第2章税法基本理论

第一讲
第一章 税法的基础理论
一、学习重点： 1、税法及其调整对象和税收法律关系的构成要素，
税法构成要素中的第一、二、四、五个要素； 2、税法分类中第一、二、三种划分方法
二、一般掌握： 1、税收及其特征 2、税法、税法体系，税法调整对象和税收法律关系，
税法构成要素及分类
第一节 税法的调整对象
一、税收的概念和特征（P2） 1、概念（国家参与社会财产分配的一种形式） 2、特征（固定性、强制性、无偿性）
二、现行税法制度的原则和内容 1、原则：统一税法、公平税负、简化税制和合理分权 2、主要内容：
（1）流转税发制度的改革（三个条例） （2）企业所得税发制度的改革（两步、三统一三取消） （3）个人所得税法制度的改革 （4）其他税法制度方面的改革
资源税法制度改革 《土地增值税暂行条例》的颁布 废止七个税种 将筵席税、屠宰税行使权下放给地方 （5）税收征收管理法制度的改革
第二节 税收法律关系
一、税收法律关系的特征（P4） 1、概念（…与…之间的权利义务关系） 2、特征： （1）主体一方始终是征税机关（主体地位不平等） （2）主体形式上权利义务不对等 （3）涉及财产所有权方面具有无偿性 （4）产生不取决于主体的主观意志
（比较税收法律关系与民事、行政法律关系）
民事法律关系的特征
第三章 我国税法的沿革
一、学习重点： 我国现行税法制度的内容
二、一般掌握： 我国现行税法制度的发展前景
一、前面内容 1、我国的税法制度建立背景：我国的税法制度是在借鉴
老解放区的税法制度建设经验和清理旧政府的 税法制度 的基础上建立起来的
2、1928年制定的《井冈山土地法》中，规定征收土地税 3、1931年中央苏区颁布《中华苏维埃共和国暂行税收》 规定，征收关税、营业税、农业税和工业税 4、1950年，政务院通令发布《关于统一全国税收的政策 》，同时发布《全国税政实施要则》 5、1953年工商税法的修正是我国50年代税法制度发展史 上的第一次大规模税法制度改革 6、1958年的工商和农业税发的改革是我国税法制度史上 的第二次大规模变革，是我国建国以来农业税发制度的一 次重大改革

（四）税务检查
税务检查，是指税务机关为了减少税款的流失，根据税收法律、法规及相关的财务 会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务、扣缴义务人履行扣缴义务的情况所进行 的检查和监督。
（五）法律责任
法律责任，是指纳税人、扣缴义务人不能正确履行义务、发生违法行为时所应承担 的法律后果。
（六）税收争议的解决
（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位
法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负 有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人 必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。 纳税人、扣 缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣 代缴、代收代缴税款有关的信息。
税收争议的解决，是作为征管方的税务机关在与纳税人、扣缴义务人、纳税担保人 等相对人在税款征收过程中所发生的一些争议予以解决的方式。针对不同情形可采 取税务行政复议或税务行政诉讼的方式解决，当税务机关的行为不当，给纳税相对 人造成损失时，纳税相对人有权要求税务机关予以赔偿。
三、《税收征收管理法》的遵守主体
（四）纳税申报的延期
纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税 款报告表确有困难（如受到不可抗力的影响、财务会计处理上有特殊情况等）。需 要延期的，应当在规定的期限内向税务机关书面延期申请；经过税务机关核准，可 以在核准的期限内办理。
（五）纳税申报的方式
纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者关批准，纳税人、扣缴义务人也可以按照规定采取邮寄、 数据电文（指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式）或 者其他方式（如委托他人代理）办理纳税申报事宜。

• 依征税对象的不同，税法可分为以下几时类： • 1）流转税（turnover tax）法。以商品生产、流通、消费
的流转额为征税对象而所课税的税法，叫流转税法。主要 包括：增值税法、营业税法、消费税法和关税法等。 • 2）所得税（Income Tax）法。以纳税主体的所得为征税对 象而所课税的税法，叫所得税法。主要包括：企业所得税 法、外商投资企业和外国企业所得税法、个人所得税消费 税法和关税法等。 • 3）资源税（resources tax）法。对自然资源课税的税法， 叫资源税法。主要包括：资源税法、土地增值税法、城镇 土地使用税法等。 • 4）财产行为税法。对财产、行为课税的税法，叫财产行 为税法。主要包括：房产税法、印花税法、车船税法、契 税法等。
• 国家税务总局对国家税务局系统实行机构、编制 、干部、经费的垂直管理，协同省级人民政府对
省级地方税务局实行双重领导。
最新.课件
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➢现行两套税务机关
• 1、国家税务局 省级国家税务局是国家税务总局直属的正厅（局）级
行政机构，是本地区主管国家税收工作的职能部门，负责 贯彻执行国家的有关税收法律、法规和规章，并结合本地 实际情况制定具体实施办法，局长、副局长均由国家税务 总局任命。 • 2、地方税务局
最新.课件
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➢ 税收基本法和税收普通法
• 所谓税收基本法是税法体系的主体和核心。 按照通常的立法原则，基本法一般包括： 税收制度的性质、税务管理机构、税收立 法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、 税收征收范围（税种）等。我国目前还没 有制定统一的税收基本法。税收普通法是 根据税收基本法的原则，对税收基本法规 定的事项分别立法进行实施的税收法律。 例如，以宪法为依据而调整个人所得税税 收关系的法律规范《个人所得税法》等。

1 直接 申报
2 电文 申报
3 特殊 申报
财产税税法 9.1.4 纳税申报
9.1.4.5 纳税申报的其他要求 • 纳税人和扣缴义务人的纳税申报期限和缴纳税款期限的最后一
天，如遇国家规定的公休假日（指元旦、春节、劳动节、国庆 节和星期六、星期日等）可以顺延。 • 纳税人和扣缴义务人发生纳税或扣缴义务，未按规定的期限办 理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税 务机关有权规定其应纳税额。 • 纳税人和扣缴义务人要按照申报表规定的内容填写，并加盖单 位公章，做到表内整洁、指标齐全、数字连续。
财产税税法 9.1.2 账证管理
9.1.2.3 账证管理的内容
01
计算机
05 记账管理 02
账证资料 的保管
个体户 建账要求
04 03
税控装置 会计管理 的使用 的备案
财产税税法 9.1.2 账证管理
9.1.2.2 账簿设置的范围 ➢ 根据《征管法》及其实施细则的有关规定，从事生产经营的纳
税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政法规和国务院财政、 税务主管部门（财政部、国家税务总局）的规定设置账簿，根 据合法有效凭证记账核算。 ➢ 纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置账簿，包括总账、 明细账、日记账和其他辅助性账簿等；扣缴义务人应自扣缴义 务发生之日起10日内设置代扣代缴、代收代缴税款账簿等。
5 9.2.2.5 税收保全
6 9.2.2.6 强制执行 7 9.2.2.7 其他措施
纳税评估 9.3.1 纳税评估的含义、机构和内容
9.3.1.1 纳税评估的含义 • 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税
人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定 量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。它的基本法律 依据是2005年3月国家税务总局制定的《纳税评估管理办法 （试行）》。