消费税营业税税收筹划

简述企业消费税的税收筹划作者：陆英来源：《财会学习》2009年第03期《中华人民共和国消费税暂行条例》及《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》已经修订并分别由国务院令[2008]第539号及财政部令[2008]第051号发布，自2009年1月1日起施行。

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。

消费税是价内税，其税负的高低直接影响企业的利润水平，企业通过消费税税收筹划，降低消费税负，可提高企业的经济效益。

消费税筹划可着重从以下几方面进行:一、选择最佳的应税消费品加工方式，降低消费税负企业生产应税消费品，可以选择自行加工，也可以选择委托加工。

自行加工应税消费品由生产企业按照销售收入和规定的税率计算缴纳消费税。

纳税人连续生产自产自用的应税消费品的，不用缴纳消费税。

用外购的已纳消费税的产品连续生产应税消费品时，可以扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。

委托加工的应税消费品应由受托方代收代缴消费税；委托加工的应税消费品收回后，可以在本企业继续加工成应税产成品，也可以直接对外销售。

继续加工再对外销售的，原支付给受托方的消费税可以抵扣；直接对外销售的，不再缴纳消费税。

企业进行生产应税消费品筹划时按应税消费品加工方式进行测算，选择消费税负最低的方案，现举例分析对比如下：（一）选择自行加工应税消费品方案1．选择自行购进原材料，自行生产应税消费品对外销售方案【例1】金陵卷烟厂购进一批烟叶价值200万元，准备由一车间加工成烟丝，预计加工费为220万元，然后由二车间加工成甲类卷烟，预计加工费为80万元，生产完成后出售甲类卷烟，预计不含税销售收入为1500万元，甲类卷烟消费税税率暂按45%计算，烟丝消费税税率为30%，企业所得税税率为25%。

金陵卷烟厂自行加工生产甲类卷烟应纳消费税税额＝1500×45%＝675（万元）金陵卷烟厂自行加工生产甲类卷烟税后利润＝(1500－200－220－80－675) × (1－25%）＝243.75（万元）2．选择用外购已纳消费税的原材料继续生产应税消费品对外销售方案【例2】金陵卷烟厂购进已经缴纳消费税烟丝价值495万元（注：已经缴纳消费税烟丝价值495万元计算参见例3），准备投入加工费80万元继续加工成甲类卷烟对外出售，预计不含税销售收入为1500万元，甲类卷烟消费税税率暂按45%计算，烟丝消费税税率为30%，企业所得税税率为25%。

税收筹划的方法有哪些税收筹划是指纳税人在税收法律许可的范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，以税收政策为导向，通过投资、理财、组织、经营等事项的事先安排和策划以达到税后财务利益最大化的经济行为。

你知道税收筹划的主要方法是什么吗?接下来就由的小编为你讲解相关知识。

(一)筹资过程中的税收筹划不同的筹资方案其税负轻重存在差异，这便为纳税人进行筹资决策中的税收筹划提供了操作空间。

1.债务比例的确定利用债务筹资，纳税人不仅可以获得利益收益额，即(息税前投资收益率-负债成本率)×负债总额×(1-所得税率);而且负债利息可以在所得税前扣除，与不能作为费用支出只能以税后利润中分配的股利支付相比，负债筹资可以少缴所得税，获得节税收益。

因而在息税前投资收益率大于负债成本率的情况下，提高负债比例，便可获得更多的上述两种收益，提高权益资本的收益水平。

但也不是负债越多越好，因为随着负债比例的提高，企业的财务风险也会增大，甚至发生债务危机。

债务筹资的税收筹划就是要尽可能找出最适合的负债比例。

2.融资租赁的利用通过融资租赁，纳税人不仅可以迅速获得所需的资产，保存举债能力，更主要的是租入的固定资产可以计提折旧，折旧作为成本费用，减少了所得税的征税基数，少纳所得税，而且支付的租金利息还可在所得税前扣除，进一步减少了纳税基数。

因此，融资租赁的节税收益是非常明显的。

3.筹资利息的处理根据税法规定，企业筹资的利息支出，凡在筹建期发生的，计入开办费，自企业投产营业起，按照不短于五年的期限分期摊销;在生产经营期间发生的，计入财务费用，其中与购建固定资产或无形资产是有关的，在资产尚未交付使用或虽已交付使用，但尚未办理竣工决算以前，计入购建资产的价值。

而计入财务费用便可一次性全额抵减当期收益，计入开办、或固定资产或无形资产的价值，则要分期摊销，逐步冲减以后各期收益。

其区别在于计入财务费用可以尽快扣除筹资利息，减少风险，获得资金的时间价值，相对节税。

可编辑修改精选全文完整版税收筹划课程标准课程名称、代码：税收筹划、0415015总学时数：48适用专业：投资与理财一、课程概述（一）课程的性质税收筹划是投资理财专业的一门限选课程。

税收筹划是纳税人依据现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。

在纳税人的各项成本费用支出中，税收是很重要的一部分，其数额多少直接影响纳税人的实际经济效益。

科学地分析和总结税收筹划理论、方式方法、手段和技巧对纳税人是十分必要的。

（二）课程定位本课程以就业为导向，是在行业专家对财会类专业所涵盖的岗位群进行任务与职业能力分析的基础上开设的。

课程设置以企业所纳税种为主线，根据高等职业院校财会类学生的认知特点来展示教学内容。

在工作任务引领下以案例分析、分组讨论等形式展开教学，使学生真切体会到税务筹划对于企业的重要性。

要求学生做学结合、边学边做，以培养学生进行企业税务筹划的能力，提高学生分析和解决企业税务问题的能力，适应该岗位实际运用需要.本课程建议课时数48，其他实践课时数24.二、课程基本目标（一）知识目标：（1）税收筹划的原理和基本方法；（2）各税种应纳税种及计算方法简介；（3）各税种享受的税收优惠类型及利用税收优惠进行税收筹划的方法；（4）结合会计、审计等学科内容掌握各税种税收筹划的具体操作方案。

（二）职业能力目标（1）具备税务筹划岗位所应有的税法、税收相关法律的知识储备；（2）具备应用税务筹划方法、技巧进行纳税筹划的专业方法能力；（3）会分析企业经营环境和业务流程，提供税务筹划解决方案，规避公司税务风险；（4）能解答公司内部有关税务方面的日常咨询；（5）能触类旁通、及时归纳总结，为变化了的经济业务找到新的筹划思路与方法。

（三）职业素质养成目标：（1）熟悉《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》税收法律法规；（2）能在遵守税法、会计法及税收相关法律法规的前提下，利用相关法律法规的政策引导性与规避性进行税务筹划；三、课程教学内容与要求四、实施建议（一）教学组织建议1、采用案例教学案例教学是管理类课程教学的行之有效的方法。

通过税收筹划合理避税本人研究税收筹划已有多年，对这一块一直也很感兴趣，特别是参加工作到现在，注重在实际工作中运用税务筹划的理论，完善自己在以前学习中的不足。

下面将一一为大家介绍各个税种的税收筹划，重点是三大流转税（增值税、消费税、营业税）的税收筹划，其他税种（企业所得税、关税、个人所得税、资源税、城建税及教育费附加、印花税、房产税、城镇土地使用税、车船税、土地增值税、契税、车辆购置税）也将为大家做一个详细的总结，希望对大家在实际工作中和理论研究中有所帮助。

（一）税收筹划专题之一——税收筹划概述税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对税务主题的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排，以达到节约纳税支出，规避税收风险，实现企业收益最大化财务目标的一系列谋划活动。

在这里，我们特别注意的就是，税务筹划一般是在纳税行为发生之前，而不是发生在纳税发生当中甚至完了之后，我们大多数人的理解税收筹划可能更多的停留在纳税发生当中，边发生边筹划，这其实大多数人对税收筹划的一种误解。

还有就是我们税收筹划一定是要在不违反法律、法规的前提之下，我们现在有很多企业，特别是一些民营企业都做两套账，大多数存在偷税漏税的情况，他们理解的税务也只停留在如何漏税漏税这一块，这也不是真正的税收筹划，所以我们在这里对税收筹划要有一个正确的认识，这样才能更合理有效的进行税收筹划。

税收筹划应遵循四大基本原则，一是合法性原则，这个不难理解，就是税收筹划必须是在国家法律和税务政策容许的范围之内进行才是合法有效的，其他一切违法的税收筹划都是无效的；二是收益最大化原则，企业的经营的目的就是企业效益最大化，那么税收筹划是企业经营活动中一个重要环节，所以税收筹划最主要的目的就是收益最大化；三是风险最小化的原则，税收筹划在追求收益最大话的同时，还必须注意到筹划的风险，一般是收益越大，风险也就也大，所以税收筹划在收益跟风险之间必须进行权衡，以保证得到真正的财务利益；四是经济性原则，纳税人在选择节减税款的方式和方法很多，税收筹划在选择节税方案时要选择容易操作、简单、费用最低的方案，这就是经济性原则。

消费税税收筹划案例【篇一：消费税税收筹划案例】copyright 2001-2016【篇二：消费税税收筹划案例】案例 1 一、案例名称?消费税的税收筹划案例分析――消费税计税依据有讲究二、案例适用?第四章第二节消费税的税收筹划三、案例来源?无忧税务网四、案例内容? 北京市某化工厂为增值税一般纳税人?其经营项目包括化妆品?护肤护发品?痱子粉、爽身粉和民用洗涤灵等日常用品。

去年 2 月?该化工厂向一小规模纳税人销售化妆品20 万元?痱子粉、爽身粉 5 万元?民用洗涤灵 10 万元?并开具普通发票?本月该厂各项进项税额为 3万元?月末该厂财务人员申报应纳消费税为 8.55 万元?其计算方法如下? 20 30?+5 17?+10 17??8.55 万元应纳增值税为? ?20+5+10? ?1+17?? 17?-3?2.1 万元。

该项销售业务共应纳税10.65 万元。

本月该厂生产上述各产品成本为 25 万元?由此企业本月经营亏损 0.65 万元。

五、筹划分析? 该厂亏损的根本原因在于财务人员不懂税法? 多申报缴纳消费税? 增加企业的税收成本?事实上?企业可以在以下三个层次上减少应缴纳的消费税。

1.财务人员对消费税各税目的具体征税范围不清楚?误认为痱子粉、爽身粉以及洗涤灵也是护肤护发品?应缴纳消费税。

我国税法对护肤护发品的具体征税作了详细说明?并明确强调痱子粉、爽身份不属于护肤护发品的征收范围?不征收消费税?因此?上述三种产品只需缴纳增值税。

2.我国消费税条例实施细则规定?应税消费品的销售额不包括应向购货方收取的增值税税款。

如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开其增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的?在计算消费税时?应当换算为不含增值税税款的销售额。

其换算公式为? 应税消费品的销售额=含增值税的销售额 ?1+增值税税率或征收率? 在此案例中?该化工厂向小规模纳税人销售?开具普通发票?因而销售额中未扣除增值税税款?应按上述公式转化为不含增值税的销售额?再计算应纳的消费税。

企业消费税四种税收筹划方法企业消费税是指国家对企业生产和销售产生的消费税进行征收的一种税种。

企业消费税的增加会对企业经营的成本和利润产生直接的影响，因此企业往往会通过税收筹划的方式来降低企业的消费税负担。

下面介绍四种常见的企业消费税筹划方法。

一、产品定性转化筹划企业可以通过对产品的定性进行转化来降低企业的消费税负担。

具体的做法是将原本被视为高消费税负担的产品，通过技术改进或者工艺调整，使其在税收上被视为低税负的产品。

例如，一些高糖饮料可以通过调整配方成为低糖饮料，从而享受较低的消费税税率。

二、合理安排生产结构筹划企业可以通过合理安排生产结构来降低企业的消费税负担。

具体做法是将原本被视为高税负的产品的生产转移到税负较低的产品上来，从而降低企业整体的消费税负担。

例如，家企业同时生产高税负的奢侈品和低税负的日用品，可以适当调整生产比例，将更多的资源和产能用于生产低税负的日用品，从而降低整体的消费税负担。

三、合理安排销售渠道筹划企业可以通过合理安排销售渠道来降低企业的消费税负担。

具体做法是将原本被视为高税负的产品通过海外渠道进行销售，避免国内消费税的征收。

例如，一些奢侈品企业可以通过海外购物平台进行销售，避免国内消费税的征收。

四、开展财税优化筹划企业可以通过开展财税优化筹划来降低企业的消费税负担。

具体做法是通过合理的财务安排和税收规划，减少企业生产和销售过程中的消费税征收金额。

例如，企业可以合理调整生产和销售的时间节点，将税收应付款项推迟到下一个纳税期间，从而降低当期的消费税负担。

需要注意的是，企业进行消费税筹划时必须遵守相关法律法规，不能以逃避税款为目的。

合理的消费税筹划应该是在合法合规的范围内进行的，确保企业的经营合法性和稳定性。

此外，消费税筹划也需要考虑到企业的实际情况和市场需求，不能盲目追求降低税负而忽视了企业的发展和盈利。

消费税纳税⼈税收筹划纳税是每个公民和企业应尽的法定义务，虽然纳税是不能逃避的，但在合法的前提下，企业是可以合理进⾏税收筹划的。

在消费税⽅⾯，如何进⾏税收筹划呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

⼀、什么是消费税消费税(特种货物及劳务税)是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。

是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。

消费税是典型的间接税。

消费税是1994年税制改⾰在流转税中新设置的⼀个税种。

消费税实⾏价内税，只在应税消费品的⽣产、委托加⼯和进⼝环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不⽤再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。

消费税的纳税⼈是我国境内⽣产、委托加⼯、零售和进⼝《中华⼈民共和国消费税暂⾏条例》规定的应税消费品的单位和个⼈。

消费税是以特定消费品为课税对象所征收的⼀种税,属于流转税的范畴。

在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收⼀道消费税，⽬的是为了调节产品结构，引导消费⽅向，保证国家财政收⼊。

⼆、消费税的税收筹划1、兼营⾏为的纳税筹划根据《消费税暂⾏条例》第三条的规定：纳税⼈兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。

未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从⾼适⽤税率。

税法的上述规定要求纳税⼈必须注意分别核算不同税率的应税消费品的⽣产情况，这⼀纳税筹划⽅法看似简单，但如果纳税⼈不了解税法的这⼀规定，⽽没有分别核算的话，在缴纳消费税的时候就会吃亏。

因此，纳税⼈在进⾏纳税申报的时候，必须要注意消费品的组合问题，没有必要成套销售的，就不宜采⽤这种销售⽅式。

2、出⼝应税消费品的纳税筹划根据《消费税暂⾏条例》第⼗⼀条的规定，对纳税⼈的出⼝应税消费品，免征消费税，国务院另有规定的除外。

已经缴纳消费税的商品出⼝时，在出⼝环节可以享受退税的待遇。

从纳税筹划的⾓度出发，纳税⼈开拓国际市场，也是⼀种重要的纳税筹划⽅式。

税收筹划税收筹划是指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前提下,通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。

一税收筹划产生的原因1.税收制度因素各国税收制度的不同为国际间税收筹划提供空间：税种的差异，税基的差异，税率的差异，税收优惠上的差异；各国税收制度的弹性：纳税人身份的可转换性，计税依据金额上的可调整性。

2.国家间税收管辖权的差别3.自我利益驱动机制4.货币所具有的时间价值性二税收筹划的种类1 按节税的基本原理进行分类,税收筹划可分为绝对节税和相对节税。

2 按筹划所涉及的区域可分为国内税收筹划和跨国税收筹划。

按经营生产经营过程进行分类,税收筹划可分为企业投资决策中的税收筹划、企业生产经营过程中的税收筹划、企业成本核算中的税收筹划和企业成果分配中的税收筹划。

3 按税种分类,税收筹划可分为增值税筹划、消费税筹划、营业税筹划、企业所得税筹划、个人所得税筹划及其他税种筹划等。

三税收筹划的原则，步骤及意义1 原则：法律原则：不违法原则，规范性原则财务原则：财务利益最大化，稳健性，综合性经济原则：便利性，节约性2 步骤：（1）熟练把握有关法律规定：具备必要的法律知识，了解主管部门对筹划行为“合法”的界定（2）了解纳税人的情况和筹划要求（3）签订筹划合同（4）制定税收筹划方案并实施3 意义：维护纳税人的合法权利；促进纳税人依法纳税；促进税制的不断完善；促进国家税收政策目标的实现。

四税收筹划方法（一）概述1 纳税人的税收筹划纳税人包括：代扣代缴义务人，名义纳税人和实际纳税人。

纳税人筹划的一般原理:纳税人的税收筹划，其实质是进行纳税人身份的合理界定或转化，使纳税人承担的税收负担尽量减少或降低到最小限度，或者直接避免成为某税种的纳税人。

纳税人筹划的关键是准确把握纳税人的内涵和外延，合理确定纳税人的范围。

(附:货物和劳务税纳税人比较)2 计税依据的筹划计税依据筹划是指纳税人通过控制计税依据的方式来减轻税收负担的筹划方法。

第五章消费税纳税筹划案例分析案例一一、案例名称：消费税计税依据有讲究二、案例适用：“消费税的税收筹划”三、案例内容：北京市某化工厂为增值税一般纳税人，其经营项目包括化妆品、护肤护发品、痱子粉、爽身粉和民用洗涤灵等日常用品。

去年2月，该化工厂向一小规模纳税人销售化妆品20万元，痱子粉、爽身粉5万元，民用洗涤灵10万元，并开具普通发票，本月该厂各项进项税额为3万元，月末该厂财务人员申报应纳消费税为8.55万元，其计算方法如下：20某30％+5某17％+10某17％＝8.55万元应纳增值税为：（20+5+10）÷（1+17％）某17％-3＝2.1万元。

该项销售业务共应纳税10.65万元。

本月该厂生产上述各产品成本为25万元，由此企业本月经营亏损0.65万元。

上述该厂财务人员的核算结果是否正确？该厂可以从哪些方面减轻消费税税负？案例二一、案例名称：消费税计税依据的确定二、案例适用：“消费税的税收筹划”三、案例内容：天长卷烟厂是A市一家大型国有企业，其成立以来一直是A市纳税大户，1996年6月、7月天长卷烟厂销售情况如下：1、销售卷烟厂生产的甲类卷烟100万元，其中包括销售卷烟时向购买方收取的手续费25万元、集资费10万元，包装押金5万元，并将承运部门的运费发票开具给购货方，但天长卷烟厂已将该项发票转交给购货方，并作为运输装卸费5万元等价外费用。

2、天长卷烟厂7月生产的甲类卷烟是用该卷烟厂自产的烟丝。

其中烟丝价值总额为10万元，卷烟的销售额为20万元。

3、受B市卷烟厂委托，为其加工卷烟。

天长卷烟厂利用B市卷烟厂提供的烟丝加工出价值总额60万元的两类卷烟。

收取加工费10万元。

A市税务机关在核定天长卷烟厂应纳税额时，计算如下：（1）6月份应纳消费税税额＝100某50％＝50（万元）（2）7月份应纳消费税税额＝（10+20）某50％＝15（万元）（3）受委托加工卷烟，应纳消费税税额＝60某50％＝30（万元）对此，天长卷烟厂表示异议，并向上一级C市税务机关申请复议，C 市税务机关在审理后，决定撤销A市税务机关的核定。

消费税的纳税筹划消费税是一种以消费作为征税对象的税种，其税率通常较高，是各国财政收入的重要组成部分。

在消费税的纳税过程中，纳税人可以通过合理的筹划来降低税负，提高经济效益。

下面介绍几种常用的消费税纳税筹划方法。

一、合理的进销存管理进销存管理是企业常用的一种库存管理方法，其目的是通过控制库存数量和种类，实现商品优化配置和生产运营成本的降低。

但是，在消费税纳税中，进销存管理还具有一个非常重要的作用，那就是合理控制库存，降低税率。

因为消费税是按照销售额来计算的，而销售额是由销售数量和售价共同决定的。

因此，在控制库存的同时，还需要合理控制售价，避免过高或太低。

二、巧妙运用免税政策为了鼓励某些特定组织或个人参与某些经济活动，政府通常会制定相应的免税政策。

例如，在我国，对于科技企业研发的相关产品和技术服务都享有免征消费税的优惠政策。

因此，如果企业能够巧妙地运用这些免税政策，即可实现一定范畴内的消费税免征或减免。

三、优化企业内部管理优化企业内部管理，可以有效地减少企业制造、采购和销售过程中产生的管理费用，从而降低销售价格，达到减少消费税的目的。

通常来说，优化企业内部管理包括降低成本、提高效率、推进科技创新等方面。

四、合理运用进口税收优惠很多消费品都是通过进口方式获得的，因此，合理运用进口税收优惠也是一种有效的消费税纳税筹划方式。

在我国，针对一些关键的进口消费品，例如稀缺资源、关键零部件和原材料，政府通常会采取减免或退税政策，使进口成本降低，进而降低消费税的税基和税率。

总之，消费税的纳税筹划对企业的经济效益和社会效益都具有重要影响。

因为，通过合理的筹划，不仅可以降低消费税税负，提高企业的竞争力和盈利能力，还能够增强消费者的消费信心和支持政府相关政策的积极性。

因此，企业应该根据自身的特点和经营环境，结合相关法律法规，灵活运用合适的消费税纳税筹划方式，为经济发展注入更多活力和动力。