公司内控基础知识培训材料

一、内控体系概述及发展趋势
如何理解？
内部控制被定义为一系列控制活动。如内部控制是由岗位分离、授 权批准、稽查核对等控制活动组成的内部控制制度。不能简单将内 部控制看成是一堆堆手册和制度。
企业内部控制涵盖企业经营管理的各个层级、各个方面和各项业务 环节。由企业的董事会、管理层和全体员工共同实施、共同遵守， 缺少哪一个环节都将造成内控的失效。
二、内控体系框架介绍
BB 位位A
内部控制管理基础知识培训
目录
一、内控体系概述及发展趋势 二、内控体系框架介绍 三、风险管理及测试评价 四、体系建设流程
一、内控体系概述及发展趋势
1、内部控制概述 内部控制起源于国外发达的资本市场和注册会计师行业。
认为就是内部会计控制
内部控制
不恰当、不全面
认为就是企业的管理手册、规章制度等
内部控制的涵义，是随着社会经济的发展、经营环境的变化而得到丰 富和发展，不同的社会经济发展时期、不同的经济活动内容和不同的 经济管理要求赋予了内部控制不同的内涵。
一、内控体系概述及发展趋势
定义 内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率
效果性、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而自行检 查、制约和调整内部业务活动的控制活动，为组织目标的实现提供合理 的保证。
通俗而言，内部控制就是使企业内部业务活动顺畅进行的人人都遵 守的一种保障机制，风险抵御机制，就是不让企业运转出毛病而且能提 高效益的一些规定、约定等。
COSO内部控制框架是在美国反虚假财务报告委员会 的号召下，由COSO委员会于1992年9月提出的， 1994年又进行了增补，该框架是美国证券交易委员 会唯一推荐使用的内控框架标准。2013年进一步修 订。
二、内控体系框架介绍
2.COSO内部控制框架的基本内容
三大目标
五项要素
二、内控体系框架介绍
B B
位位A
位位单单
2 2
1 1
单单务务 务务业业
动动业业
动动活活
活活
控制环境 风险评估 控制活动 信息和沟通 监督
监控 信息和沟通 控制活动 风险评估 控制环境
内控要素
（1）控制环境——是企业的基调、氛围 ，直接影响企业员工的控制意识，是内 部控制的基础，包括员工的诚信、职业 道德和工作胜任能力，管理层的经营理 念和经营风格，董事会或审计委员会的 监管和指导力度，企业的权责分配方法 和人力资源政策等。 （2）风险评估——就是识别、分析相关 风险以实现既定目标，是风险管理的基 础。每个企业都面临着诸多来自内部和 外部的风险，影响企业既定目标的实现 。因此必须设立一个机制来识别、分析 和管理影响目标实现的相关风险，并适 时加以管理。
二、内控体系框架介绍
1、COSO含义：
COSO，是自愿性的私人组织，由美国注册会计师协 会(AICPA)、内部审计协会(IIA)、财务经理协会(FEI)、 美国会计学会(AAA)、管理会计学会(IMA)等多个专 业团体组成。它致力于通过强化商业道德、建立完善 有效的内部控制和法人治理结构以提高财务报告的质 量。它从属于1985年成立的反虚假财务报告委员会 (也被称为Treadway委员会)。
内部控制合理保证企业基本目标的实现。企业的基本目标包括企业 战略，经营的效率和效果，财务报告及管理信息的真实、可靠和完 整，资产的安全完整，遵循国家法律法规和有关监管要求等。
只是为企业实现目标提供合理保证。内部控制只能为企业实现其目 标提供合理保证。
一、内控体系概述及发展趋势
内控体系建设的重大意义： 1. 实施内控体系是实现公司整体协调发展目标的需要。 2. 实施内控体系是公司提升科学管理水平的需要。 3. 实施内控体系是公司履行出资人职责的需要。 4. 实施内控体系是公司实施依法治企的需要。 5. 实施内部控制体系是未来公司满足上市地监管的需要。
一、内控体系概述及发展趋势
2、内控管理发展趋势 内部控制理论发展发展过程—五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内 部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理框架。
内
企业风险
部
管理框架
控源自文库
制
内部控制整
的
体框架
内
内部控制
将企业管理的重心由内部控制
涵
结构
转向风险管理，将《内部控制
内部牵制
内部控制 制度
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时间走向
第一阶段 第二阶段 第三阶段 第四阶段 第五阶段
目录
一、内控体系概述及发展趋势 二、内控体系框架介绍 三、风险管理及测试评价 四、体系建设流程
二、内控体系框架介绍
内控体系框架介绍 2002年7月实施的美国《萨班斯—奥克斯利法案》第404条款，
要求在美上市公司必须建立并保持有效的财务报告内部控制，并要 求财务报告的签署人对此负责。
《萨奥法案》将COSO内部控制框架指定为唯一推荐使用的内控 框架标准。
目前COSO内部控制框架也是各企业普遍使用和依托的内控体 系框架。
2013年COSO对体系进行了修订，明确了五大要素关联的十七 项原则，为更好的管理提出了支持。
二、内控体系框架介绍
内控目标 经营目标。就是实现经营的效率和效果 ，包括经营业绩和赢利性目标和资产的合 理使用等。 财务报告目标。就是要求财务报告的真 实可靠性，包括公开的中期报告和财务简 报以及从报告提取的诸如收入等的财务数 据的真实性和可靠性。 合规性目标。就是要求企业经营活动要 遵守法律和法规的规定，实现经营活动的 合法合规。