲公司及相关责任人员可能被处以罚款、吊销营业执照等行政处罚。
四、案例启示1. 严格遵守法律法规：企业应严格遵守国家法律法规，不得做假账，确保财务报表的真实性、准确性。
2. 加强内部控制：企业应加强内部控制，建立健全财务管理制度，从源头上预防做假账的行为。
3. 强化职业道德：会计人员应树立正确的职业道德观念，自觉抵制做假账的行为。
会计做假账报表打官司案例XX300亿造假案，作为审计机构的XXXX会计师事务所被罚没5700万元，作为XXXX的合伙人、签字会计师杨文蔚要承担100%（24.59亿元）的民事赔偿连带责任。
XX的民事审判，让我们看到了作为“守门员”的会计师没有守好最后一关，就应当接受处罚。
而近日，一份XXXX资管与亚太（集团）会计师事务所的民事纠纷判决书，更是让人大跌眼镜，会计师竟然主动教唆公司财务造假。
裁判判决书显示，作为现场审核工作的会计师XXX教唆公司用电脑修图等手法伪造虚增财务数据的凭证和发票，已达到财务造假目的。
通俗的来说，就是用PS软件做发票造假。
事情的经过是这样的：2012年下半年，一家名为XXXX皮业的公司想发行1.5亿元的私募债券进行融资。
为了能达到发行目的，公司聘请了使用亚太（集团）会计师事务所有限公司北京分所名义的会计师XXX，做发债现场审计工作。
在现在审计过程中，XXX发现并认为，XXXX皮业公司所提供的财务数据资料情况并不符合发行1.5亿元私募债券的条件。
在与XXXX皮业公司总经理XXX的沟通中，得知XXXX皮业公司还有账外收入，于是劝说其将账外收入做到财务报表中，以增加公司的营收和利润，满足债券的发行条件。
XXX被说动了，派公司的财务经理叶云龙配合XXX进行财务造假工作。
他们虚增了多少呢？根据判决书内容，XXXX皮业公司2010年与2011年的收入合计为5.8亿元，而经过折腾后，营收总和变成了12.57亿元，虚增了6.77亿元；两年的净利润总和也虚增了1.03亿元。
财务报表的数据是虚增变好看了，可是数据得要有凭证支撑啊，不然很容易被发现。
为了使得审计底稿通过会计事务所的内控质量审核，XXX又动起来“坏心思”。
XXX竟然向公司的财务经理推荐了平面设计师，告知，可以通过PS修图等手段来进行凭证和增值税发票的造假，以达到符合财务报表的要求。
PS软件实在是太神奇了。
终于，经过一系列疯狂的操作，这份造假的现场审核底稿竟然通过了亚太（集团）会计师事务所北京分所的内控审核。
科龙事件根据科龙公布的年报显示，2000 年科龙全年巨亏达8.3 亿元，2001 年更是达到14.76 亿元，转眼到了2002 年居然实现净利1亿元。
如此巨大的反差之下，隐藏的是并不少见的利润大清洗的财务手段，即2002 年的扭亏的巨大“贡献”来自于2001 年的巨亏。
科龙2001 年费用总额21 亿元之巨，2002 年仅为9 亿元，扭亏之术可见一斑。
当然，如此扭亏为盈是建立在存货跌价准备计提比例的大幅变化与应收账款坏账准备的计提的变化。
2006年7月16日，中国证监会对广东科龙电器股份有限公司及其责任人的证券违法违规行为做出行政处罚与市场永久性禁入决定。
这是新的《证券市场禁入规定》自2006年7月10日施行以来，证监会做出的第一个市场禁入处罚。
本文拟通过分析科龙电器违法违规行为中的会计审计问题，讨论其带给我们的思考和启示。
（一）科龙财务舞弊手法分析事实证明，顾雏军收购科龙后，公司的经营状况并无明显改善，净利润的大起大落属于人为调控，扭亏神话原来靠的是做假账。
1.利用会计政策，调节减值准备，实现“扭亏”科龙舞弊手法之一：虚构主营业务收入、少计坏账准备、少计诉讼赔偿金等编造虚假财务报告。
经查，在2002年至2004年的3年间，科龙共在其年报中虚增利润3.87亿元(其中，2002年虚增利润1.1996亿元，2003年虚增利润1.1847亿元，2004年虚增利润1.4875亿元)。
仔细分析，科龙2001中报实现收入27.9亿元，净利1975万元，可是到了年报，则实现收入47.2亿元，净亏15.56亿元。
科龙2001年下半年出现近16亿元巨额亏损的主要原因之一是计提减值准备6.35亿元。
2001年的科龙年报被审计师出具了拒绝表示意见。
到了2002年，科龙转回各项减值准备，对当年利润的影响是3.5亿元。
可有什么证据能够证明其巨额资产减值计提及转回都是“公允”的？如果2001年没有计提各项减值准备和广告费用，科龙电器2002年的扭亏为盈将不可能；如果没有2001年的计提和2002年的转回，科龙电器在2003年也不会盈利。
按照现有的退市规则，如果科龙电器业绩没有经过上述财务处理，早就被“披星戴帽”甚至退市处理了。
可见，科龙电器2002年和2003年根本没有盈利，ST科龙扭亏只是一种会计数字游戏的结果。
2.虚增收入和收益科龙舞弊手法之二：使用不正当的收入确认方法，虚构收入，虚增利润，粉饰财务报表。
经查，2002年科龙年报中共虚增收入4.033亿元，虚增利润近1.2亿元。
其具体手法主要是通过对未出库销售的存货开具发票或销售出库单并确认为收入，以虚增年报的主营业务收入和利润。
根据德勤会计师事务所的报告，科龙电器2004年第四季度有高达4.27亿元的销售收入没有得到验证，其中向一个不知名的新客户销售就达2.97亿元，而且到2005年4月28日审计时仍然没有收回。
此后的2003年和2004年，同样是在顾雏军和格林柯尔的操纵下，科龙年报又分别虚增收入3.048亿元和5.127亿元，虚增利润8935万元和1.2亿元。
这意味着在顾雏军入主科龙之后所出具过的3份公司年报都存在财务造假，将不曾实现的销售确认为当期收入。
3.利用关联交易转移资金科龙舞弊手法之三：利用关联交易转移资金。
经查，科龙电器2002年至2004年未披露与格林柯尔公司共同投资、关联采购等关联交易事项，2000年至2001年未按规定披露重大关联交易，2003年、2004年科龙公司年报也均未披露使用关联方巨额资产的事项。
顾雏军入主科龙不久便开始在各地疯狂收购或新设控股子公司，通过收购打造的“科龙系”主要由数家上市公司和各地子公司构成。
到案发时，科龙已有37家控股子公司、参股公司、28家分公司。
由顾雏军等在境内外设立的私人公司所组成的“格林柯尔系”在国内亦拥有12家公司或分支机构。
此间”科龙”与”格林柯尔”公司之间发生资金的频繁转换，共同投资和关联交易也相当多。
科龙公司在银行设有500多个账户都被用来转移资金。
在不到4年的时间里，格林柯尔系有关公司涉嫌侵占和挪用科龙电器财产的累计发生额为34.85亿元。
如此看来，对于格林柯尔而言，科龙只是一个跳板，它要做的是借科龙横向并购，利用科龙的营销网络赚取利润。
顾雏军把国内上市公司科龙当作“提款机”.一方面以科龙系列公司和格林柯尔系列公司打造融资和拓展平台为由.通过众多银行账户，频繁转移资金，满足不断扩张的资本需求，采用资本运作通过错综复杂的关联交易对科龙进行盘剥，掏空上市公司，另一方面又通过财务造假维持科龙的利润增长。
（二）科龙审计报告透视科龙财务造假该打谁的板子?为其提供审计服务的会计师事务所自然难脱干系。
2002年之前，科龙的审计机构是安达信，2001年，ST科龙全年净亏15亿元多，当时的安达信“由于无法执行满意的审计程序以获得合理的保证来确定所有重大交易均已被正确记录并充分披露”给出了拒绝表示意见的审计报告。
2002年，安达信因安然事件颠覆后，其在我国内地和香港的业务并入普华永道，普华永道对格林柯尔和科龙这两个“烫手山芋”采取了请辞之举。
之后，德勤走马上任，为科龙审计了2002年至2004年的年报。
在对ST科龙2002年年报进行审计时，德勤认为“未能从公司管理层获得合理的声明及可信赖的证据作为其审计的基础，报表的上年数与本年数也不具有可比性”，所以出具了“保留意见”审计报告。
此前安达信曾给出过拒绝表示意见的审计报告，在2001年年末科龙整体资产价值不确定的情况下，德勤2002年给出“保留意见”的审计报告显得有些牵强。
在此基础上，2003年德勤对科龙2003年的年报出具了无保留意见审计报告。
2004年德勤对科龙出具了保留意见审计报告。
尽管在2004年年报披露之后德勤也宣布辞去科龙的审计业务，但它此前为科龙2003年年报出具的无保留意见审计报告，为2002年、2004年年报出具的保留意见审计报告并没有撤回，也没有要求公司进行报表重述。
既然科龙被证实有重大错报事实，德勤显然难以免责。
据媒体透露，证监会基本完成了对德勤的调查，德勤对科龙审计过程中存在的主要问题包括：审计程序不充分、不适当，未发现科龙现金流量表重大差错等。
第一，在执行审计程序等方面，德勤的确出现了严重纰漏，对科龙电器的审计并没有尽职。
例如，证监会委托毕马威所作的调查显示：2001年10月1日至2005年7月31日期间，科龙电器及其29家主要附属公司与格林柯尔系公司或疑似格林柯尔系公司之间进行的不正常重大现金流出总额约为40.71亿元，不正常的重大现金流入总额约为34.79亿元，共计75.5亿元。
而这些在德勤3年的审计报告中均未反映。
《中华人民共和国注册会计师法》规定，注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告。
注册会计师出具无保留意见审计报告的条件之一，即须认为会计报表公允地反映了企业的现金流量。
根据《独立审计具体准则第7号一一审计报告》第18条规定，意味着德勤认为科龙2002、2003、2004年度的现金流量表是公允的。
第二、德勤对科龙电器各期存货及主营业务成本进行审计时，直接按照科龙电器期末存货盘点数量和各期平均单位成本确定存货期末余额，并推算出科龙电器各期主营业务成本。
在未对产成品进行有效测试和充分抽样盘点的情况下，德勤通过上述审计程序对存货和主营业务成本进行审计并予以确认，其审计方法和审计程序均不合理。
第三、德勤在存货抽样盘点过程中缺乏必要的职业谨慎，确定的抽样盘点范围不适当，审计程序不充分。
德勤在年报审计过程中实施抽样盘点程序时，未能确定充分有效的抽样盘点范围，导致其未能发现科龙电器通过压库方式确认虚假销售收入的问题。
存货监盘也是一项重要的审计程序，如果进行账实相符核查，科龙虚增的主营业务利润其实并不难发现。
第四、科龙销售收入确认问题，体现出德勤未能恰当地解释和应用会计准则，同时这也说明德勤未能收集充分适当的审计证据。
收入的确认应该以货物的风险和报酬是否转移为标准，一般来说仅以“出库开票”确认收入明显不符合会计准则。
如果一项销售行为不符合收入确认原则，就不应确认为收入。
未曾实现的销售确认为当期收入必然导致利润虚增。
对较敏感的“销售退回”这一块，德勤也没有实施必要的审计程序，致使科龙通过关联交易利用销售退回大做文章，转移资产，虚增利润，这也是德勤所不能回避的错误。
第五、德勤审计科龙电器分公司时，没有对各年未进行现场审计的分公司执行其他必要审计程序，无法有效确认其主营业务收入实现的真实性及应收账款等资产的真实性。
科龙有很多分公司、子公司，组织结构相当复杂。
按照审计准则，会计师事务所应根据审计风险，即审计重要性水平来确认每年对哪些分公司进行现场审计。
（三）思考与启示对于科龙财务造假，中国证监会已做出处罚决定，但其引发的相关问题令人深思，主要有：1.科龙财务造假根源何在科龙财务造假的根源仍然是公司治理结构问题。
2001年，科龙实施产权制度改革，通过股权转让引入“格林柯尔”实现了民营化重组，其初衷是希望民营资本的介入能够打开产权之结，改善公司治理。
现在看来，在顾雏军的把持下，科龙的内部人控制现象不但没有改善，反倒被强化了。
几年来公司的会计数字游戏、关联交易以及公司资金被”掏空”等一系列恶性事件，再次凸显其公司治理结构存在的问题。
从表面上看，科龙已形成股东大会、董事会、监事会之间的权力制衡机制。
但实质上公司治理仍存在严重缺陷。
顾雏军利用其对公司的超强控制力，以其他股东的利益为代价为格林柯尔谋利，导致科龙陷入新的危机。
公司的独立董事制度也是名存实亡。
当科龙为种种“疑云”笼罩，投资者蒙受巨额损失之时，科龙的独立董事始终未能发表有助于广大中小股东揭晓“疑云”的独立意见，难怪科龙的中小股东发起震撼中国股市的要求罢免其独立董事的“独立运动”。
当然，公司治理不仅包括内部治理，还包括外部治理，否则治理的重任难以完成。
那么，外部治理的关键又是什么?是法制的完善和监管的有效性。
有法不依，任何公司治理、监管制度和企业的社会责任都可能失去存在的基础和保障。
虽然市场主体为了使自身利益最大化会与制度博弈，而法律法规就是为了约束和防范这种试图突破制度的行为而设置的。
若缺乏有效监管，这种企图突破法律制度的活动将会变本加厉。
要约束公司行为，保障其内外部治理的实现，必须落实监管的有效性，最终使公司问题通过监管而得到及时发现、制止和惩戒。
2.强化市场监管是维护市场秩序的保证证监会是对证券市场行为进行全程监管，维护市场秩序，保护投资者利益的机构。
顾雏军涉嫌多项证券违法违规问题，证监会决定对其进行查处是完全必要的。
事实上，2002年以来科龙的经营业绩出现剧烈波动，已经引起公众的普遍关注和质疑，现已查实公司所披露的财务报告与事实存在严重不符，但它居然能够利用财务数字游戏在中国证券市场上”混”了近5年。
