会计职称考试《经济法基础》重点精选：资源税

初级会计师-经济法基础-基础练习-第6章财产和行为税法律制度-第7节资源税法律制度[单选题]1.根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税税收优惠表述（江南博哥）不正确的是()。

A.开采原油过程中，用于加热的原油免税B.自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税C.低丰度油气田开采的原油、天然气，资源税减征20%D.从衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征50%正确答案：D参考解析：选项D：从衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。

[单选题]2.从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征()。

A.15%B.20%C.30%D.50%正确答案：C参考解析：从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征30%。

[单选题]3.根据资源税法律制度的规定，关于资源税纳税义务发生时间的下列表述中，不正确的是()。

A.自用应税资源品目的，为移送应税产品的当日B.销售应税产品的，为收讫销售款的当日C.销售应税产品的，为取得索取销售款凭据的当日D.自用应税产品的，为移送应税产品的次日正确答案：D参考解析：选项D.纳税人自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。

[单选题]4.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是()。

A.钠盐B.石灰岩C.铁D.人造石油正确答案：D参考解析：人造石油不征收资源税[单选题]5.资源税纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为()。

A.移送应税产品的当天B.应税产品开采的当天C.应税产品投入使用的当天D.应税产品全部使用完毕的当天正确答案：A参考解析：纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送应税产品的当天，选项A正确。

[单选题]6.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，可以采用比例税率或定额税率的是()。

A.原煤B.天然气C.砂石D.原油正确答案：C参考解析：考点：资源税税率—官方教材第334页。

选项ABD：原油、天然气、煤炭实行的是比例税率，采用从价定率计征办法计算资源税。

将以自采原矿加工精矿的，改在精矿销售时缴纳资源税，这样就会减少企业资金占用，促进企业资金流通和采选一体，也有利于税款的及时入库。

(3)视同销售
纳税人开采或生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴资源税(后端应税产品在销售或自用时缴纳资源税);自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。

【案例】
纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;
纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面的(如职工食堂)或者用于投资、分配、抵债、赠与以及以物易物等，视同销售原煤，缴纳资源税。

【相关链接】
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的(用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等)，视同销售，在移送使用时纳税(消费税)。

【知识点】：资源税的税率
资源税的税率
(1)比例税率(绝大多数税目)
①原油
②天然气。

2024初级会计《经济法基础》真题库汇编（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(25题)1.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税义务人的是（）。

A.出售房屋的一方B.赠送房屋的一方C.出让土地使用权的一方D.接受房屋抵债的一方2.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应按“产权转移书据”计征印花税的是（）A.非专利技术转让所书立的合同B.专利申请转让所书立的合同C.大型机器设备采购合同D.专利实施许可所书立的合同3.根据资源税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳资源税的是（）A.火电厂使用煤炭发电B.石材厂购进大理岩加工瓷砖C.油田销售所开采的原油D.钢铁厂进口铁矿石4.2021年3月1日，甲公司向乙公司签发一张由丙公司承兑的汇票，乙公司将该汇票背书转让给丁公司，同时由戊公司提供票据保证，该汇票上的权利人是（）A.丙公司B.乙公司C.丁公司D.甲公司5.2020年10月12日，申请人甲公司发现一张出票日期为2020年10月9日的银行汇票的解讫通知丢失，立即向签发银行出具单位证明请求退回汇票款项。

甲公司提出的下列请求符合法律规定的是（）A.请求退款至甲公司银行结算账户B.请求退回现金C.请求银行在3日内办结退款事宜D.请求退款至法定代表人个人账户6.甲公司现有职工100人，因生产经营发生严重困难需裁员，根据劳动合同法律制度的规定，该公司裁减人员达到一定人数或者一定比例以上，甲公司向工会或者全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见，并将裁减人员方案向劳动行政部门报告，甲公司可不执行该程序的裁减人员的最多数量是（）。

A.11人B.8人C.9人D.10人7.下列会计工作岗位中，出纳可以兼任的是（）。

A.稽核B.债权债务账目的登记C.固定资产明细账的登记D.会计档案保管8.刘某经人介绍于2018年6月1日到甲公司上班。

双方口头约定了工资待遇及2个月试用期等事项。

2024年初级会计师考试《经济法基础》全套真题+答案+解析（六）一、单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

错选、不选均不得分。

)1.下列规范性文件中，效力等级最低的是()。

A.中国人民银行发布的《支付结算办法》B.全国人民代表大会发布的《中华人民共和国立法法》C.国务院发布的《企业财务会计报告条例》D.全国人民代表大会常务委员会通过的《中华人民共和国网络安全法》【答案】A【解析】(1)选项A:属于部门规章;(2)选项BD:属于法律;(3)选项C:属于行政法规;(4)效力等级：宪法>法律>行政法规>部门规章。

2.根据会计法律制度的规定，下列主体中，任用会计人员不实行回避制度的是()。

A.国家机关B.国有企业C.事业单位D.私营企业【答案】D【解析】国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

3.根据会计法律制度的规定，下列资料中，不属于会计档案归档范围的是()。

A.年度财务会计报告B.会计岗位管理制度C.银行对账单D.固定资产卡片【答案】B【解析】选项B：不涉及会计核算，不属于会计档案。

4.甲公司因被吊销营业执照，向其开户银行提出撤销银行结算账户的申请。

根据支付结算法律制度的规定，下列表述中，正确的是()。

A.甲公司应于5日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请B.甲公司填写的撤销银行结算账户申请书上，应加盖单位公章C.甲公司开户银行收到撤销银行结算账户的申请后，应在2个工作日内办理撤销手续D.甲公司撤销银行结算账户时，应交回开户许可证【答案】B【解析】(1)选项A：存款人因被撤并、解散、宣告破产、关闭、注销或被吊销营业执照申请撤销的，应于“5个工作日内”向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。

(2)选项C：银行收到存款人撤销银行结算账户的申请后，对于符合销户条件的，应在2个工作日内办理撤销手续。

(3)选项D：存款人撤销核准类银行结算账户时，应交回开户许可证。

2021初级会计师资格考试《经济法基础》精选练习题25单选题：根据资源税法律制度的规定，纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起一定期限内申报纳税，该期限为（）。

A.10日B.15日C.20日D.25日【答案】A【解析】本题考核“资源税征收管理”的知识点。

资源税纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。

1、单选题根据印花税法律制度的规定，下列合同中，应征收印花税的是（）。

A、金融机构与小型微型企业订立的借款合同B、农民销售自产农产品订立的买卖合同C、发电厂与电网之间签订的购售电合同D、代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同【答案】C【解析】选项A，金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税；选项B，销售自产农产品订立的买卖合同和农业保险合同，免征印花税；选项C，发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同，按购销合同征收印花税；选项D，代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同不征收印花税。

2、判断题证券交易印花税是由证券交易人自行申报缴纳的。

（）对错【答案】错【解析】证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人。

3、单选题根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。

A、井矿盐B、海盐C、原油D、人造石油【答案】D【解析】本题考核“资源税的征税范围”。

4、单选题某铜矿2019年6月销售本月生产的铜矿石原矿取得销售收入1 000万元，销售精矿取得收入2 200万元。

已知铜矿的资源税征税对象为精矿，该矿山铜矿精矿换算比为1.2，适用资源税税率为6%。

该铜矿6月应纳资源税税额的下列计算中，正确的是（）。

A、（1 000＋2 200）×6%＝192万元B、（1 000＋2 200×1.2）×6%＝218.4万元C、2 200×6%＝132万元D、（1 000×1.2＋2 200）×6%＝204万元【答案】D【解析】以精矿为征税对象时，需将原矿按照换算比换算为精矿计算资源税。

2015初级会计职称考试知识点《经济法基础》：资源税1.纳税人资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。

【解释1】资源税是对在我国境内“生产盐或者开采应税矿产品”的单位或者个人征收，“进口”的矿产品和盐不征收资源税。

【解释2】资源税是对生产盐或者开采应税矿产品进行销售或者自用的单位和个人征收的，在“销售或者自用”时一次性征收，而对“批发、零售”已税矿产品和盐的单位和个人不征收资源税。

【相关链接】车辆购置税实行一次性征收制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

进口自用应税车辆应缴纳车辆购置税。

2.征税范围目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类，具体包括：（1）原油：仅限于开采的“天然原油”，不包括人造石油【解释】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

（2009年单选题）（2）天然气：专门开采或者与原油同时开采的天然气（3）煤炭：仅限于原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品（4）其他非金属矿原矿：包括宝石、金刚石、玉石、大理石、花岗石等（5）黑色金属矿原矿：包括铁矿石、锰矿石和铬矿石（6）有色金属矿原矿：包括铜矿石、铅锌矿石、铝矿石、镍矿石等（7）盐：包括固体盐（海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐）和液体盐【解释】征收资源税的7个税目仅限于“初级矿产品或者原矿”，而加工后的资源产品不属于资源税的征税范围。

3.税率（2013年重大调整）资源税采用比例税率和定额税率两种形式，对“原油和天然气”两个税目按照比例税率（销售额的5%～10%）从价征收，其他税目按照固定税额从量征收。

【相关链接】印花税的税率有两种形式：比例税率和定额税率。

4.计税依据（2013年重大调整）资源税以纳税人开采或者生产应税矿产品的销售额或者销售数量为计税依据。

（1）销售额销售额是指纳税人销售应税产品（原油和天然气）向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。

【解释1】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

初会考试资源税知识点一、知识概述《初会考试资源税知识点》①基本定义：资源税呢，就是对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。

简单说，你挖了国家的矿或者生产盐了，就得交点税给国家。

就好比在村子的鱼塘里捞鱼，你不能白捞，得给村里交点钱意思差不多。

②重要程度：在初会考试中，资源税是一个比较重要的小税种。

它是税法知识体系的一部分，对理解国家税收政策和企业成本核算等有重要意义。

比如说一个开矿企业，如果不考虑资源税，那它的成本核算就不准确，也不符合法律法规。

③前置知识：得先知道一些基本的税收概念，像什么是税、纳税人和征税对象之类的。

还得大概了解采矿、制盐这些行业的一些基本情况，至少要知道哪些东西是资源税的征税范围。

就像要了解村子里哪里能捞鱼，才能去考虑交捞鱼的钱一样。

④应用价值：实际中，能让企业合理计算成本，正确履行纳税义务。

国家也能通过资源税调节资源的开采和利用，保护环境啥的。

像煤炭企业交资源税高了，它就可能会更注重提高开采效率，减少浪费。

二、知识体系①知识图谱：在初会考试的整个税法体系里，资源税属于小税种那部分知识。

算是企业所得税、增值税这些大税种知识的补充。

②关联知识：和增值税有联系，有的时候购买应税资源的时候，支付的价款含不含增值税会影响资源税的计算。

与企业成本核算也有关联，交的资源税是企业成本的一部分。

③重难点分析：- 掌握难度：中等吧。

说难呢，它的计算不是超级复杂，说简单也不是一眼就能看穿的。

关键就在于准确判定征税范围和计税依据。

- 关键点：要清楚哪些东西是要征税的，比如说原油、天然气、煤炭等是明确要征税的，但是人造石油就不在征税范围内，这个要牢记清楚哦。

还有计税依据是销售额还是销售量也要分清楚，不同的情况计税依据不一样。

④考点分析：- 在考试中的重要性：还是比较重要的，经常在选择题、计算分析题里出现。

选择题可能就考某个资源是否属于征税范围，计算分析题可能让你根据销售额和税率计算资源税。

关于资源税的若干知识点资源税是属于非重点税种，但是每年在考试当中总有一到两分的题目，并且资源税的计算往往是别的税种计算的基础。

1.资源税，是对在我国境内开采矿产品和盐的单位和个人征收的一种对资源的补偿税，换句话说，只有在境内生产和销售矿产品和盐资源的企业才纳，仅仅是生产和销售，不包括进口，加工，贸易等。

作为一种税收补偿，它与城市建设维护税一样，因此也就是说，如果存在对资源的使用，那么就必须征收，更重要的是，资源税将同城建税一样，进口不征，出口也将不退。

2.另外要注意的一个问题，是征税对象的问题——盐和矿产品，因为这会涉及到增值税。

在资源税的考题当中，应当密切注意将资源税与增值税低税率品种结合起来的问题。

盐分为食盐与工业用盐，食盐的税率为13%，矿产品当中，天然气的税率也是13%，居民用煤的税率也是13%，其他矿产品往往是17%。

还要注意的一个问题是中外合作开采石油的问题，在2011年11月1日之前，这种意图利用国外技术开采石油而免征资源税的情形已经不存在了。

(3个要点)3.资源税的扣缴义务人的问题。

本身而言，资源税缴纳可能存在居民个体直接开采的，于是就产生了纳税成本的问题，此时，税法规定由收购人代收代缴资源税。

收购人代收代缴资源税时，必须向收购地主管税务机关纳税，而不是向开采地或者居住地缴纳资源税。

在税率运用上，一般也是要采用与收购方相一致的税率，这点与城市建设维护税的代收代缴方比较一致。

4.在资源税的征税对象中，要特别注意天然气和瓦斯的问题。

按照规定，天然气是属于居民生活用品，所以增值税率一般比较低。

天然气在专门开采和与石油一同开采时，是必须纳资源税的，但是在开采煤矿时，所出现的瓦斯天然气，是不用纳税的，因为这时开采的主要目的不是天然气，而是煤矿。

所以，在开采煤矿时所出现的天然气是不用缴纳资源税的。

5.另外需要注意的一种征税对象是，盐。

盐，分为食盐和工业用盐，也可以分为固体盐和液体盐，如果是使用外购的液体盐加工成固定盐，那么外购液体盐时的资源税是准予扣除的，但是如果是使用资产的液体盐加工固体盐，此时只需要按照固体盐的税率纳一道税。

2024初级会计职称《经济法基础》真题汇编（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(25题)1.根据支付结算法律制度的规定，关于银行卡持卡人提取现金的下列表述中，不正确的是（）。

A.贷记卡持卡人与发卡机构协议约定通过银行柜面提取现金限额B.借记卡持卡人不得通过银行柜面办理提取现金业务C.贷记卡持卡人在ATM机等自助机具每卡每日累计提取现金不得超过1万元人民币D.借记卡持卡人在ATM机等自助机具每卡每日累计提取现金不得超过2万元人民币2.根据劳动合同法律制度的规定，下列劳动合同中，双方当事人可约定试用期的是（）。

A.无固定期限劳动合同B.非全日制用工合同C.以完成一定工作任务为期限的劳动合同D.期限不满3个月的劳动合同3.甲公司职工李某非因工负伤入院治疗时，在甲公司工作年限为4年，其实际工作年限为12年.李某应享受的医疗期期间为（）A.9个月B.6个月C.3个月D.12个月4.2019年9月甲公司进口生产设备一台，海关审定的货价45万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费4万元、保险费2万元。

已知，关税税率为10%。

根据关税法律制度的规定，计算甲公司当月该笔业务应当缴纳关税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（45+4+2）×10%=5.1（万元）B.45÷（1-10%）×10%=5（万元）C.（45-2）×10%=4.3（万元）D.（45-4）×10%=4.1（万元）5.根据社会保险法律制度的规定,职工发生伤亡的下列情形中，不应认定为工伤的是（）。

A.工作时间前在工作场所内，从事与工作有关的预备性工作受到事故伤害的B.在工作时间和工作岗位突发疾病，在48小时内经抢救无效死亡的C.在下班途中受到本人负主要责任交通事故伤害的D.在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害的6.下列关于医疗期间的表述中,符合法律规定的是（）。