会计人通过银行存款做假账的情况

针对会计做假账引发的思考【摘要】会计做假账是一种不道德行为，对公司和投资者都会带来严重影响和危害。

要解决这一问题，首先需重视道德观念，加强法律监管，并建立健全的内部控制制度。

培育诚信文化和强化责任意识也是至关重要的。

只有通过廉洁从业和法治意识的培养，企业才能树立良好的道德形象，提升商业信誉。

企业应该重视企业道德建设，加强内部监督，确保会计信息的真实可信。

只有这样，企业才能在竞争激烈的市场环境中立于不败之地，取得长久的发展。

【关键词】会计做假账, 道德观念, 法律监管, 内部控制, 诚信文化, 责任意识, 廉洁从业, 法治意识, 企业道德建设1. 引言1.1 会计做假账的背景会计做假账是指在记账过程中故意误导他人，以实现个人或团体的私利。

在商业社会中，会计做假账一直是一个不容忽视的问题。

背景多样化，包括个人私心、企业利益和市场竞争等因素。

个人私心指个别会计人员为谋求个人利益而操纵账目，虚增收入或减少成本以获取更多奖金或奖励。

企业利益方面，一些企业会为了追求业绩和报酬而采用不正当手段，夸大财务表现来吸引投资者或获得银行信贷。

市场竞争也是会计做假账的背景之一，企业为了在竞争激烈的市场中立于不败之地，可能会采取非法手段制造虚假业绩，误导投资者和消费者。

这些背景导致了会计做假账的蔓延，不仅损害了企业的声誉，也严重破坏了市场的公平竞争环境。

加强对会计做假账行为的监管和打击，严惩违法者，是维护市场秩序、保护投资者权益的重要举措。

1.2 会计做假账的影响会计做假账的影响主要体现在以下几个方面：会计做假账会导致企业财务信息的不真实，给外部投资者、债权人等利益相关方造成误导，降低了市场对企业经营状况的认识和信任度。

假账行为会损害企业声誉，造成企业形象受损，影响企业长期发展和市场竞争力。

会计做假账可能导致企业出现财务风险，使企业陷入经营困境甚至破产倒闭。

假账行为也会对员工、供应商等内部利益相关方造成负面影响，导致员工积极性下降，供应商信任减弱，影响企业内外部关系。

记得刚进财大，就传得很厉害了，“十个做作账的，有九个是上财的。

”我其实也一直很疑惑的，这个假账具体是如何作的，要把三张报表都葛平是件非常困难的事，哪怕作的是真帐有时候也横竖压不平。

说的也许好听，其他应收款调一调，具体操作起来也许会问题百出，这个对我来说一直都是未知区域，一直都是很想知道的。

放假几天闲来无事，刚看了篇别人分享的日志，教人如何作假账。

无非是说了些应收款，资本化，准备金折旧什么的，具体的细节一点没讲。

、罢了，虽然我不会作假账，但是我还是会看假账的，一般的话，大多数的假账都能看出来。

我也碰到过很多公司的账做得很二的，一看就能看出来的，比如明明收入增加了那么多，缴纳的税务却少了很多，像这种假账很多的，而且很粗糙，我也不知道这种账是怎么过审计的，至少应该出个保留意见。

这里分享下我对假账的一些经验，也许看上去不是很专业，但是还算实用。

在说假账手法的时候，也带了点案例，不过由于自从2004年之后，大的作假账的案子不多了，所以案例的年代可能有点远了，不过道理是一样的。

结构大纲：一、作假账的动机二、作假账的手法三、作假账的识别方法（写累了，下次有机会再写）一、作假账的动机作假账专业点讲叫“会计欺诈”。

动机的话一般就下面几个了。

1．首次公开募股以及获取再融资资格我国A股公司IPO前要求其满足近三年连续盈利及股本总额不少于3000万元，交易所规定是不少于5000万，而且其盈利指标对实际募集资金规模也有决定性影响，因此在IPO 环节进行利润操纵的公司数目最多，如ST麦科特、通海高科、ST红光等。

这种动机都是上个世纪的居多，现在保荐代表人的团队比以前专业多了，辅导期就开始把该剥的资产剥掉了，再一过内核小组这道光，出来的东西就算有假，绝大多数人是看不出的，2．避免业绩大幅下降及亏损出于对会计盈余的平滑处理，以及对被处以ST、PT的逃避，如桂林集琦2000年虚增收入使公司止住了明显的业绩下滑趋势；又如ST龙建（原北满特钢）1999年亏损，2000年虚增利润2590万元从而避免了其沦为ST板块。

（财务会计）会计造假常用手段待费不超过28万元，厂领导和会计人员便商定，以报销劳保用品为名套取现金，用于招待费支出。

随后，从劳保商店搞来一张空白发票，自己编造了有关数据，填入空白发票，共计10万元，会计人员依照伪造的发票做了如下会计分录：借：制造费用，并进行了相关的会计处理，套取现金10万元，以个人名义存储，专门用于贷：现金压缩招待费超支。

二、白条顶库所谓白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。

主要手法有：1、打白条子，即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。

2、以收据代替发票这种手法经常用来偷逃税款，一些个体私营业主，当面对消费者为个人时，只开具收据来证明此项经济业务的发生，而不开发票，以避免税务机关的检查而偷逃税款。

3、不按发票规定用途使用发票，如以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票。

4、不按发票规定要求开具发票。

如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。

在当今经济生活中，使用白条报账的情况较多，有的单位购进商品，支付劳务费用没有取得正式发票，而以收据或手写白条入账；有的单位个人通过一些借口借用单位的现金或银行存款，由于种种原因，钱花掉了，又无正式发票，为了弥补库存现金或银行存款出现的短缺，大都用不符合财务制度规定的白条（如由业务经办人员写一纸说明，有的甚至经办人员都不签字而由会计人员作一说明等）顶库，对白条的真实性、合法性没有严格审核和把关。

例如，有的单位为了给职工多搞福利，由经办人以付给某公司劳务费2万元名义取出现金，直接发给职工，但并未从对方公司取得劳务费发票，而是由其出具一说明并加盖总经理办公章印章入账。

三、取得虚假发票这种虚假发票包括两种情况，一种是发票本身是假的，另一种情况就是发票所记载的内容是虚假的。

虽然国家以法律形式明文规定不得使用假发票，并且要求各单位要重视发票的管理和使用，但近年来假发票却是风行天下，十分猖獗的。

假账，是指报表、总账、明细账、会计记账凭证、原始凭证中具有欺骗性、隐瞒性、系统性的会计账证。

但假账不意味着所有的收支行为都是假的，而是其中部分是假的，甚至有可能主要部分是真的，假的占小部分。

假账主要产生于专项领域，审计方法上有一定的规律可循，主要有以下几种方法。

一、银行对账单核对法。

财务收支活动离不开银行管理的存放和支取，所有的银行存款收支活动最终反映到银行对账单上，单位做假账不可能取得银行的配合。

因此，以银行资料作为检查依据，是检查假账的重要突破点。

一是发生额核对法。

将支票存根与银行对账单核对，如果支票存根与对账单不一致，基本可以证明被审计单位在银行存款方面造了假。

二是余额核对法。

将银行余额与单位银行日记账余额核对，如果金额不一致，追查银行调节表，将银行调节表列为审计重点，检查未达账款的真实原因，如果做假账，调节表一定做假，通过调节表，也很容易把假账查出来。

三是函证法。

审计人员在采用银行对账单时，不可全信，对一些大额账户，往来频繁、余额较大的账户，必要时直接到银行函证，结果会更好，这是检查假账最直接的方法。

二、收入核对法。

一是检查会计资料。

核对收据存根，将收据存根与入账票据相核对，着重关注缺号和阴阳票据。

转移收入或隐瞒收入很多就是采用阴阳票据或者隐匿收据的办法，将一部分收入转入“小金库”或者其它账册，展示给检查人员的账册，只是单位收支活动的一部分，是一本不全面或者不真实的账册。

二是检查文件资料。

通过查阅单位的会议记录，总结资料等有时也能查出隐瞒收入的行为。

因为总结或会议记录上的数据很少被检查，数字往往是真实的，作为审计人员要高度重视这些文件资料。

三、支出核对法。

各种违纪违规行为最终都反映到支出上来，对支出的鉴别是查处假账较为直接的方法，对一些明显存在疑问的票据展开追查，能够揭露事实的真相。

一是检查相关联的原始票据，虚开支出发票，掩盖真实支出行为，是做假账的重要动机。

因此，重点关注支出，对一些大额、异常支出要深查细究，不要轻易放过，尤其是关联票据日期颠倒、明显套开等要重点关注。

真实的做假账、查假账的假烟分享“十个做企业的，有九个是做假账的。

”这个假账具体是如何作的，要把三张报表都葛平是件非常困难的事，哪怕作的是真帐有时候也横竖压不平。

说的也许好听，其他应收款调一调，具体操作起来也许会问题百出，这个对我来说一直都是未知区域，一直都是很想知道的。

一般的话，大多数的假账都能看出来。

我也碰到过很多公司的账做得很二的，一看就能看出来的，比如明明收入增加了那么多，缴纳的税务却少了很多，像这种假账很多的，而且很粗糙，我也不知道这种账是怎么过审计的，至少应该出个保留意见。

我对假账的一些经验，也许看上去不是很专业，但是还算实用。

在说假账手法的时候，也带了点案例，不过由于自从2004年之后，大的作假账的案子不多了，所以案例的年代可能有点远了，不过道理是一样的。

一、作假账的动机作假账专业点讲叫“会计欺诈”。

动机的话一般就下面几个了。

1．首次公开募股以及获取再融资资格我国A股公司IPO前要求其满足近三年连续盈利及股本总额不少于3000万元，交易所规定是不少于5000万，而且其盈利指标对实际募集资金规模也有决定性影响，因此在IPO 环节进行利润操纵的公司数目最多，如ST麦科特、通海高科、ST红光等。

这种动机都是上个世纪的居多，现在保荐代表人的团队比以前专业多了，辅导期就开始把该剥的资产剥掉了，再一过内核小组这道光，出来的东西就算有假，绝大多数人是看不出的，2．避免业绩大幅下降及亏损出于对会计盈余的平滑处理，以及对被处以ST、PT的逃避，如桂林集琦2000年虚增收入使公司止住了明显的业绩下滑趋势；又如ST龙建（原北满特钢）1999年亏损，2000年虚增利润2590万元从而避免了其沦为ST板块。

当然万一真的业绩不行了，那么破光破摔，该计提的准备金和折旧就拼命提了，收入确认页想尽一切办法延后到下一年度。

这个老师上课都讲过的，不再多说了。

3股价配合说白了就是为了身价，或者把股价拉高了好兑现掉手上的股份。

浅析企业会计信息失真的成因及对策摘要：会计信息失真不仅影响企业的经营和发展，也影响国家的方针和政策。

因此，治理会计信息失真是一项重要的课题。

本文从我国目前企业会计信息质量现状出发，阐述企业信息失真的表现和危害并分析会计信息失真的原因，最后提出会计信息失真的治理政策。

关键字：会计信息失真原因对策一、会计信息失真现状根据国家财政部会计信息质量检查报告:2003年底抽查的200家国有企业2002年度的会计报表，其中有81家企业虚列资产37.61亿元，83家企业虚列所有者权益26.12亿元，89家企业虚列利润27.47亿元，资产，负债，所有者权益，利润等会计信息失真现象严重。

并且，之后的几年也无明显改变，2004年财政部由组织驻各财政监察专员办事处对52户企业2003年度会计信息质量进行了检查，资产不实比例5%以上的企业23户，占被检查企业户数的53.95%，利润严重不实，虚盈实亏企业5户，其报表反映的盈利3551万元，实际亏损1.51亿元;虚亏实盈企业6户，其报表反映的亏损1.4亿元，实际盈利4亿元;有16户企业违规设置账外账。

福建省财政厅近日发布了《会计信息质量检查公告》，结果显示：会计信息失真问题在一定范围内仍然存在，此次会计信息质量检查共发现各类违规问题涉及金额达6．61亿元。

公告称，2010年福建省财政厅组织全省各级财政部门开展会计信息质量检查，重点检查了房地产、能源、医药、公用事业等领域的企业和行政事业单位共167户。

从总体上看，随着近年来市场经济秩序的逐步规范和监管力度的加大，各类企业和行政事业单位的会计核算进一步规范，但会计信息失真问题在一定范围内仍然存在。

检查发现，会计信息失真问题主要表现在部分单位未按国家统一的会计制度的规定进行会计核算、部分单位对财政资金的管理和使用不规范、违规扩大开支范围等方面；同时，会计基础工作较为薄弱、内部控制制度不健全现象仍较为普遍。

全省检查发现各类违规问题涉及金额达6．61亿元。

会计做假账要承担什么责任做假帐承担什么责任会计做假账要承担什么责任会计造假直接侵犯了国家和有关方的利益，扰乱了社会经济秩序，是一种严重的违法、违纪行为，但会计造假一般体现在企业或单位的财务活动中，除了单位要承担经济责任以外，谁来为这个行为承担法律责任那?以往对这个问题很不明确，1999年10月31日公布的新《会计法》第四条规定：”单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”，明确了会计责任主体，其目的就是要理顺单位负责人与会计机构、会计人员对于本单位会计工作和会计资料真实性、完整性应负的责任，更加明确了责任人。

一旦事发，单位负责人难辞其咎，再也不能以”不懂业务”“不了解情况”等借口来推卸或减轻罪责。

单位负责人就是本单位的”一把手”和最高负责人，统管本单位所有的工作，包括会计工作，当然应对会计工作和会计信息质量负责。

从单位负责人与会计机构、会计人员之间对于本单位会计工作的职责划分看，单位负责人是本单位会计工作的领导者和管理者，会计机构、会计人员是本单位会计工作的执行者和被管理者。

被管理者直接对管理者负责，管理者直接对社会负责是天经地义的事情，二者的关系和责任不能颠倒。

至于单位负责人如何履行这一职责，可以按照内部管理需要，将其对会计工作的责任在有关人员之间进行适当分解，以在单位内部形成层层制约的会计责任体系。

从目前市场经济条件的实际情况看，财会人员只是一个被聘用、被领导、被胁从者的角色。

一般来讲，会计人员不会主动造假。

现在有”数字出干部，干部出数字”的民谚，一些单位主要领导为追逐政治或经济上的私利，指使或强迫会计部门和会计人员弄虚作假;-些政府官员为完成经济指标，强令下面虚报瞄报。

琼民源案就是单位负责人指使本单位会计人员弄虚作假的典型例子。

在这种情况下，单位会计人员是不能对自己无法控制的会计工作负责的。

而只能由单位负责人负责。

会计做假账要承担什么责任根据中华人民共和国会计法(1999年)第四十三条伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

关于“银行存款”类的舞弊行为都有哪些(二) 银行存款日记账是指专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。

也是财会人员做账时必定会接触到的，为此，在这里特别为大家揭露了几种会计人通过银行存款做假账的情况，希望大家能够以此为戒，不做假账。

1、支取套物。

是指会计人员利用工作之便擅自签发转账支票套购商品或物资，不留存根不记账，将所购商品据为己有。

2、从银行提现不记现金账。

指会计人员利用工作上的便利条件，在由现金支票提出现金时，只登记银行存款日记账，不登记现金日记账，从而将提出的现金占为己有。

实际工作中，由于企业的现金日记账和银行存款日记账是分两个账本，如果不对照检查，这种手法很难被发现。

3、截留银行存款收入。

指会计人员利用业务上的漏洞和可乘之机，故意漏记银行存款收入账，伺机转出转存占为己有。

这种手法大多发生在银行代为收款的业务中，银行收款后通知企业，会计人员将收款单隐匿后不记日记账，以后再开具现金支票提出存款。

4、重复登记银行存款支出款项。

指会计人员利用实际支付款项时取得的银行结算凭证和有关付款原始凭证，分别登记银行存款日记账，使得一笔业务两次报账，再利用账户余额平衡原理，采取提现不入账的手法，将款项占为己有。

5、出借账户。

指本单位有关人员与外单位人员相互勾结，借用本单位银行账户转移资金或套购物资，并将其占为己有。

也有单位通过对外单位或个人出借账户转账结算而收取好处费。

在这种手法下，一般是外单位先将款项汇入本单位账户，再从本单位账户上套取现金或转入其他单位账户。

这样收付相抵，不记银行存款日记账。

后续还会为大家揭露某些会计人通过银行存款做假账的其他行为，还请大家持续关注。

浅谈会计人员如何做假账及推避责任发布时间：2022-02-14T07:09:19.629Z 来源：《中国经济评论》2021年第11期作者：田志琦[导读] 随着社会的不断进步，会计行业的分类更加多元化，系统化。

那么，随之而来的问题也就层出不穷。

内蒙古辽水建实业有限责任公司摘要：原始凭证是经济主体经济活动的最原始记录，有来自于经济主体外的原始凭证和来自于企业内部的自制原始凭证。

财务处理流程的每一个环节都有可能出现差错，从而造成对外公布的报表数据失真。

当差错，尤其是重大差错是由财务会计报表决定者主观故意造成，则虚假财务会计信息就形成了，可见，会计假账（虚假财务会计记录）是虚假财务会计信息的编制基础。

因此，会计假账问题特别引人关注。

关键词：会计假账，会计假账问题引人关注随着社会的不断进步，会计行业的分类更加多元化，系统化。

那么，随之而来的问题也就层出不穷。

会计人员面对有关领导的指示与自身自控力较弱的原因，每年都会出现大量会计人员相关数据失真伪造甚至私自销毁现象发生。

为了杜绝这种现象的发生，特浅谈会计人员如何做假账及推避责任的相关内容，为相关审查人员提供有关材料，请相关人员用实际行动去维护经济正常运行，保障国家税收正常收纳和规范会计相关人员的从业道德及相关行为准则。

会计人员做假账的原因1.部分会计人员业务不精、缺乏职业道德当前，我国正处于市场经济发展阶段，不良的社会风气对会计人员的职业道德产生了重大影响。

部分会计人员在追求用数据体现单位利益的同时存在个人私利，因此助长了不良现象的发生。

致使部分会计人员的个人欲望日益膨胀，违背了实事求是、客观公正的道德准则。

肆意篡改、隐瞒、毁坏会计资料，使得会计凭证缺失真实性。

并且有些会计师缺乏钻研业务、不断进取的精神，使得会计业务工作在处理上缺乏专业性，甚至出现缺乏对会计准则以及制度的清晰认知，对其肆意冒犯及践踏，因此导致了假账问题出现逐年上升的趋势。

2.会计人员屈从领导的压力，被动做假账当前经济社会中，会计人员与单位主管在地位上处于从属关系，即单位领导在工作岗位上具有绝对的领导权和管理权。

关于对会计做假账问题的探讨及治理办法摘要：做假账问题已经成为当前企业中普遍存在的问题，严重的干扰了我国的经济秩序，给宏观经济运行、企业自身发展，以及投资者都造成了严重损害。

如何治理并防范做假账问题，规范会计记账行为，提高企业会计信息质量，已经成为迫切需要解决的社会性问题。

本文以会计做假账问题为题进行探讨，就当前会计做假账的危害和主要方法进行阐述，并借助雅百特公司会计信息造假事件，对其会计做假账的主要手段和造成的严重影响进行案例分析。

由此揭示出目前造成会计造假账问题的主要原因，同时提出治理会计做假账问题的具体措施，为今后防范和控制会计做假账提供建议和参考。

关键词：做假账；危害；公司治理；会计监督；内部控制1 绪论1.1 选题的目的及意义1.1.1 选题的目的会计信息是反映企业经济资源变动状况的记录，高质量的会计信息能够及时准确反映企业内部资源变动状况，能为财务管理决策和企业经营决策提供可靠的信息依据。

一旦企业会计做假账隐瞒真实会计信息，则企业内部经济资源变动不能被真实反映，可能企业会一时得益，但从长久来看这种做假账行为不仅不利于企业自身的发展，并且对其他会计信息使用者均可能造成严重危害。

因此对会计做假账这一问题进行研究，归纳会计做假账的主要手段，总结其造成的主要危害，并深入探讨形成这一问题的主要原因，针对性对会计做假账进行治理，有效实现规范会计业务行为，提高会计信息质量的目的。

1.1.2 选题的意义本文通过对会计做假账这一问题的研究，深入探讨会计做假账的主要手段、造成的危害，以及形成这一问题的主要原因和治理的具体措施。

这一研究成果有利于揭露会计做假账这一问题，并且防范和治理这一问题的发生，对于今后完善企业治理结构，强化会计监督机制，健全内部会计控制体系具有重要参考意义，对于保障企业会计信息质量，保护会计信息使用者权益，营造良好经济运行环境具有现实指导意义。

1.2 国内外研究动态Silviya Kostova（2012）认为企业会计做假账可以用三角理论进行诠释，机遇、非正常需求、合理性是造成现代企业中会计做假账的最主要内部因素。

银行做假账的几种形式
李金华审计长在全国审计工作会议上明确指出，2000年审计工作指导思想和方
针要以真实性为基础，以打假治乱为重点。

从审计实践看，具有专业水平的银行假账是“打假治乱”的一个难点，因为银行造假的手段和方法多种多样。

笔者结合近年来金融审计的实践对其做一个归纳：
 一、目标任务型。

即财会人员为完成上级下达的各种目标任务而在会计账表上进行的弄虚作假形式。

这里的目标任务主要表现为利润指标、存款指标、费用指标等。

具体又可分为以下三种类型：一是虚假利润型，即采取虚增或虚减年度利润的办法，主要是采取多计或少计利息支出来调节利润。

二是虚假存贷款余额型，即通过虚增（或虚减）存款或贷款余额达到完成年度存贷款任务指标；有的是采取“以丰补欠”，因当年任务完成比较好，故将超计划的存贷款数当年隐瞒不报，以降低下一年度基数。

如空转出一笔存款，待年度决算完后又悉数转入；或在完不成任务时，纯粹采取过账、冲账的形式，虚增存款，如空转入一笔存款，待年度决算完后又悉数转出。

三是虚假费用型。

由于金融企业大部分实行费用指标控制，采取收入与费用挂钩，当有的企业费用指标用不完时，采取虚增费用办法。

或拨给二级核算单位，或直接提取现金发奖，或提现后又另开账户存入银行；费用超支时则将一些部门和机构（如信用卡部、科技处、信托投资部等）的费用不。

会计假账的现状成因、制约缺失及查证思路探析发布日期：2009-11-24 文章来源：北大法律信息网所谓假，应与真成为矛盾体，即与客观事实不相符；所谓账，指以实际发生的经济业务及其证明经济业务的合法凭证为依据，如实反映经济活动状况的书面记载。

合二为一，即是假账之定义表述。

账簿多指用于财务方面而言，因此一般通称为财务假账，但是账簿无一例外都必须依靠会计特定主体来操作完成，所以本文笔者权且冠称为会计假账，意在由会计人员包括在其他人员指使、授意之下所形成于假账。

会计理论界又给其命了一定比较规范的称谓，会计信息失真。

叫法不同，但其含义大体一致，首先是违背真实性核算原则的行为，其行为目标和结果均使真实性遭受损失，具有危害性；其次是违反了会计、财务、税收等相关的法律法规、制度规章规定的行为，具有违法性；最后会计假账行为人主要是从事会计职业的特定主体，有针对性和有目的地而为之，任何过失、偏误、疏漏所导致的财务核算资料与其结果的不实，均不应属于会计假账之范畴，具有其故意性。

朱镕基总理2001年4月16日、10月19日分别视察上海国家会计学院和北京会计学院时均作了“不做假账”的重要题词，并在2002年3月第九届全国人大五次会议上所作的《政府工作报告》中明确提出了严厉打击会计假账行为的要求。

这足以表明会计假账在我国国民经济社会层面上的危害性及应纳入法律轨道予以惩治的必要性。

一、会计假账种种现状之揭示现实生活中的会计行为因受认识水平和反映能力、业务素质等限制，只能充分保证大部分会计信息具有完全真实状态。

由于会计人员的过失性错误、技术性错误、理解性错误、习惯性错误、条件性错误、管理性错误、操作性错误、偶然性错误等等，并由于这些错误造成了财务资料的失实，哪怕与有关法律法规相悖，但如果这些错误非行为人的意志和愿望，其结果也不是人为设计和努力追求的，即非主观性故意，那么我们尚不能将其一概地归入会计假账的范畴，其种种行为在理论界称之为会计错憋。

会计造假案例情况分析［内容摘要]随着国内外会计造假案例越来越多的遭曝光,特别是安然事件后，人们会计师事务所也开始失去信任,会计造假的相关原因和实施手段也愈发引起人们的广泛关注，尤其是对财会初学者、股市的小股民都有很大的借签意义，使其充分认识财务信息质量的好坏不仅影响公司利益相关者了解企业信息，而且对社会正常的经济秩序产生影响.本文旨在通过对一系列造假现象的剖析，探究其造假原因和方式,从而提出如何防范会计造假的建议。

［关键词］会计造假的成因防范方法会计造假的识别一、事件回顾会计的真实性是会计工作的基础,但是由于会计报表的数字涉及到企业、事业单位以及个人的经济利益，故而有不少主管和会计人员以及其他利益相关者会利用职务之便,钻法律、会计制度的空子,不屑以身试法，编造假帐、编制虚假的报表，向公众发布公司虚假信息，诈取社会大众的信任，给社会带来极大的危害。

因此加强与提高会计监管、打击经济违法违纪活动、杜绝会计造假已成为当前会计及社会经济发展的首要任务.二、案例分析三、会计造假形成的危害主要体现在三个方面第一，危害市场经济秩序.市场经济以诚信为基础.虚假的信息将会使市场资源配置调节功能失灵。

近些年来，会计弄虚作假、虚列资产负债、虚报利润等不良行为使会计信息严重失真，不仅给国家宏观经济调控带来不良影响，而且给社会、企业和单位造成了危害。

虚假会计信息隐瞒的真实现状不仅影响了政府的税收，而且还在一定程度上导致政府决策与实际状况产生偏离.第二，危害社会利益。

会计造假和诚信缺失会使投资者利益受到损失，一些公司隐瞒企业财务现状，为上市造假，最终因为行径败露，运转不下去，导致股票大跌甚至企业关门倒闭，大批投资者利益亏损,危害社会、危害家庭,给社会带来不稳定因素，影响了我国和谐稳定的经济发展局面。

如2011年云南绿大地生物科技股份有限公司,原涉嫌欺诈发行股票罪一案9月6日开庭审理。

2004年至2009年间，被告单位绿大地在谋求上市和上市后年度财务报告中虚增资产、虚增收入。

第1篇一、引言做假账，即企业或个人在财务报表、会计凭证等财务资料中，故意篡改、伪造、虚报、隐瞒等行为，以达到逃避税收、虚增业绩、骗取贷款等目的。

在我国，做假账行为严重扰乱了市场经济秩序，损害了国家利益和社会公众利益。

本文将详细阐述做假账的法律后果，并提出相应的防范措施。

二、做假账的法律后果1.行政责任根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规，做假账的企业或个人将承担以下行政责任：（1）罚款：对做假账的企业或个人，税务机关可以依法对其进行罚款，罚款金额根据违法行为的严重程度而定。

（2）没收违法所得：对通过做假账获得的违法所得，税务机关有权予以没收。

（3）吊销营业执照：情节严重的，工商行政管理部门可以依法吊销企业的营业执照。

2.刑事责任根据《中华人民共和国刑法》的相关规定，做假账的行为可能构成以下几种犯罪：（1）逃税罪：企业或个人通过做假账，虚报、隐瞒应纳税收入，逃避缴纳税款，数额较大且占应纳税额10%以上的，构成逃税罪。

（2）虚报注册资本罪：企业通过做假账虚报注册资本，骗取公司登记，构成虚报注册资本罪。

（3）提供虚假财务会计报告罪：企业通过做假账提供虚假的财务会计报告，误导投资者、债权人等，构成提供虚假财务会计报告罪。

（4）非法吸收公众存款罪：企业通过做假账骗取贷款，构成非法吸收公众存款罪。

3.民事责任做假账的企业或个人可能面临以下民事责任：（1）赔偿损失：因做假账给他人造成损失的，企业或个人应当承担赔偿责任。

（2）违约责任：做假账的行为可能构成合同违约，企业或个人应当承担违约责任。

三、防范措施1.加强法律法规宣传教育企业应加强法律法规宣传教育，提高员工的法律意识，使员工充分认识到做假账的严重后果，自觉遵守法律法规。

2.建立健全内部控制制度企业应建立健全内部控制制度，从源头上预防做假账行为的发生。

具体措施包括：（1）加强财务人员的管理，提高财务人员的专业素质和职业道德。

浅谈会计违规行为的现状及原因作者：王俐来源：《活力》2011年第08期近年来，国内外会计界财务舞弊事件频发，对此各国政府纷纷颁布法律以加大治理，但客观地说，当前会计信息失真现象仍十分严重，给国家和社会公众的利益带来了不同程度的负面影响。

为了优化会计行为，提高会计行为效率，研究会计违规行为，促进会计工作健康发展，有要研究会计违规行为的现状及成因。

一、会计违规行为的现状1.企业会计人员违规行为从行为的发生区域看，上市公司多于非上市公司，围绕上市公司信息披露已成为当前违规会计行为的多发区域，从行为主体看，法人行为多于个体行为。

2.企业违规会计行为的主要表现为国有企业虚增赢利，隐瞒亏损；非国有企业虚计成本，隐瞒利润；虚列资产，低估负债、账外设账，截留收入。

3.影响企业会计人员违规行为的主要因素是受经济利益的驱动和客观环境的影响。

二、发生会计违规行为的原因1.外部原因（1）会计法制不健全。

近年来为规范市场运作，我国陆续出台或修改不少法律法规，这对遏制会计造假行为，保证会计信息质量，发挥了重要作用。

但从实际执行效果来看，仍存在着不少缺陷和漏洞，部分法规出台严重滞后于实践的发展，立法似乎更多地是被动、消极地“堵窟窿”，缺乏预见性和超前性。

一些法律法规的条文较粗，可操作性不强且执行不力，特别突出地体现在对违法者打击制裁不力，违法者往往以接受行政处分代替承担刑事责任，以缴纳少量罚款代替没收全部非法所得等，这在客观上为虚假会计信息的滋长提供了温床。

（2）会计监督不完善。

作为强有力的政府及社会监督机构须经常检查和监督会计行为，对会计信息质量进行检查，对可能涉及信息披露违规者进行讯问，暂停或取消违规者的上市资格等。

只有在管理者不断用实际行动表明他们监督检查及执行法律的决心的时候，潜在的违规者才会知难而退。

但实际情况并非如此，会计违规现象只有发展到非常严重的地步时才会被查处。

（3）诚信环境不成熟。

政府是营造诚信社会大环境的核心与关键，它影响公众的诚信精神，决定着社会的诚信程度。

只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【审计实操经验】银行做假账的几种形式
李金华审计长在全国审计工作会议上明确指出，2000年审计工作指导思想和方针要以真实性为基础，以打假治乱为重点。

从审计实践看，具有专业水平的银行假账是“打假治乱”的一个难点，因为银行造假的手段和方法多种多样。

笔者结合近年来金融审计的实践对其做一个归纳：一、目标任务型。

即财会人员为完成上级下达的各种目标任务而在会计账表上进行的弄虚作假形式。

这里的目标任务主要表现为利润指标、存款指标、费用指标等。

具体又可分为以下三种类型：一是虚假利润型，即采取虚增或虚减年度利润的办法，主要是采取多计或少计利息支出来调节利润。

二是虚假存贷款余额型，即通过虚增（或虚减）存款或贷款余额达到完成年度存贷款任务指标；有的是采取“以丰补欠”，因当年任务完成比较好，故将超计划的存贷款数当年隐瞒不报，以降低下一年度基数。

如空转出一笔存款，待年度决算完后又悉数转入；或在完不成任务时，纯粹采取过账、冲账的形式，虚增存款，如空转入一笔存款，待年度决算完后又悉数转出。

三是虚假费用型。

由于金融企业大部分实行费用指标控制，采取收入与费用挂钩，当有的企业费用指标用不完时，采取虚增费用办法。

或拨给二级核算单位，或直接提取现金发奖，或提现后又另开账户存入银行；费用超支时则将一些部门和机构（如信用卡部、科技处、信托投资部等）的费用不并入汇总报表核算；有的干脆采取“寅吃卯粮”的办法，将超支的费用不在当年报账，留待下一年度报销。

二、福利与私利型。

单位福利型指为取得本部门或本单位的利益而进行弄虚作假的形式。

有。

会计假账的⼀些规定内容会计⼈员在会计核算过程中，违反国家法律法规和准则制度，做假账和编制虚假会计报表的⾏为是会受到严重的处罚的。

那么有没有什么规定的假账内容呢？下⾯店铺⼩编就带⼤家去了解⼀下相关内容。

根据《会计法》规定，会计⼈员有下列情形之⼀，情节严重的，由县级以上⼈民政府财政部门吊销会计从业资格证书，5年内不得重新取得会计从业资格证书：(1)会计⼈员被动地受单位领导指使弄虚作假，没有造成严重后果，且本⼈认罪态度较好，有悔改⾏为的。

(2)连续⼏年⽆正当理由不参加会计⼈员继续教育的。

(3)不依法设置或私设会计账簿的。

(4)未按规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的;以求经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的。

(5)随意变更会计处理⽅法的;向不同的会计资料使⽤者提供的财务会计报告编制依据不⼀致的。

(6)未按照规定使⽤会计记录⽂字或者记账本位币的。

(7)拒绝依法实施的监督或者隐匿、谎报有关情况等。

在审计时被查出会计做假账会吊销会计资格，严重的追究刑事责任。

对于做假账的要求不惜离职也不要同意。

如果做⼀名会计，如何做假账?会计怎么做假账?假账都有哪些内容?作为会计你要了解这些知识，避免做假账，成功避开假账。

以下假帐的⼿法粗略总结如下，仅当是各位进⾏审计⼯作时⼀个备参!1.成本费⽤互化操作⽅法：将属于成本项⽬的⽀出帐务处理变为费⽤以达到当期税前扣除的⽬的，或将属于费⽤项⽬的⽀出成本化以达到控制税前扣除⽐例及夸⼤当期利润的⽬的。

原因：因为成本由直接⼈⼯，直接材料，制造费⽤组成，⽽直接⼈⼯、制造费⽤和销售费⽤、管理费⽤等容易混淆，所以是该操作的漏洞。

另直接材料中包含的运费及⼈⼯搬运等费⽤也与管理费⽤较容易整合。

2.费⽤资本(产)互化操作⽅法：将属于费⽤项⽬的帐务处理变为资产，从折旧中递延税前扣除。

或将属于资产类科⽬的⽀出直接确认费⽤，当期税前扣除。

原因：部分资产价值本⾝就包含费⽤，故可将其他费⽤整合进⼊资产价值，反之亦然。