预算执行审计课件或讲稿

“一列举、二概括、三比较、四分析、五问题、 六建议〞。
1.根本情况分析
是对当月或累计财政收支完成情况和财政收支运行特点 的概括性表述。
总量：财政收入、财政支出当月完成额和累计完成额。 增量：奉献度 增幅：同比、环比 进度：财政收支完成年度预算任务的百分比〔序时进度〕 构造：分级次、分部门、分工程〔科目〕
❖
四是重点行业受销售旺淡季、检修期等的影响问题。
7.现状与趋势
❖ 通过现状分析中暴露出的问题或出现的苗头性、倾 向性的问题，可以觉察出财政开展的未来走向。
❖ 预算执行中对趋势分析的难度较大，要做好此项工 作，必须做好以下几个方面：
❖
一是同比指标与环比指标并重。
❖
二是总量与增量并重。
❖
三是先行指标的变动。
❖ 宏观分析主要综合市场供求关系及投资、消费、进出口等宏 观经济变量，把握经济运行的总体状况和根本态势。
❖ 微观分析那么通过对一些重点或具有代表性的行业企业进展 分析，发现经济运行中的苗头性和倾向性的问题，为决策提 供依据。
❖ 具体来说，在分析中要注意这样几个关系： ❖ 一是全省总体开展态势和各地市、各区域开展情况相结合； ❖ 二是税收总体开展与各税种个体开展相结合； ❖ 三是产业总体开展与各具体行业开展相结合； ❖ 四是企业总体开展情况与局部重点企业开展情况相结合。
❖ 收入质量问题——税收收入占比是否下降？非 税增幅和占比是否过高？
❖ 政策性翘尾问题——是否会有新的构造性减税 政策的影响？〔如营改增对本地税收影响〕
❖ 收支矛盾问题——是否出现减收增支相碰头的 问题？市县平衡预算的能力问题？
4.财政收支走势分析
❖ 走势——主要从宏观经济走势、重点行业企 业开展态势、税收政策调整、构造性减税翘 尾、物价上涨幅度、基数因素作用、一次性 因素影响力等诸方面进展分析。

如何管好政府的
MADE BY 黄越 GROUP
上台展示：李传琪
幻灯片制作：张嘉宇 黄越 资料整理：颜嘉俊 何秋月 索朗旺姆 蔡捷 薇
老师好~
嘉俊同学
你知道政府怎么花钱的吗？
传琪老师
你知道政府怎么算钱的吗？
OVERVIEW
概览
什么是预算 一份预算是如何炼成的 什么是审计 审计如何发挥作用
小结
接近一人一万元的财政收入 政府将如何花这笔钱呢？
——让我们先来看看 CCTV是如何说的
1.预算管理的含义
预算是各级政府的财政收支计划，是经过各级代议机构通过的有法律 效力或权威性的文件，是政府调节经济的有效工具。 预算管理是政府及其财政部门对财政收支计划的编制，审查，执行， 和结算等行使职能的过程。
2.预算的分类
（1）形式
单式预算（指政府的财政收支通过两个以上的的表格来反映） 复式预算 （两个以上的表格） 增量预算 零基预算 经费预算
Q2：结合案例，谈一谈可以把审计管理程序分为哪几个阶段？ A2： （1）检查阶段：审计机关确定审计事项，即2013年全国城镇保 障性安居工程的投资、建设、分配、后续管理及相关政策执行情 况。然后综合运用审计方法进行调查。 （2）鉴定阶段：各级审计机关依法出具审计报告，下达审计决 定。指出安居工程中违法违纪的部分。 （3）执行阶段：被审计单位、个人将不合条件占用和挪用的资 金、补贴、住房及用地还回。审计署继续跟进，审计执行情况。
那么问题又来了！ 预算管理怎么会变成这样？
A.预算决策的极端不透明化。 B.预算制定缺乏“目标管理”。
C.县长独揽预算制定执行权。
D.缺乏有关审计部门的介入。
*审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、 会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有 关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法 和有效益的行为。

1 2
详细描述
审计人员深入部门实地，通过观察、询问和核实 ，了解预算执行的具体情况，发现存在的问题和 舞弊行为。
总结词
通过对比历史数据和行业标准，评估预算执行效 果。
3
详细描述
将部门预算执行数据与历史数据、行业标准进行 对比，分析预算执行的效率和效果，提出改进建 议。
部门预算执行审计的方法与技术 数据分析法
05
部门预算执行审计的 案例分析
案例一：某部门预算编制审计案例
总结词
预算编制不规范
详细描述
该部门在预算编制过程中，未按照规定的标准和程序进行，导致预算编制不规范 、不完整，存在较大的漏洞和风险。
案例二：某部门预算执行过程审计案例
总结词
预算执行不严格
详细描述
该部门在预算执行过程中，存在超预算、挪用资金等不严格的情况，导致预算执行效果不佳，甚至出现资金流失 和浪费。
预算执行审计可以发现部门在预算执行中存在的问题和不足，及时纠正和整改，避 免或减少违法违规行为的发生，维护财经秩序和法律制度的严肃性。
预算执行审计可以为政府决策提供科学依据，促进政府预算的合理分配和有效使用 ，推动经济社会的可持续发展。
预算执行审计的历史与发展
预算执行审计的历史可以追溯到20世纪80年代，当时我国开始进行政府 审计的改革和探索，预算执行审计逐渐成为政府审计的重要内容之一。
06
部门预算执行审计的 挑战与对策
挑战一：如何提高审计效率
01
总结词
审计效率低下
02
03
04
详细描述
在部门预算执行审计中，由于 数据量大、涉及范围广等因素
，审计效率往往较低。
解决方案
采用自动化审计工具和数据分 析技术，提高审计效率。

支出总额：分析预算期内 实际支出的总额
支出结构：分析各类支出 的比例和结构
支出进度：分析预算期内 各阶段的支出进度
支出效果：分析实际支出 的效果和效益
重点指标完成情况分析
收入完成情况：分析实际收入与预算收入的差异，以及收入来源的变化 支出完成情况：分析实际支出与预算支出的差异，以及支出结构的变化 利润完成情况：分析实际利润与预算利润的差异，以及利润来源的变化 现金流完成情况：分析实际现金流与预算现金流的差异，以及现金流结构的变化
加强预算编制的科学性和准确性，提高预算执行的效率和效果 加强预算执行情况的监控和评估，及时发现和解决问题 加强预算编制与实际需求的衔接，确保预算编制的合理性和可行性 加强预算编制与绩效管理的结合，提高预算编制的针对性和有效性
YOUR LOGO
THANK YOU
汇报人：PPT
汇报时间：20XX/01/01
预算分类与组成
预算类型：固定预算、弹性预算、零基预算等 预算内容：收入预算、支出预算、资本预算等 预算周期：年度预算、季度预算、月度预算等 预算编制方法：增量预算法、零基预算法、滚动预算法等
预算编制流程与依据
预算编制流程：确定预算目标、 编制预算草案、审核预算草案、 批准预算草案、执行预算
添加标题
经营效率指标：包括存货周转率、应收账款周转率、 固定资产周转率等
预算执行情况分析内容
04
收入完成情况分析
收入结构：不同收入来源的 占比
收入完成率：实际收入与预 算收入的比例
收入增长情况：与去年同期 相比的收入增长情况
收入波动原因：分析收入波 动的原因，如市场环境、政
策变化等
支出执行情况分析
预算分析指标体系
添加标题

地税部门审计存在的问题：
这些年,我们根据市审计局统一方案， 对区地税局税收政策执行情况和税收征管 情况八个方面进行了全面的审计。延伸审 计了2个税务所及10个重点税源户。审计中 发现的主要问题。
地税部门审计存在的问题
• 1.税收征管基础工作仍需规范 • 2.税金报表管理还需规范 • 3.应缴未缴税金。缓缴税款已过期限仍未入 库，延期入库；部分企业提前缴纳 • 4.市拨专项资金管理不够规范 • 5.基层税务所财务收支管理不规范，开支存 在较大的随意性。
预算外资金各年度收支情况
项目 专户收入
其中：市级拨入
2004年 2005年
110685 35369 116945 71230
2006年
175242 101485
2007年
86779
专户支出
当年结余 滚存余额
41369
69316 86764
152324
－35279 52912
118240
57002 108952
预算外资金各年度支出明细表
项目 专户支出 拨入平台 2004年 41369 11441 2005年 152324 109820 2006年 118240 70169 2007年 96703 20000
行政单位经费
专项支出 其他
13224
16704 10000
12878
5570 24056
15189
（二）审计工作中遇到的问题
1、在监督的力度和措施上存在一定的不足， 影响审计的深度和广度。 （三方面） 2、运用计算机辅助审计的能力有待进一步的 提高。 3、政府行为增多，审计结果、审计建议难落 实。
（三）我局在审计中查出的主要问题
每年安排的主要审计项目： • 对财政部门的审计 （预算内、预算外） • 对地税部门的审计 • 金库审计 • 对专项资金审计 • 对一级预算单位审计

审计内容
算审 审 审 审 审 审 等审 确审 审 计 审
计 计 计 计 计 资 费计 计 计 算 计
施 甲 施 变 独 料 用间 直 工 单 施
工方工卦立价 接 接程位行
用供索费费差 费 费量造合
水应赔用用
用 用计价同
费资费、 的算目情 Nhomakorabea、料用利 计能的况
电的
润 算否
费计
、 能正
的算
税 否确
结
金正
审计施行合同情况——重点审计合 同的签署方式确定可审计的范围 和重点
1、定额选用能否正确 2、定额套用能否有误 3、定额基价换算能否正确
审计间接费用、利润、税金等费 用
1、费用的计算规范和涵盖范围能否正确合 理
2、熟习工程造价管理部门公布的政策性调 整文件
审计资料价差
资料的实践结算价应该进展市场调查， 按市场实践价钱结算且不能高于造价管 理部门公布的信息指点价
审计变卦费用
对于固定总价合同： 对于固定单价合同： 重点 抽查大的费 重点 审计工程量
用工程
计算单位造价目的
根据送审的总造价和建筑面积，计算单 位造价，并与本地市场平均造价目的相 比较，确定审计方法。
审计工程量计算能否正确
1、审计施工图预算的立项情况 2、审计工程量的计算情况
审计直接费的计算能否正确
审计设计变卦手续能否齐全，设计变卦 内容能否真实。 审计设计变卦费用计算能否正确 审计设计变卦能否发生
审计方法
主要运用现场核实法、计算法、分析比 较法。
建立工程审计
——单位工程预决算审计
需求搜集的资料
设计图纸 预算定额或工程清单计价规范 资料的价钱信息 有关的取费文件 施工组织设计文件 施工图预算书及工程量计算底稿 施工单位的资质证明资料 资料预算价钱 建筑安装资料、五金手册及相关手册 工程预结算审计相关软件

利用内部控制测试确定预算编制漏洞
按预算类别开展专项预算执行审计
对预算调整的审计
利用预算执行结果开展预算考核审计 出具全面预算审计报告
（一）利用内部控制测试确定预算编制漏洞
（1）业务预算、财务预算、资本预算编制内容是否完整，预算编制基础资料 是否具备 （2）是否将本单位确定的预算目标落实到具体单位； （3）单位对确定的预算目标是否按时间进度进行分解，形成全方位的预算执 行责任体系； （4）收入预算编制是否坚持应收尽收的原则，不少报、不漏报、不虚报； （5）成本预算编制是否依据成本列支范围和标准，按照产品生产计划、物资 消耗定额、设备定额、劳动用工定额等定额标准和计划价格编制； （6）费用编制预算是否将各项专项费用提前考虑，将各项支出最大限度纳入 年度预算中，按正常的预算控制程序实施； （7）资本性支出预算，是否做了资本性支出的可行性论证，是否根据项目整 体规划和进度安排，按照工程或设备概算情况编制预算。
（二）按预算类别开展专项算执行审计
业 务 预 算 执 行 审 计
资 本 预 算 执 行 审 计
筹 资 预 算 执 行 审 计
财 务 预 算 执 行 审 计
开展全面预算管理审计
业务预算执行审计
（1）销售预算执行审计主要从预算执行单位销售的各种产品或者提供的各种 劳务销售量或者业务量及其收入等方面进行； （2）产品成本预算执行审计主要从预算执行单位生产产品发生的生产成本、 单位成本和销售成本，生产产品耗用的直接材料、直接人工、制造费用及各项 材料、人工的消耗定额、物价水平等方面进行；
（2）资产负债预算执行审计主要从预算执行单位的资产负债变动及其结果， 资产负债表主要项目内容和现金收支及其结果等方面进行；
（3）损益预算执行审计主要从预算执行单位的损益实现结果，利润表的内容 和格式等方面进行。

三、部门预算执行审计的目标、内容及重点
（三）审计关注的重点 1、项目预算编制及执行专项审计。 ------项目预算执行绩效情况审计。 第一步，通过AO分析平台导出项目支出明细，在表中逐一列出项目实际支 出清单； 第二步，通过检查相关业务档案、工作记录等业务资料，审查项目实际支出 所实施的实际工作内容； 第三步，在项目预算中查找与实际支出相对应的预算资金和工作内容； 第四步，以项目预算确定的工作内容为依据，对相同的实际支出做适度合并 和归类； 第五步，对项目实际支出从资金量、工作内容、绩效指标进行对比分析， 作出相应判断。
一、部门预算基础知识
（一）部门预算的含义 部门预算就是以部门为单位进行编制，经财政部门 审核后报人民代表大会审议通过，反映部门所有收入和 支出的预算。即每个部门编制一本完整的预算，它是部 门依照行政职能的需要，由基层单位进行编制，逐级上 报、审核、汇总，综合反映本部门在预算年度内的全部 收入和支出情况，经财政部门审核后交立法机关依法批 准的综合财政计划。部门预算可以视为政府和立法机构 对预算进行管理和控制的基本框架。
三、部门预算执行审计的目标、内容及重点
（三）审计关注的重点
3、专项资金分配管理使用情况审计 结合省直部门预算执行审计，将部门财政专项 资金分配政策执行和职能履行作为审计重点，对有 专项资金分配职能的部门开展专项资金分配管理使 用情况审计。2016年省级部门预算执行审计中选择 对涉企专项资金的审计，资金分配职能的主管部门 主要有发改、经信、科技、商务、农业等。
（五）部门预算批复与执行 本级人民代表大会批准 财政部门向本 级各部门批复预算 各部门根据本级财政部 门批复的本部门预算，在规定时间内向所属各 单位批复预算。 预算执行是指经法定程序审查和批准的预算 的具体实施过程，是把预算由计划变为现实的 具体实施步骤。预算执行工作是实现预算收支 任务的关键步骤，也是整个预算管理工作的中 心环节。

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审计署行政事业审计司
3、介绍了审计应取得的资料
※有关立项和预算的文件资料 ※项目执行中的各类文件资料 ※财务数据和业务数据 ※项目验收总结等文件资料
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审计署行政事业审计司
4、突出了内部控制的调查与测评
表7-1
项目支出内部控制调查表
被审计单位：
索引号:
调查内容
是 否 不适用 备注
一、项目立项
审计自古就是对国家财政的监督 财政关系是一种责任关系
• 宪法规定：国务院设立审计机关，对国务院 各部门和地方各级政府的财政收支进行审计 监督。
• 审计法规定：审计机关对本级各部门和下级 政府的预算执行情况和决算进行审计监督。
• 预算法规定：各级政府审计部门对本级各 部门、各单位和下级政府的预算执行、决 算实行审计监督。
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审计署行政事业审计司
（4 ）．有些问题出在所审计部门，究其 原因是部门间不协调，权利部门职责未 履行到位造成；也有些问题出在所审计 单位，深挖根源是体制、机制上的ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ题， 整改有一定难度。
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审计署行政事业审计司
• （二）、不断深化审计内容，发挥审 计建设性作用
• 从体制、机制和法制方面深入分析产 生问题的深层次原因，从深化改革的高 度提出审计建议
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审计署行政事业审计司
• 围绕国家重大宏观调控政策执行情况 和涉及人民群众切身利益问题，加强对 重点专项资金的审计调查，从深化改革、 完善政策角度提出建议。
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审计署行政事业审计司
三、不断深化和规范部门预算执行审计
• （一）立足于推进预算管理的规范性、 严肃性开展审计工作。
（二）立足于推进部门预算改革、推动预 算的科学管理和公开透明开展审计工作。

效益性
审计建议是否针对工程实际问题提出 ，是否具有可操作性和经济效益，能 否达到预期目标。
反馈机制建立与实施
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04
建立反馈渠道
与被审计单位建立定期沟通机 制，明确反馈方式和渠道，确
保信息畅通。
问题整改跟踪
对被审计单位提出的问题和建 议进行跟踪，督促其整改落实
，确保问题得到解决。
成果运用与共享
提高投资效益
审计有助于优化工程设计 方案，从而提高投资效益 。
规范市场秩序
施工图预算审计有助于规 范工程招投标和承发包市 场，防止不正当竞争。
审计原则和方法
客观性原则
审计应以工程实际为依据，客 观、公正地反映工程造价。
对比分析法
通过对类似工程进行对比分析 ，判断施工图预算的合理性。
合法性原则
审计应依据国家法律法规和相 关政策进行，确保审计结果合 法、合规。
01
工程量计算偏大
审计时应关注工程量计算是否符合计算规则，是否存在重复计算、多算
、冒算等问题。
02
工程量计算偏小
审计时应关注是否存在漏算、少算等问题，特别是对于隐蔽工程和细节
部分。
03
处理方法
对于工程量计算错误，审计时应进行详细的工程量复核，并与施工方进
行沟通和确认。若存在争议，可引入第三方机构进行鉴定。
费用计取不合理问题及处理方法
01
费用计取偏高
审计时应关注各项费用计取是否符合相关规定，是否存在 多计、重复计取等问题。
02
费用计取偏低
审计时应关注是否存在漏计、少计等问题，特别是对于措 施费和规费。
03Leabharlann 处理方法对于费用计取不合理，审计时应进行详细的费用复核，并 与施工方进行沟通和确认。若存在争议，可引入相关机构 进行鉴定。同时，应关注各项费用的计取依据和计算过程 是否合理。