现金流量表的编制方法

现金流量表的编制方法及相关计算公式

一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”

1、 销售商品、提供劳务收到的现金

＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额

2、 收到的税费返还

＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数

3．收到的其他与经营活动有关的现金

＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）

具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：

收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）

＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）－(4+5+6+7) }

公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4．购买商品、接受劳务支付的现金

＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）

5．支付给职工以及为职工支付的现金

＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”

6．支付的各项税费

＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目

现金流量表的编制方法

现金流量表是财务报表中的重要组成部分，用于反映企业在一定时期内现金流入和流出的情况，对企业的经营状况和财务健康状况进行评估。编制现金流量表的方法有两种，分别是直接法和间接法。

一、直接法

直接法是指通过将现金流量按照其性质进行分类，直接列示现金流入和流出的金额，从而得出净现金流量的方法。

1. 现金流入的分类

现金流入主要包括以下几个方面：

（1）销售商品、提供劳务收到的现金：即企业通过销售商品或提供劳务所收到的现金。

（2）收到的税费返还：即企业收到的与税费相关的返还款项。

（3）收到的其他与经营活动有关的现金：即企业从其他经营活动中收到的现金，如租金收入、利息收入等。

2. 现金流出的分类

现金流出主要包括以下几个方面：

（1）购买商品、接受劳务支付的现金：即企业通过购买商品或接受劳务所支付的现金。 （2）支付给职工以及为职工支付的现金：即企业支付给职工的工资、奖金等现金。

（3）支付的税费：即企业支付的与税费相关的款项。

（4）支付的其他与经营活动有关的现金：即企业在其他经营活动中支付的现金，如租金支出、利息支出等。

3. 净现金流量的计算

净现金流量等于现金流入减去现金流出的金额。

二、间接法

间接法是指通过调整净利润来计算净现金流量的方法。

1. 调整净利润

在间接法中，首先需要对净利润进行调整，将与现金流量无关的项目排除，包括：

（1）计入净利润但不涉及现金收支的项目，如折旧、摊销等。

（2）与投资和筹资活动有关的项目，如投资收益、利息收入等。

（3）与非经营性活动有关的项目，如非经营性损益、非经营性资产处置损益等。

2. 计算净现金流量

调整后的净利润加上与经营活动有关的项目，减去与经营活动无关的项目，即可得到净现金流量。 三、选择编制方法

现金流量表的编制方法

一、现金及现金等价物净增加额

现金及现金等价物的净增加额

=现金的期末余额-现金的期初余额

二、筹资活动产生的现金流量净额

1.借款收到的现金

=短期借款的贷方发生额

2.偿还债务所支付的现金

=短期借款的借方发生额

3.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

=利息支出

三、投资活动产生的现金流量

1.取得投资收益所收到的现金

=投资收益

2.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

=固定资产清理的贷方发生额

3.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

=在建工程的借方发生额+固定资产的借方发生额

四、补充资料

1.净利润

=净利润 2.固定资产折旧

=管理费用中的折旧费

3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）

=固定资产清理的贷方发生额-残值

4.财务费用

=利息支出

5.投资损失（减:收益）

=投资收益

6.存货的减少（减：增加）

=存货的期初数-存货的期末数

7.经营性应收项目的减少（减：增加）

=（应收账款的期初数－应收账款的期末数）+（其他应收款的期初数-其他应收款的期末数）+（预收账款的期末数－预收账款的期初数）

8.经营性应付项目的增加（减：减少）

=（应付账款的期末数-应付账款的期初数）+（应交税金的期末数-应交税金的期初数）+（其他应交款的期末数-其他应交款的期初数）+（其他应付款的期末数-其他应付款的期初数）+（预付账款的期初数－预付账款的期末数）

9.其他

一般无数据。

五、经营活动产生的现金流量

1.销售商品、提供劳务收到的现金

=主营业务收入*（1+17%）＋其他业务收入+（应收账款的期初数-应收账款的期末数）+（预收账款的期末数-预收账款的期初数） 2.收到的其他与经营活动有关的现金

=营业外收入+其他应收款的贷方发生额+其他应付款的贷方发生额+利息收入（公式一）

现金流量表的编制方法

（一）现金流量表基本部分（主表）的编制方法

现金流量表基本部分（主表）的各项目的内容及填列方法如下：

1、经营活动产生的现金流量

企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。

◆经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

◆直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。

采用直接法时，一般以利润表的营业收入为起点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动现金流量。

（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。

（2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返还等。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“其他应收款”等科目的记录分析填列。

（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、经营租赁收到的租金和流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。

（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入材料、商品和接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付的前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内减去。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”和“主营业务成本”等科目的记录分析填列。