税法基本原理讲义辅导

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第四章讲义1营业税法【本章考情分析】本章是《税法》考试的比较重要的税种之一。

考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，特别是计算题,本章分数一般在8分以内。

【本章内容:6节】第一节纳税义务人与扣缴义务人第二节税目与税率★第三节计税依据★★第四节应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理★★第五节税收优惠★第六节征收管理【本章变化内容】1.营业税改征增值简介2.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地业务3.税收优惠有新增、有删除、有变化：如明确境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税等。

◆本章内容讲解营业税的概述一、营业税概念及特点:营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。

营业税特点：1.实行普遍征收，按行业设计税目税率2.一般以营业额全额为计税依据，计算简便3.税额不受成本费用影响,保证财政收入稳定增长二、营业税与增值税的关系区别：（1）征税范围完全相反，互相排斥。

（2）和价格的关系不一样。

增值税是价外税，营业税是价內税。

营业税在所得税前可以扣除，增值税在所得税前不得扣除。

（3）计税方法不一样。

增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。

三、营业税改征增值税试点:1.试点地区：上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。

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注册会计师考试辅导《税法》第十三章讲义1
税务行政法制
◆本章考情分析
本章为《税法》科目考试的非重点章,以单项选择题、多项选择题命题,一般不超过2分。

◆本章内容：3节
第一节税务行政处罚
第二节税务行政复议
第三节税务行政诉讼
◆本章基本内容框架
◆本章内容讲解
第一节税务行政处罚
税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。

一、税务行政处罚的设定
现行我国税收法制的原则是税权集中、税法统一，税收的立法权主要集中在中央。

1.全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。

2.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。

3.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。

税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1 000元；
对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30 000元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10 000元；超过限额的，应当报国务院批准。

第一章税法基本原理《税法Ⅰ、Ⅱ》考前须知一、考试题型与要求：均为客观题型，具体题型如下：（一）单项选择题（40分）要求：只有1个正确，40×1＝40分。

（二）多项选择题（60分）要求：有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。

错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

30×2＝60分。

（三）计算题（16分）要求：2道题，每题4个小题，每小题2分；计2×4×2＝16分；答案为单选。

（四）综合分析题（24分）要求：2道题，每题6个小题，每小题2分；计2×6×2＝24；答案为单选或多选；错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

二、情况汇总：1、四种题型，均为涂卡题；2、90个小题；3、总分140分；4、及格分数线140×60％＝84分；5、考试时间：2.5小时。

※《税法Ⅰ》第一章税法基本原理◎题型：单项选择题、多项选择题◎历年考题分析第一节税法概述一、税法的概念与特点（一）税法的概念（二）税法的特点二、税法原则（一）税法的基本原则1、税收法律主义2、税收公平主义3、税收合作信赖主义4、实质课税原则【例1】某乡镇财政所自行决定，凡购买该所商店的商品可以根据其购买数量的多少减免农林特产税，这种做法违背了（）。

A.税收法律主义B.税收公平主义C.实质课税原则D.法律优位主义【例2】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。

A.税收法律主义B.税收公平主义C.实质课税原则D.法律优位主义（二）税法的适用原则1、法律优位原则2、法律不溯及既往原则3、新法优于旧法原则4、特别法优于普通法原则5、实体从旧，程序从新原则6、程序优于实体原则【例1】某纳税人1993年12月31日销售一批货物，则应按1984年通过的《增值税条例》（草案）征收增值税，而不按1994年1月1日开始实施的《增值税暂行条例》征税。

税法第五章——个⼈所得税法（讲义）税法第五章——个⼈所得税法（讲义）前⾔个⼈所得税是以⾃然⼈取得的各类应税所得为征税对象⽽征收的⼀种所得税。

【提⽰1】⾃然⼈，包括居民个⼈、⾮居民个⼈、⾃然⼈企业【提⽰2】个⼈所得税三种征收模式：分类征收制——综合征收制（复杂，但有利于平衡纳税⼈税负）——混合征收制。

⽬前，我国个⼈所得税已初步建⽴分类与综合相结合的征收模式，即混合征收制（2016年多选题考点）。

【知识点1】纳税义务⼈【考情分析】重要考点⼀、纳税⼈的⼀般规定中国公民、个体⼯商业户、个⼈独资企业和合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍⼈员和港澳台同胞，为个⼈所得税的纳税义务⼈。

⼆、居民个⼈与⾮居民个⼈（⼀）划分标准：住所、居住时间，符合其中之⼀。

其税收含义：1.住所标准：习惯性居住地在中国境内。

【提⽰】“中国境内”是指中国⼤陆地区，⽬前还不包括⾹港、澳门和台湾地区。

2.时间标准：在⼀个纳税年度（即公历1⽉1⽇起⾄12⽉31⽇⽌）内，在境内居住累计满183⽇。

【提⽰】2018年税法修订时变动（原365天），参考以前年度考题时注意。

【解释1】在计算居住天数时，取消了原有的临时离境规定。

即境内⽆住所的某⼈在⼀个纳税年度内⽆论出境多少次，只要在我国境内累计住满183天，就可判定为我国的居民个⼈。

【解释2】对在中国境内⽆住所的个⼈，需要计算确定其实际在华逗留天数计算：1.个⼈⼊境、离境、往返或多次往返境内外的当⽇，均按1天计算其在华实际逗留天数。

2.计算其境内⼯作期间时，对其⼊境、离境、往返或多次往返境内外的当⽇，均按半天计算为在华实际⼯作天数。

（⼆）居民个⼈与⾮居民个⼈判定：三、所得来源地的确定下列所得，不论⽀付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：1.因任职、受雇、履约等⽽在中国境内提供劳务取得的所得；2.将财产出租给承租⼈在中国境内使⽤⽽取得的所得；3.转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；4.许可各种特许权在中国境内使⽤⽽取得的所得；5.从中国境内的企业、事业单位、其他组织以及居民个⼈取得的利息、股息、红利所得。

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注册税务师考试辅导《税法一》第一章讲义3
税法的效力与解释
三、税法的效力与解释
（一）税法效力——熟悉
1.空间效力
2.时间效力——注意选择题
【例题·单选题】关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是（ ）。

A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题
B.对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用这种自通过发布之日起生效的方式
C.税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止
D.我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则 [答疑编号6298010203]
『正确答案』B
『答案解析』税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不
单是何时生效问题；对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，较易理解和掌握，
因此大多采用这种通过发布之日起生效的方式；税法的失效方式中，很少采用的是税法本
身规定废止日期，因为这种方式较为死板，易于使国家财政限于被动；我国及许多国家的
税法均坚持不溯及既往原则。

3.税法对人的效力。

属人、属地、属地兼属人，我国采用的是属地兼属人原则。

（二）税法的解释
特点：
1）专属性：法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。

2）权威性：法定解释同样具有法的权威性。

3）针对性：法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的。

但其效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性。

1.按解释权限划分。

税法课程辅导第一章税收原理〔本章重点〕税收原理是税法研究的重要理论基础，也是深入学习税法之前应掌握的基础知识。

在当代税收学领域，研究税收的基本原理一般都是从研究税收存在的必要性开始的，在此基础上再研究税收的概念、特征、职能、体系、原则等问题。

在本章之中主要介绍了：税收存在的必要性、税收的概念与特征、课税的依据与税收的职能、税收的体系和税收的原则等基本内容。

其中税收存在的必要性和税收的体系是学习中应着重理解和掌握的两个问题。

〔要点讲解〕一税收存在的必要性一、公共欲望人类的欲望永无止境，而用以满足这些欲望的资源却相对有限，效地配置资源以满足人类的欲望，始终是人类不容回避的经济问题。

人类的诸多欲望，大致可以分为两类:私人欲望和公共欲望。

前者又称私人欲望或称个人欲望，是指个人能够独自享有的需求，具有排他性；后者则是公共欲望或称集体欲望，是指公众可以共同享有的需求，不具有排他性。

二者是不可分割的，并且前者是以后者为前提的。

从本质上说，公共欲望是存在于众多私人欲望中的共同欲望，满足这类共同欲望是公众的共同需求，因而它具有社会公益性。

上述两类欲望的实现途径是各不相同的。

社会经济可以分为两大部分，即私人经济和公共经济，这两种经济的资源配置方式各不相同，从而使上述两种欲望的实现途径也迥然不同。

其中，私人经济以市场对资源的配置为主要特征，受制于厂商的逐利行为和消费者的选择行为；而公共经济则以政府对资源的配置为主要特征，受制于政府的财政收支活动和市场主体相应的博弈活动。

私人欲望的满足因其纯属独立个体自身享有某种效用的问题，具有排他性，因而可以通过市场途径来得到满足；而公共欲望因其是公众可共同享有的需求，每个个体的享有并不影响其它个体的享有，即不具有排他性，因而它不可能通过市场的途径来满足，而只能通过政府途径或公共经济部门来得到满足。

公共欲望不能通过市场主体的活动来实现，即市场机制不能满足公共欲望，只有政府才能担当此任。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第六章讲义1关税法◆本章考情分析关税法是税法考试中的非重点章，命题中除选择题外，还可以与进口消费税、进口增值税一并出现在计算题或综合题当中，分值3分左右。

◆本章内容：6节第一节征税对象与纳税义务人第二节进出口税则★第三节完税价格与应纳税额的计算★★第四节关税减免规定★第五节征收管理第六节船舶吨税（新增内容）◆本章内容讲解第一节征税对象及纳税人关税的简介关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。

【解释1】所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。

关境与国境有时不一致。

【解释2】海关在征收进口货物、物品关税的同时，还代征进口增值税和消费税。

一、关税的征税对象：是准许进出境的货物和物品。

二、纳税义务人：关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。

【例题·多选题】下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（）。

A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.出口货物的代理人[答疑编号5787060101]『正确答案』AC第二节进出口税则一、进出口税则及归类进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。

税则归类，就是将每项具体进出口商品按其特性在税则中找出其最适合的某一个税号，以确定其适用的税率，计算关税税负。

二、关税税率及运用。

2017年注册会计师考试《税法》书本基础学习全知识点讲义 01第一章2017年注册会计师考试税法（第一章）第一章税法总论考情分析：本章是基础知识，但并非重点章节。

题型均为选择题，历年分值约为3分左右。

第一节税法的概念知识点：税法的概念税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力、强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

从三个方面理解税收的内涵：1.税收是国家取得财政收入的重要工具，其本质是一种分配关系；2.国家征税的依据是政治权力，有别于按生产要素进行的分配；3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

税法是义务性法规和综合性法规的核心要义。

纳税人的权利建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。

税法属于义务性规范，是由税收的无偿性和强制性特点所决定的，同时也是由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。

税法要兼顾和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也保证对纳税人权利的有效保护。

财政收入、税收、税法、税收制度是密不可分的概念。

税收是大部分国家取得财政收入的主要形式。

税法保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。

税法是税收制度的核心内容，税收制度是在税收分配活动中税收征纳双方所应遵守的行为规范的总和。

税收制度包括税法、税收征管支付和税收管理体制。

知识点：税收法律关系税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。

一）税收法律关系的构成税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成的。

税收法律关系中最实质的东西是税收法律关系的内容。

1.税收法律关系的主体：征税方：税务机关、海关、财政机关。

纳税方：采用属地兼属人原则。

2.税收法律关系的客体：税收法律关系的权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等。

税法串讲班马兆瑞讲义
摘要：
一、税法的概念与作用
1.税法的定义
2.税法的作用
二、税法的分类与体系
1.按课税对象分类
2.按税率形式分类
3.按税收管理体制分类
三、我国税法的基本原则
1.税收法定原则
2.税收公平原则
3.税收简易原则
4.税收透明原则
四、税收征收管理
1.税收征收机关
2.税收征收程序
3.税收违法行为的处理
五、税收法律责任
1.税收违法行为的种类
2.税收法律责任的承担
3.税收法律责任的免除与减轻
六、税法的改革与发展趋势
1.我国税法改革的历程
2.当前税法改革的主要任务
3.税法发展的趋势与方向
正文：
税法是关于税收的法律规范，对于维护国家财政收入、实现公共服务目标、促进经济社会发展具有重要作用。

税法的分类与体系包括课税对象、税率形式、税收管理体制等多个方面。

我国税法的基本原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收简易原则和税收透明原则。

税收征收管理涉及税收征收机关、税收征收程序以及税收违法行为的处理等方面。

税收法律责任包括税收违法行为的种类、税收法律责任的承担以及税收法律责任的免除与减轻。