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第四章营业税筹划实务

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企业税务筹划实务作业指导书

企业税务筹划实务作业指导书

企业税务筹划实务作业指导书第1章企业税务筹划概述 (3)1.1 税务筹划的定义与意义 (3)1.1.1 定义 (3)1.1.2 意义 (4)1.2 税务筹划的基本原则与风险控制 (4)1.2.1 基本原则 (4)1.2.2 风险控制 (4)1.3 企业税务筹划的流程与要点 (4)1.3.1 流程 (4)1.3.2 要点 (5)第2章企业所得税筹划 (5)2.1 企业所得税筹划方法 (5)2.1.1 选择合理的纳税方式 (5)2.1.2 利用税收优惠政策 (5)2.1.3 合理安排收入和支出 (5)2.1.4 优化资本结构 (5)2.2 资产折旧与摊销筹划 (5)2.2.1 合理选择折旧方法和年限 (5)2.2.2 合理利用加速折旧政策 (6)2.2.3 合理确定资产摊销范围和年限 (6)2.3 企业重组与并购税务筹划 (6)2.3.1 选择合适的重组方式 (6)2.3.2 充分利用税收优惠政策 (6)2.3.3 合理安排并购支付方式 (6)2.3.4 优化重组后企业税收结构 (6)第3章增值税筹划 (6)3.1 增值税筹划的基本原理 (6)3.1.1 增值税的征税对象和税率 (6)3.1.2 增值税的计税依据 (7)3.1.3 增值税筹划的基本原则 (7)3.2 销项税额与进项税额筹划 (7)3.2.1 销项税额筹划 (7)3.2.2 进项税额筹划 (7)3.3 增值税优惠政策应用 (7)3.3.1 免税政策 (8)3.3.2 低税率政策 (8)3.3.3 抵扣政策 (8)3.3.4 减税降费政策 (8)第4章个人所得税筹划 (8)4.1 个人所得税筹划策略 (8)4.1.1 熟悉税法政策 (8)4.1.3 利用税收优惠政策 (8)4.1.4 优化投资理财结构 (8)4.2 工资薪金所得税筹划 (9)4.2.1 工资与奖金的分配 (9)4.2.2 专项附加扣除的利用 (9)4.2.3 社保公积金的缴纳 (9)4.2.4 企业年金和商业保险 (9)4.3 个体工商户所得税筹划 (9)4.3.1 选择合理的纳税方式 (9)4.3.2 合理规划成本费用 (9)4.3.3 利用税收优惠政策 (9)4.3.4 增值税筹划 (9)4.3.5 家庭财产与企业财产分离 (9)第5章企业营业税筹划 (9)5.1 营业税筹划基本方法 (9)5.1.1 营业税筹划概述 (10)5.1.2 营业税筹划原则 (10)5.1.3 营业税筹划基本方法 (10)5.2 企业股权转让税务筹划 (10)5.2.1 股权转让税务筹划概述 (10)5.2.2 股权转让税务筹划方法 (10)5.3 不动产税务筹划 (10)5.3.1 不动产税务筹划概述 (10)5.3.2 不动产税务筹划方法 (11)第6章企业税务风险评估与控制 (11)6.1 税务风险评估方法 (11)6.1.1 概述 (11)6.1.2 方法 (11)6.2 税务风险防范策略 (11)6.2.1 概述 (11)6.2.2 策略 (11)6.3 税务合规管理 (12)6.3.1 概述 (12)6.3.2 管理措施 (12)第7章国际税务筹划 (12)7.1 国际税务筹划概述 (12)7.2 国际税收协定利用 (12)7.3 跨国企业税收筹划实践 (13)第8章税务筹划案例分析 (13)8.1 企业所得税筹划案例 (13)8.1.1 案例背景 (13)8.1.2 筹划方案 (14)8.1.3 案例结果 (14)8.2.1 案例背景 (14)8.2.2 筹划方案 (14)8.2.3 案例结果 (14)8.3 综合税务筹划案例 (14)8.3.1 案例背景 (14)8.3.2 筹划方案 (15)8.3.3 案例结果 (15)第9章税务筹划与会计处理 (15)9.1 税务筹划与会计政策选择 (15)9.1.1 会计政策选择对税务筹划的影响 (15)9.1.2 税务筹划在会计政策选择中的应用 (15)9.2 税务筹划对会计信息的影响 (16)9.2.1 对利润表的影响 (16)9.2.2 对资产负债表的影响 (16)9.2.3 对现金流量表的影响 (16)9.3 税务筹划在会计报表中的体现 (16)9.3.1 利润表中的体现 (16)9.3.2 资产负债表中的体现 (17)9.3.3 现金流量表中的体现 (17)第10章企业税务筹划未来趋势与展望 (17)10.1 税收政策变化对企业税务筹划的影响 (17)10.1.1 税收政策调整背景 (17)10.1.2 税收政策变化的主要内容 (17)10.1.3 税收政策变化对企业税务筹划的影响 (17)10.2 税务筹划创新趋势 (17)10.2.1 税务筹划理念的创新 (17)10.2.2 税务筹划方法的创新 (17)10.2.3 税务筹划领域的拓展 (17)10.3 企业税务筹划的可持续发展之路 (18)10.3.1 企业税务筹划与社会主义核心价值观的融合 (18)10.3.2 企业税务筹划与社会责任的履行 (18)10.3.3 企业税务筹划的长期战略规划 (18)第1章企业税务筹划概述1.1 税务筹划的定义与意义1.1.1 定义税务筹划是指企业在遵守国家税收法律法规的前提下，通过合法、合理的手段对税务活动进行事先安排和设计，以达到减轻税负、优化税务结构、降低税务风险、提高企业经济效益的一种经济活动。

企业税务筹划与管理实务手册

企业税务筹划与管理实务手册

企业税务筹划与管理实务手册第1章企业税务筹划概述 (3)1.1 税务筹划的定义与原则 (3)1.2 企业税务筹划的意义与目标 (3)1.3 企业税务筹划的基本方法 (3)第2章税收法律法规体系 (4)2.1 我国税收法律法规体系概述 (4)2.2 增值税法 (4)2.3 企业所得税法 (4)2.4 其他相关税收法律法规 (4)第3章企业税务筹划的基本技术 (5)3.1 税收优惠政策利用 (5)3.2 税收筹划方法 (5)3.3 国际税收筹划 (6)第4章企业设立阶段的税务筹划 (6)4.1 企业组织形式选择 (6)4.2 注册地点选择 (7)4.3 投资者税收筹划 (7)第5章企业经营过程中的税务筹划 (7)5.1 营业收入税务筹划 (7)5.1.1 营业收入确认时点的选择 (7)5.1.2 销售模式的选择 (8)5.1.3 收入结构的优化 (8)5.1.4 折扣、折让和退款的税务处理 (8)5.2 成本费用税务筹划 (8)5.2.1 成本费用核算的规范 (8)5.2.2 成本费用支出时点的选择 (8)5.2.3 资本化与费用化支出的选择 (8)5.2.4 税收优惠政策的应用 (8)5.3 资产税务筹划 (8)5.3.1 资产折旧与摊销 (8)5.3.2 资产重组与转让 (8)5.3.3 资产减值准备的税务处理 (8)5.3.4 税收协定与跨境资产税务筹划 (8)第6章企业筹资与投资活动的税务筹划 (9)6.1 筹资活动税务筹划 (9)6.1.1 筹资方式选择与税务筹划 (9)6.1.2 债务融资税务筹划 (9)6.1.3 股权融资税务筹划 (9)6.1.4 混合融资税务筹划 (9)6.2 投资活动税务筹划 (9)6.2.1 投资方式选择与税务筹划 (9)6.2.2 直接投资税务筹划 (9)6.2.3 间接投资税务筹划 (9)6.2.4 投资收益税务筹划 (9)6.3 资本运作税务筹划 (10)6.3.1 资本运作方式与税务筹划 (10)6.3.2 并购重组税务筹划 (10)6.3.3 股权激励税务筹划 (10)6.3.4 资本运作收益税务筹划 (10)第7章企业利润分配的税务筹划 (10)7.1 利润分配政策选择 (10)7.2 股东分红税务筹划 (10)7.3 企业留抵税额筹划 (11)第8章企业重组与清算的税务筹划 (11)8.1 企业重组税务筹划 (11)8.1.1 企业重组概述 (11)8.1.2 企业重组税务筹划方法 (11)8.1.3 企业重组税务筹划案例 (12)8.2 企业清算税务筹划 (12)8.2.1 企业清算概述 (12)8.2.2 企业清算税务筹划方法 (12)8.2.3 企业清算税务筹划案例 (12)8.3 企业并购税务筹划 (12)8.3.1 企业并购概述 (12)8.3.2 企业并购税务筹划方法 (12)8.3.3 企业并购税务筹划案例 (13)第9章企业税务风险管理 (13)9.1 税务风险管理概述 (13)9.2 税务风险识别与评估 (13)9.2.1 税务风险识别 (13)9.2.2 税务风险评估 (13)9.3 税务风险应对策略 (14)第10章企业税务筹划的实施与监控 (14)10.1 税务筹划方案的制定与实施 (14)10.1.1 税务筹划方案制定的原则 (14)10.1.2 税务筹划方案制定的方法 (14)10.1.3 税务筹划方案的实施 (15)10.2 税务筹划效果的评价与监控 (15)10.2.1 税务筹划效果评价指标 (15)10.2.2 税务筹划效果评价方法 (15)10.2.3 税务筹划监控措施 (15)10.3 税务筹划的持续改进与优化 (16)10.3.1 税务筹划改进与优化的原则 (16)10.3.2 税务筹划改进与优化的方法 (16)第1章企业税务筹划概述1.1 税务筹划的定义与原则税务筹划是指在遵循税收法律法规的前提下，通过合理、合法的方式，对企业经济活动进行事先安排和调整，以降低企业税负、优化税收结构、延缓税款支出，从而实现企业价值最大化的过程。

《营业税筹划》课件

《营业税筹划》课件
税收优惠政策调整对企业的影响主要体现在降低税负、提高经济效益和促进转型升级等 方面。同时，税收优惠政策调整也可能带来一些风险和不确定性，需要企业加强政策研
究和风险控制。
纳税期限改革
纳税期限改革概述
纳税期限是指企业或个人在一定时间内缴纳 税款的期限。纳税期限改革是指对纳税期限 进行调整和优化，以提高税收征管效率和减 轻企业负担。
益。
03
营业税筹划案例分析
案例一：利用税收优惠政策降低税负
总结词
通过利用税收优惠政策，企业可以合法地降低税负，提高经济效益。
详细描述
某企业为高新技术企业，根据税收优惠政策，可以享受企业所得税减免10%的 优惠。该企业通过合理利用这一政策，减少了所得税支出，从而降低了整体税 负。
案例二：调整业务结构降低税负
03
提供劳务
包括交通运输、建筑安装 、金融保险、邮电通信、 文化体育、娱乐服务等行 业。
转让无形资产
包括专利权、商标权、著 作权、非专利技术、土地 使用权等无形资产。
销售不动产
包括房屋、土地等不动产 的销售。
02
营业税筹划策略
合理利用税收优惠政策
关注税收政策动态
及时了解和掌握国家税收政策的变化 ，特别是关于营业税的优惠政策，以 便合理利用。
流程。
企业应主动与税务机关保持联系，及时 了解税收政策变化和最新要求，确保税
务工作的合规性和有效性。
在遇到税务问题时，企业应积极向税务 机关咨询，寻求专业指导和帮助，共同 解决问题。同时，企业还应积极配合税 务机关的监管和检查工作，确保企业行
为的合法性和规范性。
THANKS
感谢观看
纳税期限改革对企业的影 响
纳税期限改革对企业的影响主要体现在降低 资金成本、提高资金使用效率和减轻财务压 力等方面。同时，纳税期限改革也可能带来 一些操作上的变化和风险，需要企业加强财

财务管理税收筹划营业税筹划课件

财务管理税收筹划营业税筹划课件

❖
（财税〔2006〕75号）废止。
[财务管理]税收筹划营业税筹划
❖ 财税[2009]157号：自2010年1月1日起，个人 将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征 收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通 住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其
销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税； 个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售 的，免征营业税。
其余9个月每月应纳[25000÷12－（31.25＋1.56＋0.94 ＋83.33）－800]×10%＝116.63元，全年应纳个人所得税 36.63＋36.63＋76.63＋116.63×9＝1199.56元。
那么，小张的年税收负担是375＋18.72＋11.28＋ 999.96＋1199.56＝2604.52元。
[财务管理]税收筹划营业税筹划
❖ 如果利用营业税起征点进行筹划，就可减轻小 张的税收负担。根据《中华人民共和国营业税暂行 条例》规定，未达起征点的免征营业税，当地营业 税的起征点是2000元，小张如果以23000元租出去， 让承租人自己简单修理，就可把月租金降到营业税 起征点以下，免征营业税。那么，小张每月就只应 纳房产税23000÷12×4%＝76.67元，个人所得税 （23000÷12－76.67－800）×10%＝104元，全 年税收负担76.67×12＋104×12＝2168.04元，比 原来降低2604.52－2168.04＝436.48元。
[财务管理]税收筹划营业税筹划
❖ 根据财政部、国家税务总局《关于廉租住房经济适用住 房和住房租赁有关税收政策的通知》，对个人出租住房，不 区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税 率征收房产税。对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免 征印花税，免征城镇土地使用税。 根据《关于调整住房租赁市场税收政策的通知》规定， 对个人出租房屋取得的所得暂减按10％的税率征收个人所得 税。小张每月应纳营业税25000÷12×1.5%＝31.25元，城 乡维护建设税31.25×5%＝1.56元，教育费附加31.25×3% ＝0.94元，全年应纳营业税31.25×12＝375元，城乡维护建 设税1.56×12＝18.72元，教育费附加0.94×12＝11.28元。 房产税每月25000÷12×4%＝83.33元，全年 83.33×12＝999.96元。

第4章 营业税纳税实务

第4章 营业税纳税实务

• （1）运输企业自境内运送旅客或货物
出境， 出境，在境外改由其他运输企业承运 旅客或货物的， 旅客或货物的，以全程运费减去付给 该承运企业的运费后的余额为营业额。 该承运企业的运费后的余额为营业额。 • （2）运输企业从事境内联运业务， 运输企业从事境内联运业务， 以实际取得的营业额为计税依据， 以实际取得的营业额为计税依据，即 以全程联运收入扣除给对方联运单位 的运费后的余额为营业额。 的运费后的余额为营业额。
• （2）从事水路运输、航空运输、管道运输 从事水路运输、航空运输、 或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务 的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。 的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。 • （3）企业租赁或承包给他人经营的，以承 企业租赁或承包给他人经营的， 租人或承包人为纳税义务人。 租人或承包人为纳税义务人。 • （4）建筑安装业务实行分包或转包的，分 建筑安装业务实行分包或转包的， 包或转包者为纳税人。 包或转包者为纳税人。 • （5）金融保险业务纳税人为各银行、保险 金融保险业务纳税人为各银行、 公司、证券公司等有关金融机构。 公司、证券公司等有关金融机构。
•
• • • •
3.扣缴义务人 3.扣缴义务人 为了加强营业税的源泉控制，简化计税手续， 为了加强营业税的源泉控制，简化计税手续， 税法还规定了营业税的代扣代缴义务人。 税法还规定了营业税的代扣代缴义务人。 委托金融机构发放贷款的， （1）委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以 受委托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 受委托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 （2）建筑安装业务实行分包或转包的，其应纳 建筑安装业务实行分包或转包的， 税款以总承包人为扣缴义务人。 税款以总承包人为扣缴义务人。 （3）境外单位或个人在境内发生应税行为而在 境内未设有机构的， 境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴 义务人；没有代理人， 义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴 义务人。 义务人。

第四、五章消费税营业税税收筹划

第四、五章消费税营业税税收筹划

5.2.1 服务业计税依据的筹划
对于服务业来说，营业税的课征仍然存在重复 征税。在实际中，由于纳税人收取的全部收入还要 用于支付给下一环节的经营者，必然会引起虚增营 业额 的现象，现行营业税扣除的项目及规定控制
2、兼营和成套销售问题
（1）兼营不同税率的应税消费品时， 应分别核算销售额和销售数量； （2）尽量避免将不同税率的应税消费 品组成成套产品销售（可以让商家自己配 套，如化妆品）；
【案例4-6】
【案例4-7】
4.4 针对特殊条款的筹划
消费税暂行条例和实施细则对于纳税人的某 些特定行为规定了特殊条款，如纳税人用于换 取生产资料和消费资料；用于投资入股和偿还 （抵）债务等用途的应税消费品都被确定为自 产自用（且用于继续生产应税消费品以外的） 计算缴纳消费税。
【案例4-8】 筹划建议：先售后抵
4.4.2 以应税消费品入股投资的筹划 纳税人以应税消费品入股投资时，一般按照
协议价格或评估价格确定，只要其低于当月销 售的加权平均价格时，就可考虑转换为先销售 后投资的方法。
【案例4-9】
4.4.4 巧用包装物押金的税收筹划
1、包装物销售，均应并入应税消费品的销售额 征收消费税。
教学目的和要求
通过本章的学习，掌握营业税税收筹划的基本原理 和基本方法，主要包括纳税人、计税依据、税率和优 惠政策等方面的筹划方法。能够设计营业税筹划案例 。 本章重点：营业税计税依据的税务筹划。
本章难点：合理建房的营业税税务筹划。
税务筹划
21
2020/12/29
【案例导入】
某工程承包公司A承揽一座办公大楼的建筑工程，工 程总造价为2700万元，施工单位为另一家公司B，承包 金额为2250万元。
【案例：4-3】

第四章 营业税税务筹划

第四章 营业税税务筹划

1.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者 个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣 除其支付给其他单位或者个人的运输费用后 的余额为营业额； 2.纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价 款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位 或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景 点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费 后的余额为营业额； 3.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其 取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其 他单位的分包款后的余额为营业额； 4.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务， 以卖出价减去买入价后的余额为营业额；
例2.某建筑安装公司承建写字楼一栋， 合同规定工程价款1000万元。因工 期紧张，该公司将工程的一部分转 给另一施工单位，转包支付价款100 万元。计算该建筑公司应缴营业税。 应纳营业税 =（1000-100）*3%=27万元
例3.某旅游公司组织100人去桂林旅游， 每人收取旅游费1500元，旅游中由公 司支付每人住宿费300元，交通费 700元、餐费200元，门票等费用150 元。 应缴营业税 =（1500-300-700-200-150）*100*5% =750
(二）利用征税范围，避免缴纳营业税 1.转让无形资产或不动产的筹划 （1）税法规定： ①以不动产投资入股，参加投资方利润分 配，共担投资风险的行为，不交营业税。 ②以不动产投资入股，收取固定收入，不 承担投资风险，按“服务业”租赁项目 缴纳营业税。 ③对股权转让不征收营业税。
（2）筹划思路：有偿转让无形资产 或不动产，改为投资入股。 （3）筹划案例： 案例1： 案例2：（P86)
四、营业税应纳税额的计算 应纳税额=营业额×税率
1.营业额一般规定： 指向对方收取的全部价款和价外费用 注： (1)营业税是价内税，营业额包括营业税金。 (2)价外收入应并入营业额计征

第四章营业税的纳税筹划实务

第四章营业税的纳税筹划实务
2. 熟悉降低原材料价格的纳税筹划、利用分包合 同进行纳税筹划、娱乐业分离经营的纳税筹划；
一、混合销售的纳税筹划
纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应分别核算其 货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销 售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴 纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货 物的销售额和建筑业劳务的营业额。
纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳 务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税 务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的 证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持 有的证明，按有关规定计算征收营业税。
纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何 结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动 力的全部价款，但不包括建设方提供的设备的价款。
从节税的角度，乙施工企业应如何选择？
筹划思路
一项工程虽然使用同样的材料，但由于材料的供应 渠道不同导致购料价格不一样，必然会使施工企业 的计税依据不同。建设单位一般是直接从市场上 购买，价格较高，会使施工企业的计税依据过高， 而施工企业一般与材料供应商有长期合作关系， 购进材料价格相对便宜，这样就直接降低了营业 税的而伟 大。20 20年1 2月29 日星期 二上午 4时0分 9秒04 :00:0 920.12 .29
案例
甲建设单位建造一座厂房，将工程承包给乙施工 企业，工程承包价2000万元。如果采用包工不 包料的方式，工程所需材料由甲建设单位购买， 材料价款为800万元。如果工程所需材料由乙施 工企业购买，即采取包工包料的方式，乙施工企 业可以利用自己熟悉建材市场的优势，在保证质 量的前提下，以较低的价格购买所需材料，材料 价款600万元。

66第四章营业税筹划实务

66第四章营业税筹划实务
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三）、 选择合理的材料、设备供应方式
某安装企业承包基本建设单位传动设备的安装工程， 原计划由安装企业提供设备并负责安装，工程总价 款为200万元。后安装企业经税务筹划后，决定改为 只负责安装业务，收取安装费20万元，设备由建设 单位征行采购提供。
安装企业提供设备应纳营业税=200×3%=6（万元） 安装企业不提供设备应纳营业税=20×3%=0.6（万元）
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二）、选择合理的合作建房方式
案例 4-3(P42)
A、B两企业合作建房，A提供土地使用权，B提供资金。A、 B两企业约定，房屋建成后，双方均分。完工后，经有关部 门评估，该建筑物价值1000万元，于是A、B各分500万元 房屋。
根据上述《通知》的规定，A企业通过转让土地使用权为代 价换取了部分新建房屋的所有权：
16
若A企业进行税收筹划，则可以不缴纳营业税。 具体操作过程如下： A企业以土地使用权、B企业以货币资金合股成立合 营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、 利润共享的分配方式。现行营业税法规定：以无形 资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同 承担投资风险的行为，不征收营业税。由于A向企业 投入的土地使用权是无形资产，因此，无须缴纳营 业税。
C应纳营业税为多少？如何交纳
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建设单位B （比如华联）有一工程需找一施工 单位承建。在工程承包公司A的组织安排下，施 工单位C最后中标，于是，B（华联）与C签订 了承包合同，合同金额为200万元。另外，B （华联）还支付给A企业10万元的服务费用
C应纳营业税为多少？如何交纳 200*3%=6(万元) C的营业税应由A公司代扣代缴
则：甲歌舞团应纳营业额
乙公司应纳营业税
文化活动中心的应纳营业税

模块四营业税纳税实务

模块四营业税纳税实务

二、营业税的计税依据（营业额的确定） （一）营业税计税依据的一般规定 营业税计税依据又称营业税的计税营业额。 营业税的计税营业额为纳税人提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部 价款和价外费用 价外费用包括向对方收取的手续费、基金、 集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的 价外费用。凡价外费用，无论会计制度如何核算， 都应并入计税营业额中计算应纳税额。
分析:
江门第一建筑公司拒绝扣缴营业税,属于扣缴 义务人违反税法的行为,对工程转包的,总承包人 江门第一建筑公司为法定扣缴义务人,因税务机关 责令其限期改正而逾期仍不改正的,税务机关可以 采取强制执行措施追缴扣缴的税款,并可以处以未 扣缴税款50%以上5倍以下的罚款。
三、营业税的征税对象和税率
（一）营业税的征税对象
讨论分析: 江门第一建筑公司于2007年10月承接一项工 程,其部分工程转包给江门华通公司经营,转包经 营额200万元,税务机关要求江门第一建筑公司对 该部分转包工程款扣缴营业税并及时交纳,江门第 一建筑公司认为江门华通公司也是正规公司,是独 立纳税义务人,转包工程款应由江门华通公司交纳, 与江门第一建筑公司无关,逾期仍未理睬,这样做 法对否?
（二）营业税计税依据的特殊规定 1、价格明显偏低的计税依据核定方法 （1）按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的 同类不动产的平均价格核定。 （2）按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销 售同类不动产的平均价格核定。 （3）按下列公式核定计税价格: 计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润 率)÷（1-营业税税率） 2、可以从计税依据中扣除的项目 为了避免重复征税，营业税规定了一些扣除项目。 除税法规定的扣除项目外，不得扩大扣除项目。
任务三 营业税的应纳税额计算 与会计处理 一、各行业营业税计税依据的具体规定 （一）交通运输业营业税的计算与会计处理 交通运输业营业税的计税依据为从事交通运输 的纳税人提供交通运输劳务所取得的全部运营收 入，包括全部价款和价外费用。 从事陆路、水路、航空、管道、装卸搬运等运 输业务的计税依据都应当按此项原则来确定计税 依据。

第七章+营业税筹划实务

第七章+营业税筹划实务
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一、尽量减少流转环节
营业税的征税范围比较广，不论是城市还是 乡村，不论是内资企业还是外资企业，只要 发生应税行为，并取营业额，就要纳税。税 法中规定营业税的纳税义务发生时间为纳税 人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入 款项凭据的当天。
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二、选择合理的合作建房方式
案例 4-3(P42)
A、B两企业合作建房，A提供土地使用权，B提供资金。A、 B两企业约定，房屋建成后，双方均分。完工后，经有关部 门评估，该建筑物价值1000万元，亍是A、B各分500万元 房屋。
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若A企业迚行税收筹划，则可以丌缴纳营业税。 具体操作过程如下： A企业以土地使用权、B企业以货币资金合股成立合 营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、 利润共享的分配方式。现行营业税法规定：以无形 资产投资入股，参不接受投资方的利润分配、共同 承担投资风险的行为，丌征收营业税。由亍A向企业 投入的土地使用权是无形资产，因此，无须缴纳营 业税。仅此一项，A企业就少缴了25万元的税款。
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二、对建筑业的税收筹划
1、以工程承包为例来说明利用税率的税收筹划
工程承包不建设单位是否签订承包合同，将营 业税划分成两个丌同的税目。建筑业适用的 税率是3%，服务业适用的税率是5%。
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二、对建筑业的税收筹划
1、以工程承包为例来说明利用税率的税收筹划
工程承包不建设单位是否签订承包合同，将营 业税划分成两个丌同的税目。建筑业适用的 税率是3%，服务业适用的税率是5%。
按照现行税法规定，木材公司将营业大楼作价1800万元转 让给银行，应按“销售丌劢产”税目征收5%的营业税。银 行将该大楼转让后，仍需按“销售丌劢产”缴纳营业税。 木材公司应营业税=1800×5%=90（万元） 银行应纳营业税=1800×5=90（万元） 若经过筹划，银行先找到购买方—商业大厦，由木材公司 不商业大厦直接签订房屋买卖合同，商业大厦向木材公司 支付人民币1800万元，木材公司再以银行存款偿还银行 1500万元。这样就免除了银行应纳的90万元的营业税。

2第四章 营业税筹划PPT课件

2第四章 营业税筹划PPT课件
与从事增值税、消费税规定的应税项目在价格的确定 上是有所不同的。前者多是双方面议价格，后者多是 明码标价，这样就为营业税纳税义务人以较低的价格 申报营业税、少缴营业税提供了可能。
营业税的计算公式如下： 应纳税额＝营业额×税率
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第四章 营业税税务筹划
纳税人的营业额即为纳税人提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款及价外 费用。如果纳税人采取较低的定价则可以降低应纳税 额，而此时还可以向购买方提出提前付款、签订长期 合同等优惠条件从而使纳税人得到总体的、长远的利 益。因此，确定适当的价格即营业额，是利用应税项 目定价的营业税纳税筹划方法的关键。
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第四章 营业税税务筹划
根据此原则，运输企业将客货从我国境外运往 我国境内，或者将客货从境外的一个地方运往境外
的另一个地方，这两种运输业务因起运地不在我
国境内，所以不缴纳营业税。
运输企业可以充分பைடு நூலகம்利用这条规定，开展起运 地在境外的业务，尤其是在与我国有税收互惠协定
的国家进行客货运输业务，以达到节税的目的。
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第四章 营业税税务筹划
思考题： 为什么我国企业到境外进行安装承包工
程建设？
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第四章 营业税税务筹划
营业税是在我国境内提供应税劳务、转让无 形资产或销售不动产所取得的营业额为课证对象 的一种商品劳务税。
特点： ▼ 以非商品销售额征税为主； ▼ 按行业大类设计税目、税率；
▼ 计算简便，征收成本较低。
第四章 营业税税务筹划
案例思考：
A承揽一座办公大楼的建筑工程，工程总造价2700B， 承包金额为2250A对该项承包业务有两种合同签订 方式可供选择：其一，A与B签订分包合同，即签订 承担建筑安装工程的业务合同，完成工程建筑安装 业务；其二，A与B不签订承包建筑安装工程的分包 合同，而只负责组织协调工作，以差价形式收取中 介服务费。 思考：哪种方式税负较低？
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第四章营业税筹划实务
l 建设单位B （比如华联）有一工程需找一施工单位承 建。在工程承包公司A的组织安排下，施工单位C最后 中标，于是，B（华联）与C签订了承包合同，合同金 额为200万元。另外，B（华联）还支付给A企业10万 元的服务费用
l A应纳营业税为100 000*5%=5000元。
¡ 若A进行筹划，让 B（华联）直接和自己签订合同， 金额为210万元。然后，A再把该工程转包给C。完 工后，A向C支付价款200万元。这样，
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第四章营业税筹划实务
l 若A企业进行税收筹划，则可以不缴纳营业税。
具体操作过程如下：
A企业以土地使用权、B企业以货币资金合股成立合 营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、 利润共享的分配方式。现行营业税法规定：以无形 资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同 承担投资风险的行为，不征收营业税。由于A向企业 投入的土地使用权是无形资产，因此，无须缴纳营 业税。
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第四章营业税筹划实务
l 建设单位B （比如华联）有一工程需找一施工 单位承建。在工程承包公司A的组织安排下， 施工单位C最后中标，于是，B（华联）与C签 订了承包合同，合同金额为200万元。另外， B（华联）还支付给A企业10万元的服务费用。
l 此时，A应纳营业税为多少元
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l 税法中规定营业税的纳税义务发生时间为纳 税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收 入款项凭据的当天。
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第四章营业税筹划实务
案例：
l 某专业展览公司组织筹划各种展览会， 2007年4月分拟定在当地展览馆举办一 场为期10天的春季商品展销会，招商准 备参展的企业有150家，对每家参展企业 收取参展费2万元，共计营业额300万元， 其中每个参展商租金1万元。
A应缴纳营业税为多少？有没达到减轻税负的目的？
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第四章营业税筹划实务
l 建设单位B （比如华联）有一工程需找一施工单位承 建。在工程承包公司A的组织安排下，施工单位C最后 中标，于是，B（华联）与C签订了承包合同，合同金 额为200万元。另外，B（华联）还支付给A企业10万 元的服务费用
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第四章营业税筹划实务
三）、 选择合理的材料、设备供应方式
l 某安装企业承包基本建设单位传动设备的安装工 程，原计划由安装企业提供设备并负责安装，工 程总价款为200万元。后安装企业经税务筹划后， 决定改为只负责安装业务，收取安装费20万元， 设备由建设单位征行采购提供。
¡ 安装企业提供设备应纳营业税多少万元 ¡ 安装企业不提供设备应纳营业税多少万元
（2）展览馆共取得营业收入150万元，应按 “服务业—租赁业”缴纳营业税： 150×5%=7.5 （万元）
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第四章营业税筹划实务
二）、改变收入性质以降低适用税率
l 营业税按行业设计差别税率，同一行业同一 税目，现时我国营业税的税率主要有3%、 5%和20%三档。因此在进行税收筹划时， 通过改变应税收入的性质，从而使其适用税 率降低，也是筹划中一个思路的路径。
l 建设单位B （比如华联）有一工程需找一 施工单位承建。在工程承包公司A的组织 安排下，施工单位C最后中标，于是，B （华联）与C签订了承包合同，合同金额 为200万元。另外，B（华联）还支付给A 企业10万元的服务费用
l C应纳营业税为多少？如何交纳
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第四章营业税筹划实务
l 建设单位B （比如华联）有一工程需找一施工 单位承建。在工程承包公司A的组织安排下，施 工单位C最后中标，于是，B（华联）与C签订 了 承 包 合 同 ， 合 同 金 额 为 200 万 元 。 另 外 ， B （华联）还支付给A企业10万元的服务费用
第四章营业税筹划实务
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2020/11/29
第四章营业税筹划实务
第4章 营业税的税收筹划
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第四章营业税筹划实务
l 例题：甲歌舞团与乙演出公司联系，在某 文化活动中心连续演出，共取得门票收入 35万元。根据协议规定，付给乙公司中介 费7万元，付给文化活动中心租金10万元。
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第四章营业税筹划实务
案例：
l 某综合娱乐公司，其中歌厅的经营项目包 括KTV包房以及提供酒水、饮料服务。其 中KTV包房收入902万元，其他酒水、饮 料等共收入136万元。
l 该综合娱乐公司可以采取以下几种经营方 式经营，请比较哪一种方式对娱乐公司的 纳税活动更有利。
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第四章营业税筹划实务
三）、 选择合理的材料、设备供应方式
l 某安装企业承包基本建设单位传动设备的安装工程， 原计划由安装企业提供设备并负责安装，工程总价 款为200万元。后安装企业经税务筹划后，决定改为 只负责安装业务，收取安装费20万元，设备由建设 单位征行采购提供。
¡ 安装企业提供设备应纳营业税=200×3%=6（万元） ¡ 安装企业不提供设备应纳营业税=20×3%=0.6（万元）
具体操作过程如下：
A企业以土地使用权、B企业以货币资金合股成立合 营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、 利润共享的分配方式。
现行营业税法规定：以无形资产投资入股，参与接 受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不 征收营业税。由于A向企业投入的土地使用权是无形 资产，因此，无须缴纳营业税。仅此一项，A企业就 少缴了多少万元的税款。
二、以建筑业计税依据的筹划为例：
相关规定如下：
（1）根据现行营业税法有关规定：从事建筑、修缮、 装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其 应纳税营业额均应包括工程作业所用原材料及其他 物资和动力的价款。
(2)安装：所安装设备的价值作为安装工程产值的， 营业额包括设备的价款。
(3)建筑业：工程承包人将工程分包或转包，以工程
仅此一项，A企业就少缴了25万元的税款。
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第四章营业税筹划实务
三）、 选择合理的材料供应方式
l 《营业税暂行条例》规定，从事建筑、修缮、装饰工程作 业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他 物资和动力的价款。因此，纳税人可以通过控制工程原料 的预算开支，减少应计税营业额。
l 《营业税暂行条例》规定，从事安装工程作业，凡所安装 的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。 因此，建筑安装企业在从事安装工程作业时，应尽量不将 设备价值作为安装工程产值，可由建设单位提供机器设备， 建筑安装企业只负责安装，取得的只是安装费收入，使得 营业额中不包括所安装设备价款，从而达到节税的目的。
第一节 交通运输业 和建筑业的的税收筹划
•一、 交通运输业税收筹划
通过不违法的前提下减少企业整体税负 运输企业自境内载运旅客或者货物出境，在境内收 取的费用，减去境外转运的其他企业收取的费用。 P41 （考虑：在境外收购全资子公司进行筹划必须符合 一个基本条件是什么？）
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第四章营业税筹划实务
l
则：甲歌舞团应纳营业额
l =（35-7-10）×3%=0.54（万元）
l
乙公司应纳营业税
l =7×5%=0.35（万元）
l
文化活动中心的应纳营业税（有无筹
划的空间），10万元收入不以租金方式取
得，而是通过签订合同以合作方式取得。
l =10×3%=0.30（万元）
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第四章营业税筹划实务
l
则：甲歌舞团应纳营业额
l
乙公司应纳营业税
l
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文化活动中心的应纳营业税
第四章营业税筹划实务
l 例题：甲歌舞团与乙演出公司联系，在某 文化活动中心连续演出，共取得门票收入 35万元。根据协议规定，付给乙公司中介 费7万元，付给文化活动中心10万元。
l
则：甲歌舞团应纳营业额
l =（35-7-10）×3%=0.54（万元）
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第四章营业税筹划实务
第二节、服务业的税收筹划
l 服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅 游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服 务等
l P45
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第四章营业税筹划实务
一）、合理选择纳税环节，尽量减少重复征税
l 营业税的征税范围比较广，不论是城市 还是乡村，不论是内资企业还是外资企业， 只要发生应税行为，并取营业额，就要纳税。
(2) 展览馆应缴纳遥营业税： 1×150×5%=7.5 （万元）
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第四章营业税筹划实务
•参展公司
•1万元
•支付租场费
•支付 •参展费
•1万元
•展览馆
•专业展览公司（中介代理 ）
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第四章营业税筹划实务
筹划方案：
l 可以通过减少重复征税节，分解应税营业 额，达到合理节约税收的目的。即如果专 业展览公司举办展览时，让参展企业分别 缴费，专业展览公司按收取每家1万元参展 费给客户开具发票，展览馆也按收取每家1 万元租场费给客户开具发票。分解后，专 业展览公司应税营业额为150万元。
的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的
余额为营业额。
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第四章营业税筹划实务
二、对建筑业的税收筹划
¡ 一）、以工程承包为例来说明利用税率 的税收筹划 工程承包中介一方与建设单位一方是否 签订承包合同，将营业税划分成两个 不同的税目。 建筑业适用的税率是3%， 服务业适用的税率是5%。
l 请帮专业展览公司对营业税进行筹划。
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第四章营业税筹划实务
•参展公司 •150家
•支付 •2万元
•参展费
•专业展览公司 •1万元 •展览馆 •（中介代理） •支付租场费
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