增值税税务稽查应对28页PPT

询问人、记录人、被询问人要在笔录末尾签署日期并签名，询问人 与记录人不得互相代签。
•
（7）现场笔录的要求 现场笔录必须由税务检查人员当场制作，不得由他人代为 制作，也不得事后补作。
（四）税务稽查的取征
1、稽查调查取证的获取要求 （1）证据的收集工作必须由税务机关二名（含）以上具 有税务行政执法资格的人员进行； （2）税务案件证据的收集地点应在被查对象或相关人员 的业务场所、税务机关的办公场所进行。被检查或被调查 人提请,经税务机关许可, 证据收集也可在第三地进行。 （3）税务案件证据的收集由税务机关的检查人员在税务检 查过程中依法定程序、权限和条件进行；
试验二税务稽查
一、税务稽查的概况介绍
（一）税务稽查的职能与任务
1、税务稽查的职能 （1）监督 （2）惩处 （3）教育职能 2、税务稽查的任务 （1）收集税收违法事实的证据 （2）查明税务违法事实，认定税务违法性质 （3）查获税务违法者应纳税款，处理税务违法行为 （ 4 ）保护国家税收利益来自纳税人及其他当事人的合法权 利
（4）调查取证所获资料要遵守保密法定原则
2、税务稽查证据的种类与特征 （1）种类 ①书证； ②物证； ③视听资料； ④证人证言； ⑤当事人的陈述；⑥鉴定结论 ；⑦现场笔录 （2）特征 ①关联性 ②合法性 ③真实性。
3、税务稽查证据的制作（收集）要求 （1）书证的制作要求：《规程》第二十四条 ①原件 需要提取与案件有关资料原件的，可以用统一的《发票换 票证》换取发票原件或者《提取证据专用收据》提取有关资 料； ②复制、影印件
• ④《询问（调查）笔录》固定格式部分应逐项填写清楚。正文部分采 用问答形式。记录询问内容要真实、准确、详细、具体，不得随意取 舍。对证人提供的物证、书证，要在记录中反映出来并记明证据的来 源。询问人出示证据提问，也必须写明出示何物；

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纳税评估的应对
• 第二招：掌握目前税负率动态
• 当前同行业的税负状态 • 国家公布的税负统计数据 • 统计年鉴的指标
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纳税评估的应对
• 第三招：计算、分析企业申报的税负率
• 前后月度对比 • 与统计数据对比
建立企业税负率分析档案
• 指标主要是合理，而不是高 • 太高也属于异常
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纳税评估的应对
• 听听税务稽查机关的肺腑之言
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税务自查应对
自查区域
• 针对稽查目的自查 • 关注重大税务风险 • 重大问题主动补税 • 可以聘请中介自查 • 关注预收款 • 关注其他应收款
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税务自查的应对
• 补税也会补错地方
• 该补国税还是地税？ • 想征管部门还是稽查部门补税？ • 向市级税务机关还是更高级别税务机关补税？ • 补以往年度还是补今年的税？
• 处以4，200，000元罚款
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纳税人成功维权案例
• 企业的应对-向顺德区法院起诉 • 顺德法院的审理
♠ 税局认定企业通过不列收入、少列收入偷税 ♠ 会计准则中规定收入实现需要满足四个条件 ♠ 税局没有提供符合认定原告上列销售收入条件的任何证据 ♠ 税局未提供有效证据证明原告所销售的货物已到增值税纳税义务的
成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子 数据核对无误”，并由当事人签章
♠ 需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、
单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上 并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文 件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并 由电子数据提供人签章
63.5% • 税务总局直接组织有关地区国税、地税稽查局统一对 63 家大型

第三、复议进行中你需要面对的问题。 1、税务行政复议的基本环节有哪些？ 2、具体行政行为能停止执行吗？ 3、行政复议中的举证责任由谁承担？ 4、申请人、第三人能查阅复议案件有关材料吗？ 5、申请人能撤回复议申请吗？ 6、那些情况下需要中止复议？ 7、行政复议能进行调解吗？ 8、复议机关应在多长时间内作出复议决定？ 9、复议机关在那些情况下会撤销或变更被申请人的具体 行政行为？
• 新刑法《修正案》下的机遇与挑战
• 避免高管承担刑责 企业建立健全税务风险预警机制，构
建合理的税务业务处理流程。 企业高管树立风险防范意识，责任到
人，谁决策谁负责。
四、怎样维护企业合法权益
（一）税务稽查中纳税人享有的权限 1. 知情权 2. 被告知权 3. 特殊稽查人员回避权 4. 检举、控告征税违法行为权 5. 被保密权 6. 纳税争议救济权 7. 税务行政赔偿权
（二）税务行政复议
纳税人在进入复议程序时，要注意把握游戏 规则：
１．当纳税人及其他当事人认为税务机关 的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法 向税务行政复议机关申请行政复议．
企业如何正确应对税务稽查
一、总体原则 二、怎样分析税务稽查结论 三、怎样解决税务稽查纠纷 四、怎样维护企业合法权益
一、总体应对原则
（一）从被动转为主动
后知后觉
被动心态
脆弱心理 淡化风险
抵触应对
主动心态
正确处理账务 熟悉财税政策（一）分析援引法律条文的准确性、 完整性
税务稽查人员在填制税务文书时，有的 只引用省级或市级颁发的规范性文件，作为 执法依据；有的没有具体文号、名称或随意 省略；有的税务文书的格式部分不符合相关 法律、法规的规定等等，这些问题都有可能 成为纳税人维护自身权益的依据。

不需要立案的 制作《税务处 理决定书》或 者《税务稽查 结论》
《税务处理决定书》 稽 查 案 或者《税务稽查结 卷 归 档 论》报经局长批准 立卷 后执行，并作出 《执行报告》
图： 税务稽查简易程序
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三 税务稽查工作程序4
（四）税务稽查实施
1、税务稽查的权限 2、税务稽查的实施程序 3、税务稽查的方式
➢各种税收票证必须按票面的编号顺序使用 ➢必须多联一次复写完成 ➢一份税收票证只能填开一个税目、一个纳税
人 ➢不准收税不开票或者开票不收税
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三 税务稽查工作程序3
（三）税务稽查的程序 1、设置一般程序和简易程序的意义 2、划分一般程序和简易程序的标准 3、一般程序和简易程序的内容
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确定稽查对象为 立案的，登记稽 查实施台帐 报局长审批
实施 税务 稽查
若有必 要的， 采取保 全措施
根据《税务稽查底 稿》和有关证据资 料等制作《税务稽 查报告》
（五）税务稽查审理 （六）税务处理决定的执行 （七）税务稽查案件的复查
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四 税务稽查执法约束
（一）税务机关调查税务违法案件时，对与案件 有关的情况和资料可以记录、录音、录像、归 侨 复制。
（二）税务机关派出的人员进行税务稽查时，应 当出示税务稽查证和税务稽查通知书。
（三）税务机关对税务稽查中的有关资料有责任 为被稽查人保守秘密。
税收项目通用分析表
地方税分析
税收指标变化频率显示图表
企业所得税分析
通用财务指标分析表
常用财务指标分析
财务指标变化图形
计算机选案程序续图
待查 纳税 人清 册
税务 稽查 项目 书

跨国企业合规要求提高
跨国企业需遵守更多国际税收法律法规，加强自身的税务合规管理， 防范国际税收风险。
企业应对税务稽查的建议
建立健全内部税务管理制度 企业应建立健全内部税务管理制度，明确岗位职责和操作 规范，确保税务处理的合规性和准确性。
提高税务风险意识 企业应提高全员税务风险意识，加强税务培训和宣传，形 成良好的税务文化。
税务稽查对企业的影响
影响企业的声誉
影响企业的管理
如果企业存在偷税、逃税等违法行为， 被税务机关查处后，将会受到法律制 裁，影响企业的声誉和形象。
税务稽查可以发现企业内部控制的薄 弱环节和漏洞，促使企业加强内部管 理，提高财务管理水平。
影响企业的经营
税务稽查会对企业的财务、税务等方 面进行检查，如果发现企业存在违法 行为，将会被追缴税款、罚款等，给 企业经营带来负面பைடு நூலகம்响。
企业应定期与税务机关进行沟通，了解最新的税务政策、法规和稽查重点。同时，企业可以主动向税务机关汇报自身的经营 状况、税务处理方法和结果，以增加透明度，降低被稽查的风险。在遇到税务问题时，应及时、如实与税务机关进行沟通， 寻求解决方案。
完善税务档案管理
完善的税务档案管理可以帮助企业记录和追溯税务处理的依据，提高税务处理的规范性和准确性，降 低因违规操作而产生的税务风险。
税务稽查应对及风险 防范课件
• 税务稽查概述 • 税务稽查应对策略 • 税务稽查风险防范措施 • 税务稽查典型案例分析 • 税务稽查未来发展趋势及应对建议
目录
税务稽查概述
税务稽查的流程与内容
流程
选案、检查、审理、执行四个环节。
内容
检查纳税人的纳税申报、税款缴 纳、发票使用等情况，核实企业 财务报表、合同等资料，评估企 业的纳税信用等级等。

详细描述
某科技公司在为客户提供技术服务时， 未按规定申报缴纳增值税、企业所得 税等税款，通过设立内外两套账的方 式隐瞒收入和利润，最终被税务机关 查处并处以罚款。
企业虚开发票案例
总结词
企业为了获取更多的利益，虚构交易 或开具与实际交易不符的发票，导致 税款流失。
详细描述
某贸易公司与关联方之间虚构货物交 易，开具增值税专用发票，虚增销售 额和税额，最终被税务机关发现并依 法处理。
建立税务风险预警机制
企业应建立健全的税务风险预警机制，及时发现和防范潜在的税务风险。
通过数据分析、内部审计等手段，定期对企业的税务情况进行全面检查，确保不存 在违规行为。
对于可能存在的风险点，加强监控和管理，制定应对措施，降低风险对企业的影响。
05 案例分析
企业偷税漏税案例
总结词
企业通过虚构业务、设置内外两套账 等手段，少报、瞒报应纳税所得额， 达到偷税漏税的目的。
章可循。
税务管理流程优化
对税务管理流程进行全面梳理和优 化，提高管理效率，降低税务风险。
税务档案管理
建立完善的税务档案管理制度，确 保税务资料齐全、规范、安全。
提高税务风险意识
培训与宣传
税务风险管理文化建设
定期开展税务风险意识培训和宣传活 动，提高全体员工的税务风险意识。
将税务风险管理融入企业文化建设， 形成全员参与、共同防范的良好氛围。
详细描述
企业通过关联交易进行利益输送、转移定价等行为，以达到少缴或不缴税款的目的。这种行为不仅损害了国家利 益，也破坏了市场经济的公平竞争原则。同时，关联交易问题也容易导致企业出现财务风险和经营风险。
03 企业防范方法
建立健全税务管理制度
制定税务管理制度

[极易]触发税务稽查、纳税评估、反避税调查的
信息： *营业额大但长期亏损或微利经营； * 长期亏损但生产经营规模不断扩大（如不断增资 从股东或其他企业不断借入款项、固定资产规 断增大、营业收入稳步增长等）； *营业额大且微利经营但销售对象或订单来源单一 *常规判断有边角料、废品等出售但无其他业务利 *长期不作盘盈盘亏处理； *有直接长期股权投资或其他关联关系但不进行关 来申报；
账簿凭证审核为突破口，以核实电子数据为工作重点的检查方案。
司销售配电柜6台，每台售价5000元，已预收35100元的货 11月25日 货物全部发出。
税务稽查人员在日常稽查中发现其未确认收入，按有关规
应补增值税35100÷(1+17％)X17％=5100(元)，并予以处
税务稽查风险2
虚开增值税发票 有效的手段
针对中小型企业
库是最有效的手
实地核查
[案例]某啤酒有限公司隐匿收入偷税案
**增值税税负波动大或连续3个月零申报及长期税
平低于同行业；
*增值税税负高但所得税税负低； *常规判断属一般常规性企业但无形资产金额较大
成长态势;
*资本公积项目余额大； *其他应收等往来项目余额大； *预收、预付账款项目余额大； *存货项目余额大且不断增长； *存货项目余额出现负数；
税务机关从那些渠道获取[企业账外经营及少申 税款]的信息？ 税务机关除从企业的申报的财务数据中（如： 预收账款、预付账款、存货、其他应付款等） 判断企业是否存在账外经营的可能外，在稽查 中还可能从以下渠道获取相关信息： 运输单据 差旅费的相关单据 产品的售后维修单据 代办事项代收代付款项的相关凭证、保险理赔单 相关合同 入库单、出库单
检查预案：
检查人员认为，如果该公司存在账外经营，即使手段再高明，其账

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• 税务稽查概述：
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• 是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人 履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进 行检查和处理工作的行政执法行为。 • 主体、对象、客体。 • 监督、惩处、教育、收入职能。 • 权限。 • 选案、检查、审理、执行。 • 特点：执法行为、重证据（取证）、依法定程序进行、稽 查结果的法律风险。（与纳税评估或税源管理部门日常核 查、检查的区别） • 后果：补税、滞纳金、罚款、没收违法所得、停供发票、 移送公安。
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一、大企业税务风险管理与税务稽查
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• 大企业税收风险成因及类型： • 随着市场经济的发展，大企业集团跨区域、 跨行业的特点较突出，企业内部组织架构 繁杂，“枝节”繁多，税收风险较大，不 仅可能给企业带来巨大的经济损失，而且 也给税务机关带来潜在税收执法风险。具 体的成因无外乎来自于企业内外部环境因 素。
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卡马乔事件中的税务风险 ——21世纪第一个“丧权辱国的不平等条约”
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按照合同，卡马乔的任期到2014年8月底，足协现在 单方面要求解约，需要支付卡马乔教练团队违约金。具体 数目流传的说法不一，但差距很小，加上税金，大约为 700万欧元。据知情人士透露，足协的违约金底线远低于 这个数目，因为虽然合同中并没有成绩作为约束条款，可 是有一条内容规定“必须带队取得明显的变化”。因此，足 协认为不可能全额支付违约金。 谈判破裂，卡马乔向国际足联状告中国足协。 工资竟未明确税前还是税后！ 应该下课的难道只是卡马乔一人？
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• 检查组立即对该公司的收入费用展开核查。翻看凭证时，检查人员 发现了一个疑点：
• 按照税法规定，从事农业生产的单位和个人自产自销的初级农业产 品免征增值税，苗木属于初级农产品范畴，苗木生产者可以申请开 具免税发票。据此，A公司采购苗木，取得的应该是免税发票。 • 然而，A公司的凭证资料显示，该公司取得的外省市苗木采购发票 全部为含税票。税率也有差别，有的是13%，有的是17%。收款人五 花八门，有的是个人，有的是餐馆，部分凭证里还附有开票方的证 照复印件。
春秋笔法
国家税务总局公告2010年第19号 国家税务总局关于企业取得财产转让等 所得企业所得税处理问题的公告 一、企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转 让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应 付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现， 除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴 纳企业所得税。
股权投资所得要一次性计入确认收入
关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补 充通知 国税函〔2008〕264号 二、关于股权投资转让所得和损失的所得税处理 问题 （二）企业在一个纳税年度发生的转让、处置持 有5年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转 让所得、债务重组所得和捐赠所得，占当年应纳 税所得50%及以上的，可在不超过5年的期间均匀 计入各年度的应纳税所得额。 (老文件2008年起自动失效）
• 一段时间后，协查回函，印证了检查组的判断。 • 天津回函告知，被协查单位W公司的有关发票报验数据 与A公司收取的11张发票的金额税额均不一致，被协查单 位D公司否认与A公司有业务来往，有24份协查发票与A 公司毫无关系。 • 山东回函告知，被协查单位Z公司否认与A公司有业务来 往，协查的13份发票受票单位实际是杭州某公司。 • 这一协查结果让胜某无言以对。统计显示，A公司共取得 48张问题发票，涉及金额3600余万元，A公司存在重大 “偷税”嫌疑。

将收集到的证据进行分类整理 ，便于后续审查和分析。
妥善保管证据
确保所收集的证据得到妥善保 管，防止丢失或损坏。
税务稽查的沟通技巧
尊重对方
在沟通过程中要尊重对方的意见和人格，避 免冲突和摩擦。
倾听对方
在沟通过程中要认真倾听对方的意见和诉求， 以便更好地了解对方的需求和关切。
清晰表达
用简洁明了的语言表达自己的观点和要求， 避免产生歧义。
详细描述
某跨国公司利用国际税收政策差异，通过在多个国家和地区设立子公司、转移定价等方式，进行大规模避税。税 务稽查部门经过跨国合作，调查取证，最终成功追缴了该公司的税款，并对其避税行为进行了处罚。
05 税务稽查的风险和防范
税务稽查的风险种类
政策风险
由于对税务政策理解不准确 或执行不到位，导致企业面 临税务处罚或补缴税款的风 险。
税务稽查的主体
税务稽查的对象
税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务 人以及相关单位和个人。
税务稽查的主体是各级税务机关设立 的稽查局。
税务稽查的目的和意义
确保税收征管工作合法、公正、 公开
通过税务稽查，可以发现和纠正税收征管 工作中存在的问题，保障税收征管工作的 合法性、公正性和公开性。
防止和打击偷税、逃税等违法行 为
操作风险
在税务稽查过程中，由于人 为操作失误或管理不善，导 致企业面临税务处罚或补缴 税款的风险。
系统风险
由于企业使用的税务软件或 信息系统存在漏洞或缺陷， 导致企业面临税务处罚或补 缴税款的风险。
舞弊风险
企业内部存在违反税法规定 的舞弊行为，导致企业面临 严重的税务处罚和信誉损失。
税务稽查风险的防范措施
加强政策学习
及时了解和掌握最新的税务政策，确保企业 税务处理的合规性。

稽查局在无法查到其他证据的情况下，根据纳税人口供， 对高某作出了补税、罚款的处理。
高某不服上述决定，将稽查局起诉至法院。在法庭上，高 某以稽查局对其补税罚款证据不足为由，要求法院撤销国税局 稽查局的行政决定。其主要理由，一是该企业是其父亲开办的， 他只帮着管理；二是稽查局补税的依据不足，该企业没有那么 多的销售额。
【案例分析】国税部门存在哪些违法行为?
该公司如何应对？
1、未按法定程序出示税务检查通知书 2、超越权限行使检查权。 3、查询储蓄存款没有合法手续 4、处罚程序违法。 5、是否受理的裁决超越了法定期限 6、县国税局不予受理复议申请的理由不成立 7、15日内可提起行政诉讼
【本案启示】
1、谨慎应对未事先通知的检查。 【准备工作】
【问题1】稽查人员能否调取存有帐薄资料的办公用 具，如文件柜、电脑等？
【分析】 “行政主体无明文规定的行政行为违法”。 税务机关不可以调取存有帐薄资料的办公用具，如文 件柜、电脑等。
【问题2】稽查局长是否有调取帐薄的审批权限？
各级税务局所属的稽查局局长无权批准
【问题3】调取账簿之后在限期内查不完怎么办?
对此，稽查局除《询问笔录》外，没有提供出有效证据反 驳高某。最后，法庭以主体错误、事实认定证据不足为由，判 国税局稽查局败诉，国税局稽查局原税务处理、处罚决定被撤 销。
【焦点问题】仅凭询问笔录能否定案
【法理分析】
【本案启示】1、2、3、4
ห้องสมุดไป่ตู้
【案例5】稽查证据
W市金牛织造有限公司主要产品为各种棉布,根据客户定单 安排生产, 基本无库存.购进棉纱后送浆纱厂浆洗合股(经线\纬 线),再自己织布或委托其外协厂加工. 2004年11月W市稽查局 在对其进行调帐检查时,调取了该企业部分帐外资料(如:仓库发 货记录,车间生产记录,部分销售合同等).

定义 实施主体 评估期间 信息来源 评估方式 评估程序 评估结果 应对方式
发出《税务约谈通知书》 进行实地调查核实 作出评估分析报告
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定义 实施主体 评估期间 信息来源 评估方式 评估程序 评估结果 应对方式
对计算和填写错误、政策和程序理解偏 差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、 举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具 有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提 请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的 纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、 补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳 税人按照税法规定逐项落实。 有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、 抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌 疑的，要移交税务稽查部门处理。 关联企业之间的业务往来不按照独立企 业业务往来收取或支付价款、费用，需要调 查、核实的，应移交上级税务机关国际税收 管理部门（或有关部门）处理。
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应对方式：设法了解具体的税务稽查原因，分不同情况区别对待。
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稽查实施程序
除非举报的案件，在检查前，稽查 局通常会提前告知被查对象检查的时间、 需要准备的资料等。
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稽查方式：稽查局官员可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、 查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法进行。
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税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳 税人、扣缴义务人的检查次数。税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程， 负责选案、检查、审理、执行的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制 约，规范选案程序和检查行为。
————《税收征管法实施细则第八十五条规定》
征管法中所提的税务检查就是指税务稽查，这是狭义上的税务检查。
评估期间以纳税申报的税款所属当期 为主，特殊情况可以延伸到往期或以往 年度。