第四章营业税的纳税筹划实务

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纳税统筹课件-济大第四章-基本方法

❖ （六）避免纳税风险法
❖ 指对已经发生或者即将发生的纳税义务，通过全面掌握和正确理解纳税义务发生的条件、计税依据的有关规定，做到依法如实记账和申报，避免因违法而受到有形和无形损失。具体方法：
❖ 1、全面掌握和正确理解各税纳税义务发生的条件，对各种纳税义务的发生及时作出认定，防止因对纳税义务认定的错误而受到处罚。
❖ 三、税负平衡点
❖ 1、概念
❖ 税负平衡点——是指在两个可供选择的纳税方案中，在现金净流量或者其他假定条件相同情况下的税负点。
❖ 2、应用
❖ 寻求不同纳税方案之间的税负平衡点，其目的是寻找不同纳税方案的税负差异点，进而有利于选择最佳纳税方案。
❖ 所以寻求税负平衡点，是寻找税负差异点、选择最佳纳税方案的重要工具或路径。
❖ 2、直线折旧法 ❖ 指在减免税期间在税法许可的范围内，通
过采用直线折旧法提取固定资产折旧，与加速折旧法相对而言，可以延缓折旧的提取，增加减免税的所得。
❖ 但是，在减免税期间同时可以使用加速折旧法时，应当将按加速折旧法计算的纳税现值与按直线折旧法计算的税额现值比较，确定哪种方法能获得税后最大利润。
❖ （2）存货计价方法变动的法定程序。
❖ 4、弱化资本法
❖ 指在税法允许的范围内，将购进的固定资产作为费用，在较短时期内一次或几次在税前扣除，获得所得税递延纳税的利益。
❖ 例如，税法规定：
❖ 企业为开发新技术、研制新产品所购置的试制用关键设备、测试仪器，单台价值在10万元以下的，可一次或分次摊入管理费用，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。这种政策实际上具有选择性，如果将前述达到固定资产标准的设备、仪器采用费用化的方法，可以得到递延纳税的利益。

浙江工商大学_税收筹划_《纳税筹划与税务会计概述》复习资料

第一章纳税筹划与税务会计概述纳税筹划的内容包括：节税避税正确运用税收法律制度来维护自己的权益降低税务风险，避免税收滞纳金和罚款根据国家宏观政策和税收政策的预期变化提前对企业的生产经营活动做出安排，以获取尽可能大的税收收益，同时实现企业价值的最大化第二章增值税的筹划和会计处理增值税的范围销售或进口货物提供加工、修理修配劳务增值税的纳税筹划1选择合理的纳税人身份 2充分享受增值税的优惠3选择合理销售结算方式（折扣、买一赠一、返现） 4选择合理购货对象（一般、小规模）销售额的确定1全部价款+价外费用，不包括销项税额2销售折扣：在同一发票：销售额-折扣不在同一发票：不可扣除，即全额3以旧换新：新货物的同期价格4还本销售：全额5以物换物：视作购销6包装物押金：单独核算则不并入销售额，逾期未收则征收进项税额1增值税专用发票完税凭证2农产品13% 购销运费 7%3开具普通发票 1000/(1+17%)*17%4小规模纳税人不得抵扣销项：10300/(1+3%)*3%兼营增值税不同税率的项目在增值税的征税范围中，既有适用17%的货物，也有适用13%税率的项目，对此税法规定：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。

未分别核算销售额的，从高适用税率。

注意问题（1）收款与发票同步进行。

即在求得采购方理解的基础上，未收到货款不开发票，这样可以达到延期缴纳税款的目的。

（2）尽量避免采用托收承付与委托收款的结算方式，以防止垫付税款。

（3）在不能及时收到货款的情况下，采用赊销或分期收款的结算方式，可以有效避免垫付税款。

（4）尽可能采用支票、银行本票和汇兑结算方式销售产品。

（5）多用折扣销售刺激市场，少用销售折扣刺激销售和回款。

纳税人应在上述原则的基础上，综合考虑企业各方面的实际情况，综合运用多种方式来减轻企业的税收负担。

第三章消费税的纳税筹划与会计核算计算方法（1）从价定率计算应纳税额＝应税消费品的销售额×适用税率（2）从量定额计算应纳税额＝应税消费品的销售数量×单位税额（3）从价定率和从量定额复合计算应纳税额＝应税销售额×比例税率＋应税消费品的销售数量×单位税额纳税人自产自用的应税消费品（1）用于连续生产应税消费品的，不纳税。

税法(第4章流转税法营业税法)

4.3.2 营业税几种经营行为的税务处理
• 4.3.2.1 纳税人兼有不同税目应税行为的税务处理 • 纳税兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，从高适用税率。 • 4.3.2.2 混合销售行为的税务处理 • 一项销售行为如果既涉及营业税的应税劳务，又涉及增值税的货物，即为混合销售行为。 • 从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，一律视为销售货物，不征营业税；其他单位和个人的混合销售行为，则视为提供应税劳务，应当征收营业税。 • 4.3.2.3 兼营行为的税务处理
4.3 营业税额计算与征收
• 4.3.1 营业税额的计算 • 4.3.2 营业税几种经营行为的税务处理 • 4.3.3 营业税的征收管理
4.3.1 营业税额的计算
• 应纳税额＝营业额×税率 • 4.3.1.1 计税依据的一般规定 • 营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 • 4.3.1.2 计税依据的具体规定 • 4.3.1.3 营业税应纳税额计算的案例
• 4.1 营业税基础理论 • 4.2 营业税基本法律内容 • 4.3 营业税额计算与征收
4.1 营业税基础理论
• 4.1.1 营业税的概念 • 4.1.2 营业税的特点和作用
4.1.1 营业税的概念
• 4.1.1.1 营业税的定义 • 营业税是对规定提供商品或劳务的全部收入征收的一种税。在我国，是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。 • 4.1.1.2 营业税的由来

纳税筹划作业参考答案

纳税筹划作业参考答案第一章纳税筹划基础一、单项选择题1. 纳税筹划的主体是（ A ）A纳税人 B征税对象C计税依据 D税务机关2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（ D ）。

A违法性 B可行性C 非违法性 D合法性3.避税最大的特点是它的（ C ）A违法性 B可行性C 非违法性 D合法性4.企业所得税的筹划应重点关注（ C ）的调整。

A销售利润 B销售价格C成本费用 D税率高低5. 按（ B ）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。

A 不同税种 B节税原理C不同性质企业 D不同纳税主体6. 相对节税主要考虑的是（C ）。

A 费用绝对值 B利润总额C 货币时间价值 D税率7. 纳税筹划最重要的原则是（ A ）。

A守法原则 B财务利益最大化原则C时效性原则 D风险规避原则二、多项选择题1. 纳税筹划的合法性要求是与（ ABCD ）的根本区别。

A逃税 B欠税C骗税 D避税2. 纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。

A增值税筹划 B消费税筹划C营业税筹划 D所得税筹划3. 按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。

A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果分配中的纳税筹划4. 按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。

A个人获得收人的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划C 个人消费中的纳税筹划 D个人经营的纳税筹划5.纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。

A意识形态风险 B经营性风险C政策性风险 D操作性风险6.绝对节税又可以分为（ AD ）。

A直接节税 B部分节税C全额节税 D间接节税三、判断正误题1.（×）纳税筹划的主体是税务机关。

2.（√）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。

3.（×）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。

4.（√）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。

纳税筹划课堂教学案例-2013

第一章纳税筹划概述课堂案例【案例1-1】某生产企业想将自己的产品卖出去，与某知名商家达成协议，并获得允许在商家设置专卖柜，来销售自己的产品。

商家对该企业却借机提出了很多苛刻的要求，例如缴纳摊位、展览、广告以及其它等各种费用，但商家在收这些费用时，不能给企业开增值税专用发票，甚至也不开普通发票，只开收据（当然这违反发票管理法的规定）。

商家无论给企业开什么票，其后果都会加大生产厂家的税负。

【案例1-2】某企业购买一批价值100万元的货物，销售方在没拿回款项的情况下，收到的只是税务局要求补交税款的通知单（17万的增值税）。

从购销双方的角度分析这种方式属于税负转嫁吗？【案例1-3】“票、货、款”一致的背后案情重现200×年年初，南京市国税局某分局接到举报，反映某商务有限公司为他人代开增值税专用发票。

该分局立即派出检查小组对该公司内部征管资料进行了查阅分析。

1月22日调取该公司帐册凭证。

账面检查进项发票来自广州，货款也是汇去广州未发现重大问题。

违法事实该公司是一家虚假出资成立企业，为伪造经营假象，该公司每次收到对方寄来的发票和印鉴章后，将发票交给代账公司做帐，然后申报抵扣，再将货款以汇票形式背书到其控制的其他经营部帐上，提取现金。

该公司共购买虚开增值税发票65份，价税合计600多万元。

【案例1-4】某市有一家经营煤炭的有限责任公司，年销售额在5000万元以上，以前该公司运输货物以每吨120元的价格向运输公司支付运费，取得运费发票后按7%的税率抵扣进项税。

2008年12月该公司与运输公司重新签定了运输合同，双方约定，由该有限责任公司负责给车辆加油，2009年1月～4月，该公司累计销售煤炭41500吨，与购货方仍然采取一票结算方式，取得不含税收入16600 000元。

如果按照原来的运输合同，以每吨运费120元计算，可抵扣的进项税额为120×41500×7%＝348600（元）.●按现在合同约定的每吨70元计算，运费可抵扣的进项税额为70×41500×7%＝203350（元），同时购进油料，取得增值税专用发票上注明税款314500元，两项合计共抵扣税款517850元.●企业采取“油料+运费”结算方式的目的，就是通过购进油料获得进项税额的抵扣，同时因油料并未销售并不计提销项税，使缴纳的增值税税额减少。

纳税筹划复习与指导

第一章税收筹划的基本理论第一部分复习指导纳税筹划是在对税收制度和税收政策充分了解的基础上，通过对公司组织结构、筹资形式、投资方向及财务管理制度的设计等途径，或通过对纳税人个人具体情况的分析，为纳税人提供合理的纳税建议，以合法减轻纳税负担的一门实践性很强的课程。

本课程从理论到实践，详细介绍了纳税筹划的基本概念和基本理论问题；以我国现行税制中的主要税种为研究对象，分别介绍了各个税种的基本筹划方法；并重点对纳税筹划所涉及的三个方面：避税筹划、节税筹划和转嫁筹划的内容作了深入的比较分析；从纳税筹划角度进行讨论，介绍纳税筹划的基本理论问题和纳税筹划的基本方法。

本课程的文字教材共有九章。

本章概要：本章总括地论述了税收筹划的概念，总结了税收筹划的特点、实施条件和一般流程。

本章是对全书内容的概括。

复习时，应对本章作深入的领会，逐节逐个问题作细致把握，它是掌握全书内容的关键。

第二部分标准化习题一、单选题1.在经济行为已经发生，纳税项目、计税依据和税率已成定局后，再实施少缴税款的措施，无论是否合法，都不能认为是税收筹划。

该观点体现了税务筹划的哪一项原则（）。

A.事先筹划B.守法性C.实效性D.保护性2. 税收筹划和偷税、逃税、抗税最本质的区别在于（）A、合法性B、目的不同C、手段不同D、发生的时间不同3. 下列哪项不是税收筹划的客观条件（）。

A、具备必要的法律知识B、具备相当的收入规模C、具备税收筹划意识D、具备一定的社会声望4.纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为是（）。

A．偷税 B.欠税 C.骗税 D.避税５. 我国实体税法改革的基本原则是（）。

A．简税制、宽税基、低税率、严征管B．简税制、窄税基、高税率、严征管C．简税制、宽税基、高税率、严征管D．简税制、宽税基、中性税率、严征管二、多选题1.税收筹划的特点（）A.不违法性B.事先性C.风险性D.方式多样性E.综合性2. 税收筹划产生的原因( )A.企业纳税人追求经济利益最大化B.税收制度的复杂化、差异性C.税收管理体制日益完善D.纳税人的纳税意识日益加强3.实施税收筹划的前提条件( )A.具备必要的法律知识B.具备相当的收入规模C.具备税收筹划意识。

纳税实务 PPT

消费税计算之：计税依据的特殊规定
1、卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格； 2、纳税人通过自设非独立核算的门市销售的自产应税消费品，应按门市对外销售征收消费税； 3、纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
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第二章增值税
一般纳税人增值税的计算
案例
第二章增值税
小规模纳税人增值税的计算
基本公式：
一定是不含税销售额！
应纳税额=销售额*征收率
第二章增值税
小规模纳税人增值税的计算

《纳税实务》全册电子教案完整版课程教学设计

《纳税实务》第一章：税收概述一、教学目标：1. 让学生了解税收的定义、特征和功能。

2. 让学生掌握税收的基本分类和税收制度的基本构成。

3. 让学生了解我国税收制度的发展历程。

二、教学内容：1. 税收的定义与特征2. 税收的功能3. 税收的基本分类4. 税收制度的基本构成5. 我国税收制度的发展历程三、教学重点与难点：1. 教学重点：税收的定义、特征、功能以及税收制度的基本构成。

2. 教学难点：税收的分类和我国税收制度的发展历程。

四、教学方法：1. 讲授法：讲解税收的定义、特征、功能以及税收制度的基本构成。

2. 案例分析法：分析税收分类和我国税收制度的发展历程。

五、教学过程：1. 导入：简要介绍税收的概念，引发学生对税收的思考。

2. 讲解：详细讲解税收的定义、特征、功能以及税收制度的基本构成。

3. 案例分析：分析税收分类和我国税收制度的发展历程。

4. 互动环节：学生提问，教师解答。

5. 总结：概括本节课的主要内容，布置课后作业。

《纳税实务》第二章：增值税一、教学目标：1. 让学生了解增值税的定义、特征和作用。

2. 让学生掌握增值税的税率、计税依据和计算方法。

3. 让学生了解增值税的优惠政策。

二、教学内容：1. 增值税的定义与特征2. 增值税的税率3. 增值税的计税依据和计算方法4. 增值税的优惠政策三、教学重点与难点：1. 教学重点：增值税的定义、特征、税率、计税依据和计算方法以及优惠政策。

2. 教学难点：增值税的计算方法和优惠政策。

四、教学方法：1. 讲授法：讲解增值税的定义、特征、税率、计税依据和计算方法。

2. 案例分析法：分析增值税的优惠政策。

五、教学过程：1. 导入：简要介绍增值税的概念，引发学生对增值税的思考。

2. 讲解：详细讲解增值税的定义、特征、税率、计税依据和计算方法。

3. 案例分析：分析增值税的优惠政策。

4. 互动环节：学生提问，教师解答。

5. 总结：概括本节课的主要内容，布置课后作业。

纳税筹划实务及案例分析之营业税讲解

3、【实施细则】11条：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（统称为承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
注意：建筑业、租赁业纳税义务发生时间
四、娱乐业的纳税筹划
商签订设备“甲方供应”方式的变更补充协议。
案例三

A建筑公司2010年12月中标X单位写字楼装饰工程，工程标的
3000万元，其中含工程用料款500万元，另外X单位自行采购材料款
1000万元，如何计算应纳税款。

政策变化

1.原《营业税暂行条例实施细则》第十八条规定，纳税人从事
建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括
余地不大，而营业税各行业的营业额却极富弹性，因而节税余地
较大。所以纳税人应认真研究税法，掌握营业税确定的一般原则，灵活运用，通常采用不收费或低收费的策略，达到节税的目的。
此外，按照《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业额的确定还有一些特殊规定，纳税人也必须加以重视，并合理利用。
总之，这些关于营业税的特殊规定，在营业税9个行业税目中都或多或少地存在，每个行业的具体规定各有不同，值得纳税人认真研读，从而达到最佳的节税效果。
政策变化

1.国家税务总局《关于纳税人销售自产货物提供增值税
劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》(国税发
〔2002〕117号)规定，同时符合两个条件的，对销售自产货物
和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务
收入(不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入)征收营业税。

【2024版】税收筹划课程标准

可编辑修改精选全文完整版税收筹划课程标准课程名称、代码：税收筹划、0415015总学时数：48适用专业：投资与理财一、课程概述（一）课程的性质税收筹划是投资理财专业的一门限选课程。

税收筹划是纳税人依据现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。

在纳税人的各项成本费用支出中，税收是很重要的一部分，其数额多少直接影响纳税人的实际经济效益。

科学地分析和总结税收筹划理论、方式方法、手段和技巧对纳税人是十分必要的。

（二）课程定位本课程以就业为导向，是在行业专家对财会类专业所涵盖的岗位群进行任务与职业能力分析的基础上开设的。

课程设置以企业所纳税种为主线，根据高等职业院校财会类学生的认知特点来展示教学内容。

在工作任务引领下以案例分析、分组讨论等形式展开教学，使学生真切体会到税务筹划对于企业的重要性。

要求学生做学结合、边学边做，以培养学生进行企业税务筹划的能力，提高学生分析和解决企业税务问题的能力，适应该岗位实际运用需要.本课程建议课时数48，其他实践课时数24.二、课程基本目标（一）知识目标：（1）税收筹划的原理和基本方法；（2）各税种应纳税种及计算方法简介；（3）各税种享受的税收优惠类型及利用税收优惠进行税收筹划的方法；（4）结合会计、审计等学科内容掌握各税种税收筹划的具体操作方案。

（二）职业能力目标（1）具备税务筹划岗位所应有的税法、税收相关法律的知识储备；（2）具备应用税务筹划方法、技巧进行纳税筹划的专业方法能力；（3）会分析企业经营环境和业务流程，提供税务筹划解决方案，规避公司税务风险；（4）能解答公司内部有关税务方面的日常咨询；（5）能触类旁通、及时归纳总结，为变化了的经济业务找到新的筹划思路与方法。

（三）职业素质养成目标：（1）熟悉《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》税收法律法规；（2）能在遵守税法、会计法及税收相关法律法规的前提下，利用相关法律法规的政策引导性与规避性进行税务筹划；三、课程教学内容与要求四、实施建议（一）教学组织建议1、采用案例教学案例教学是管理类课程教学的行之有效的方法。

《纳税基础与实务》课程实施性教学大纲

13级《纳税基础与实务》课程实施性教学大纲制定人: 日期:审核人:日期:批准人:日期:一、说明1.课程的性质和内容《纳税基础与实务》是在整合“税务会计”和“纳税申报”实训两门课程的基础上形成的一门理论知识与实践技能相结合、课程与工作过程相结合的课程。

经过《纳税基础与实务》课程的学习，要求学生掌握三大块知识:现行税收的基本知识和税务会计处理的基本方法；各种税收的计算及纳税申报；纳税筹划基本原理。

通过本课程学习和实训，要使会计电算化专业的学生具备税款计算和纳税申报能力、税务会计账务处理能力和简单的纳税筹划能力。

主要讲授税务登记实务，包括设立、变更税务登记;发票领购与填开实务、流转税纳税实务,包括了增值税、消费税、营业税等内容;所得税纳税申报实务,企业所得税纳税申报实务和个人所得税纳税申报实务;资源税类纳税申报实务,包括资源税、土地增值税、和城镇土地使用税；其他税种;还有企业涉税核算等内容。

2.课程的任务和要求本课程的教学目标是:通过《纳税基础与实务》课程的学习,要求学生掌握三大块知识：现行税收的基本知识和税务会计处理的基本方法;各种税收的计算及纳税申报;纳税筹划基本原理。

通过本课程学习和实训,要使会计电算化专业的学生具备税款计算和纳税申报能力、税务会计账务处理能力和简单的纳税筹划能力。

教学过程从技工学生能力教育特点出发，在讲授过程中，突出该课程的概念性、实践性都很强的特点，注意课堂讲授和实验密切结合。

在教学过程中,要注意激发学生学习兴趣,提倡学生主动思考问题，培养学生的自学能力。

前期应当完成的课程:《基础会计》、《经济法律基础》和《电算化》的专业基础课程。

3.教学中应注意的问题（含教学建议）《纳税基础与实务》课程是一门实践性很强的课程，因此,在教学中教学采用以实践操作任务为引领,以课堂学习为主线，以岗位能力培训为目的，根据技校学生认知特点,由浅入深、循序渐进地组织教学，倡导学生在课堂实践活动中学会专业知识，提高专业技能。

营业税筹划方法解析

【关键词】营业税；兼营；筹划处理
【中图分类号】Ｆ１．３８０２４
一
【文献标识码】Ｂ
税率最高的娱乐业计税。
应纳营业税为：ｏ２＋０Ｘ０＝０Ｉ）（＋Ｏ５）２％３元８
、
从兼营考虑营业税的纳税筹划
如果该宾馆分别核算，客房、餐厅收入与歌厅娱乐收供齐全周到的服务，往往从事多项经营活动，例如，宾馆入应分别核算，则分别按各自项目的营业税税率进行计附设餐厅、娱乐厅、健身房等设施。对于宾馆和餐厅服务
项目
１＝１０＂５５Ｊ元）歌舞厅降低税负的另外一种方法，想办法向文化体育业方向靠，可以在舞厅中设置些表演舞台，定期举办文化沙龙讲座、设置图书阅览室等，这样，由适用５２％－０税率的娱乐业，变成适用税率３％的文化体育产业，也就是前面讲的改变营业性质的方法。其次，企业从事涉及增值税项目又涉及营业税项目
【收稿日期】０９１—４２０—２２【作者简介】姜ｇ（６－，辽宁大连人，￣１６）女，＇９东北财经大学职业技术学院副教授，硕士研究生。研究方向：会计学方向。
一
９７一
∞ 舞磊落籀慧一
商业经济
第２１００年第２期
ＳＮＥＪＮＧ－Ｎ．。１ＨＡＧＹＩＪ＇ｏ２２０Ｉ０
（东北财经大学职业技术学院，辽宁大连１６２）０３１
【要】营业税是我国摘现行税制的主体税种之一，其收入规模仅次于增值税。因其征收范围广泛，在调节社会收入分
配和体现国家产业政策方面发挥着极大的作用。同样，由于其涉及行业与部门应税项目多，给实务操作带来了许多困难。纳税

第四章企业所得税理论及税收筹划实务

的组织。
“依法在中国境内成立的企业”中的“法”是指中国的法律、行政法规。目前我国法人实体中各种企业及其他组织类型分别由各个领域的法律、行政法规规定。主要有：《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国全民所有制工业企业法》、《中华人民共和国乡镇企业法》、《事业单位登记管理暂行条例》、《社会团体登记管理条例》、《基金会管理办法》等。
[案例4-1] 王先生自办企业，年应税所得额为3000据现行税制，税收负担实际为(300000×35％一6750)元 =98250元
若该企业为公司制企业，其适用的企业所得税税率为25 ％，企业实现的税后利润全部作为股利分配给投资者，则该投资者的税收负担为300000×25％+300000×(1-25 ％)×20％=120000（元）
人财产权。公司以其全部财产对公司的债务承担有限责任。公司制企业一般分为有限责任公司和股份有限公司两大类。《中华人民共和国公司法》还规定了两种特殊形式的有限责任公司：一人有限公司和国有独资公司。
无论是有限责任公司（包括一人有限责任公司和国有独资公司）还是股份有限公司，作为法人实体，我国税法作了统一规定，即公司制企业应对其实现的利润总额作相应的纳税调整后缴纳企业所得税，如果向自然人投资者分配股利或红利，还要代扣投资者20%的个人所得税。对于投资国内（沪市和深市）上市公司的自然人股东，对其所获得的股息红利所得，减按10%的税率征收个人所得税。
第四章企业所得税理论及税收筹划实务
案例导入
日本日清食品公司在中国收购花生，临时派出它的一个海上车间，在中国大连港口停留28天，将收购的花生加工成花生米，将花生皮压碎后制作花生皮制板后又返售给中国。日清食品公司既没有在中国设立实际管理机构，也没有设立机构、场所，仅在大连港口停驻海上车间，因此，按照中国企业所得税法规定，日清食品属于非居民企业，则不必按其获得的花生皮制板收入向中国政府缴纳25%的所得税，而只需按照10%的税率缴

税务筹划(第五版)第04章税务筹划的基本的步骤

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税务筹划的目标是在合法、合规的前提下，通过合理安排涉税事项，降低企业整体税负，提高企业的经济效益。
税务筹划的必要性
随着经济全球化和市场竞争的加剧，企业面临着越来越大的税收压力。通过有效的税务筹划，企业可以合理地降低税负，提高企业的盈利能力和市场竞争力。
税务筹划有助于企业合理配置资源，优化产业结构，提升企业的经营管理水平和财务管理水平。
税务筹划(第五版)第04章税务筹划的基本步骤
目录
• 税务筹划概述 • 税务筹划的基本步骤 • 税务筹划的技巧与方法 • 税务筹划案例分析
01 税务筹划概述
税务筹划的定义
税务筹划是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先规划和安排，尽可能地减轻税收负担，实现税收利益最大化的过程。
企业所得税筹划方法
企业所得税筹划的方法包括合理利用税收优惠政策、选择合适的组织形式、合理安排企业的投资和融资等。
企业所得税筹划案例分析
通过具体案例分析，如某企业通过合理安排研发费用、某企业通过选择合适的组织形式等，说明企业所得税筹划的实际应用和效果。
增值税筹划案例
增值税筹划概述
增值税筹划是指纳税人在法律允许的范围内，通过合理安排增值税的抵扣和减免等，降低增值税税负，实现税收负担最小化的目的。
源、利用个人所得的抵扣和减免、合理安排个人所得的支付方式等。
03
个人所得税筹划案例分析
通过具体案例分析，如某高收入人士通过分散收入、某投资者通过选择
合适的投资方式等，说明个人所得税筹划的实际应用和效果。
企业所得税筹划案例
企业所得税筹划概述
企业所得税筹划是指企业在法律允许的范围内，通过合理安排企业的生产经营和财务管理等，降低企业所得税税负，实现企业税收负担最小化的目的。

会计实务中的纳税筹划

收益确实有现金流入。长期股权投资的权益法，则
较此要复杂，采用权益法时，投资成本与应享在初有被投资单位所有者权益份额的差额，股权投资即差额。理论上来说，从股权投资差额在借方时，初即
条约，企业又不能确定退款的可能性，递延确而应
认收入。如：企业为推销一项新产品，定凡购某规买商品者均有三个月试用期，不满意的，个月内三予以退货，这种情况，企业尽管已将商品销售在该
额。实企业可以根据制度规定和资金本身所具有其的时间性价值，学、法地缩减纳税额，利用会科合并
收入。因此这笔业务的纳税期也可延迟。销售合同中规定了由于特定原因买方有退款
额，利用会计实务处理的可选择性、活性来进并灵行纳税筹划。【键词】纳税筹划关缩减税额
且此项安装或检验任务是销售合同的主要组成部分。如：些制造企业销售大型设备，备已发出，某设
６税收优惠政策对纳税额的影响、
税法中对销项税额的“ 当期 ” 定中规定，取限采
赊销和分期收款发生销售货物，为按合同约定的收款日期的当

《税务筹划》课程学习指导书(2012.9)

《税务筹划》课程学习指导书商学院财务系2012年9月课程说明一、课程介绍本课程的任务在于以税收筹划的基本原理为指导，按照理论与实践相结合的原则，通过对税收筹划基本理论及实务的讲解，使学生系统掌握税收筹划的基本理论、基本内容和基本方法；并通过对税收筹划典型案例的分析与点评，提高学生对税收筹划的实际应用能力，提高辨别和区分合理避税与偷税的界限的能力。

二、考核方式和要求1．本课程的考核将采用平时考核和期末考试相结合的方式。

平时考核主要考核学生的学习态度、到课率、案例分析报告、习题完成质量等内容，一般占成绩的30%，期末考试成绩占70%。

2．考核要求是既考知识，又考能力，注重“三基”。

三、参考书目1、蔡昌，《税收筹划》，海天出版社2、方卫平，《税收筹划》，上海出版社3、庄粉荣，《实用税收策划》，西南财经大学出版社4、财政部注册会计师考试委员会办公室，《税法》，经济科学出版社5、盖地，《税务会计》，首都经贸大学出版社6、计金标，《税收筹划》，中国人民大学出版社7、周叶，《税收筹划》，上海财经大学出版社四、课时分配表第一章：税收筹划概述基本要求：掌握税收筹划的概念、税收筹划的基本原则、了解税收筹划的地位与作用。

重点：税收筹划的概念、税收筹划的基本原则。

难点：税收筹划与偷税、逃税、抗税、骗税、避税、节税之间的关系。

习题：1、基本概念：税收筹划偷税抗税骗税避税节税2、税收筹划与偷税、抗税、骗税、避税、节税之间有何关系？3、税收筹划的基本原则有哪些？4、“税收筹划可以促进纳税人依法纳税”，你同意这种说法吗？5、税收筹划有何作用？6、综合题：阅读下面一段材料，并结合材料谈谈你对避税的认识。

我国增值税暂行条例规定了增值税的起征点为5000元，有一按月征收的纳税人，本应收取5100元的营业额，同时缴纳增值税153元（5100*3%），实得4947元。

但他为了躲避税法管辖而谋取交易双方的利益，只收取对方4999元的营业额。

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• 纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的全部价款，但不包括建设方提供的设备的价款。
第四章营业税的纳税筹划实务
筹划思路
¡ 对混合销售行为的纳税筹划，实践过程中主要有两种方法，一是分拆为两个公司，将增值税业务和营业税业务分拆开来分别纳税；二是纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务的，向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位的证明，从而将增值税业务和营业税业务分别纳税。
¡ 税法规定，建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
¡ 工程承包公司承包建筑安装工程业务，如果其与建设单位签订建筑安装工程合同，无论其是否参与施工，均应按照“建筑业”税目征收营业税，税率3%；如果工程承包公司只负责工程的组织协调业务，不参与建设单位签订承包建筑安装工程合同，则按“服务业”税目征收营业税，税率 5%。
第四章营业税的纳税筹划实务
2020/11/29
第四章营业税的纳税筹划实务
学习任务
1. 掌握混合销售的纳税筹划、减少流转环节的纳税筹划、合作建房的纳税筹划。
2. 熟悉降低原材料价格的纳税筹划、利用分包合同进行纳税筹划、娱乐业分离经营的纳税筹划；
第四章营业税的纳税筹划实务
一、混合销售的纳税筹划
第四章营业税的纳税筹划实务
六、娱乐业分离经营的纳税筹划
¡ 娱乐业的计税营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票费、台位费、点歌费、鲜花、烟酒、饮料、茶水、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。
第四章营业税的纳税筹划实务
筹划思路
¡ 娱乐业将其经营的一些货物商品独立出来，使其能够适用增值税（某些地区娱乐业税营业税税率为 20%，高于增值税税率），则可以达到节税的目的。
l 方案一：酒水、饮料、茶水、小吃等由歌舞厅自己经营；
l 方案二：假设歌舞厅经营面积中独立分离出一小部分，出租给其他单位，且由其他单位开办小超市经营酒水饮料等，歌舞厅每月收取租金4万元。
¡ 从节税角度出发，该歌舞厅应如何选择？
第四章营业税的纳税筹划实务
七、不动产转让的纳税筹划
¡ 企业销售房地产按照规定应当缴纳营业税及其附加税费、土地增值税等，有什么办法可以做到不纳这部分税款？
第四章营业税的纳税筹划实务
税收优惠政策
¡ 自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。
¡ 以房地产进行投资、联营的，如果投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，暂免征收土地增值税。但对以房地产作价入股，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，或是投资、联营企业将上述房地产再转让，则属于征收土地增值税的范围。
第四章营业税的纳税筹划实务
筹划点评
¡ 实际操作过程中，有可能出现施工企业虚增购买材料价格或购买材料以次充好的现象，这样还不如建设单位自行采购材料。
第四章营业税的纳税筹划实务
五、减少流转环节（避免重复征税）的纳税筹划 ¡ 筹划思路：营业税实行每一环节全额征收的办法，
既不像消费税实行单一环节征收，又不像增值税只对增值部分征收。既然营业税实行每一环节全额征收，因而可以通过减少流转环节来避免重复纳税。
l 另一种是成立“合营企业”方式，即双方分别以土地使用权和货币资金入股，成立合营企业，这也分为两种方式：
¡ 一是房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。 ¡ 二是房屋建成后提供土地方采取按销售收入的一定比例提
成的方式参与分配Biblioteka 或提取固定利润。第四章营业税的纳税筹划实务
筹划思路
¡ 如果采取“以物易物”的方式，则甲乙双方都要交营业税，怎么避免这个纳税义务呢？
¡ 税法规定，自2003年1月1日起，以不动产和无形资产（土地使用权）投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。
¡ 筹划思路：由于会计准则将土地使用权作为无形资产核算，所以当拥有土地使用权一方准备与他人合作建房时，可以考虑以土地使用权出资，与对方合资成立合营公司，双方风险共担、利润共享。税务部门对合营企业以无形资产投资入股的行为不征营业税，只对合营公司将来销售房屋取得的收入按销售不动产征税；对双方分得的房屋作为投资利润，不征营业税。
l 方案一：分拆为两个公司。母公司只负责生产和销售，另外成立一家全资子公司专门负责钢结构产品的建筑安装业务。
l 方案二：向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位的证明。
¡ 计算原方案的税负，并与方案一和方案二比较，作出选择。
第四章营业税的纳税筹划实务
思考：
¡ 将属于不同税种的业务分拆（成立全资子公司或独立核算的二级法人）筹划，是人们常用的手段，但上例中其税收负担为什么反而增加了呢？
¡ 上例充分证明，生产销售建筑材料并负责建筑安装的纳税人的混合销售行为，如果沿用上述方法进行筹划，企业的税负反而可能增加。
第四章营业税的纳税筹划实务
二、合作建房的纳税筹划
筹划点评
¡ 甲、乙双方若考虑成立合营企业的方式，则双方将面临着如何合作经营、如何共担风险、共享利润等长期合作问题，并且要办理一定的手续和需要相关部门审批，必然要支付一定的费用。若双方根本没有合作的空间，完全是为了建房后自用，就没有必要成立合营企业了。
第四章营业税的纳税筹划实务
三、利用分包合同进行纳税筹划
¡ 娱乐业可将酒水饮料等的销售业务单独分离出来，出租给其他单位开办小超市。歌舞厅每月对超市收取小额租金并按服务业的5％的低税率交纳营业税。（实质也是转换税目）
第四章营业税的纳税筹划实务
案例
¡ 某市一歌舞厅本月营业收入共200万元，其中包括门票费用100万元，台位费、点歌费用等60万元，酒水、饮料、茶水、小吃等收入40万元（相关成本30万元）。该歌舞厅适用企业所得税税率25%。有两套方案可供选择：
第四章营业税的纳税筹划实务
案例
¡ 建设单位甲有一项建筑工程找某一施工单位承建，在工程承包公司乙的组织下，施工单位丙中标。此时，承包公司乙的承包方案为：施工单位丙与建设单位甲签订承包合同，合同金额为3000万元，建设单位甲支付给承包公司乙200万元的中介服务费。
¡ 你能提出更好的方案吗？
第四章营业税的纳税筹划实务
筹划思路
¡ 采用工程承包公司与建筑单位签订总建筑安装工程合同的方式，然后再将部分业务分包或转包出去，这样原本组织协调业务收入不必按5%的服务业税率征税，而是按3%的建筑业税率征税。
第四章营业税的纳税筹划实务
筹划点评
¡ 乙公司为了节省4万元的营业税，会承担很大的风险。如果丙公司不能按期按质完成工程项目B 的任务，以及建设单位不能及时支付给丙公司工程款等的责任和风险会有乙公司承担。
l （1）如果广信公司直接销售房产，其应该缴纳的各种税费有哪些？分别计算其应纳税费金额。
l （2）设计广信公司减税的筹划方案。
第四章营业税的纳税筹划实务
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/29
第四章营业税的纳税筹划实务
第四章营业税的纳税筹划实务
四、降低原材料价格的纳税筹划
¡ 根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十八条的规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的全部价款，但不包括建设方提供的设备的价款。
第四章营业税的纳税筹划实务
¡ 合作建房是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方合作建造房屋。合作建房有两种方式：
l 一种是“以物易物”方式，即双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换，这又分为两种方式：
¡ 一是土地使用权和房屋使用权相互交换，双方都取得了拥有部分房屋的所有权。
¡ 二是以出租土地使用权为代价换取房屋所有权。
第四章营业税的纳税筹划实务
案例
¡ 某市永明有限公司是一家生产销售钢结构房及其他钢结构产品的企业，为增值税一般纳税人。为方便客户，公司同时提供建筑安装服务。2012年销售收入85245万元，其中属于混合销售业务的其他钢结构产品销售收入4000万元（不含税），建筑安装收入468万元（含税），当年可抵扣的进项税为460万元。该公司在此思路下经营了一年后，董事长觉得税收负担太高，那么应当如何进行筹划呢？专家提出了两个方案：
第四章营业税的纳税筹划实务
案例
¡ 甲建筑施工企业与乙企业合作建房，甲建筑施工企业提供资金并负责施工，乙企业提供土地使用权。双方约定，房屋建好后按5:5的比例分配房屋。工程完工后，经有关部门评估，该建筑物价值1200万元，甲、乙各分得600万元的房屋。
¡ 如何进行纳税筹划呢？
第四章营业税的纳税筹划实务
• 纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。
• 纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按有关规定计算征收营业税。
¡ 从节税的角度，乙施工企业应如何选择？