资产类28个科目

1 现金：Cash and cash equivalents

银行存款：Bank deposit

应收账款：Account receivable

应收票据：Notes receivable

应收股利：Dividend receivable

应收利息：Interestreceivable

其他应收款：Other receivables

原材料：Raw materials

在途物资：Materials in transport

库存商品：inventory

存货跌价准备：provision forthe declinein value ofinventories

坏账准备：Bad debt provision

待摊费用：Prepaid expense

交易性金融资产：Trading financial assets

持有至到期投资：held-to-maturity investment 2 可供出售金融资产：Available-for-sale financial assets

短期投资：Short-term investment

长期股权投资：Long-term equity investment

固定资产：Fixed assets

累计折旧：Accumulated depreciation

在建工程：Construction-in-process

固定资产减值准备：provision for the decline in value of fixed assets

无形资产：Intangible assets

累计摊销：Accumulated amortization

商誉：Goodwill

递延所得税资产：deferred tax assets （DTA ）

一、资产类

顺序号 编号 新会计准那么利用科目 核算内容

1 1001 库存现金： 企业的库存现金

2 1002 银行存款 ：企业存入银行或其他金融机构的各类款项

3 1003 寄存中央银行款项： 企业（银行）寄存于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各类款项，包括业务资金的挑唆、办理同城单据互换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。

4 1011 寄存同业： 企业（银行）寄存于境内、境外银行和非银行金融机构的款项

5 1012 其他货币资金： 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信誉卡存款、信誉证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

6 1021 结算备付金： 企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费。

7 1031 存出保证金： 企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各类保证金款项。

8 1101 交易性金融资产： 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公平价值

9 1111 买入返售金融资产： 企业（金融）依照返售协议约定先买入再按固定价钱返售的单据、证券、贷款等金融资产所融出的资金

10 1121 应收单据：企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

11 1122 应收账款： 企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项

12 1123 预付账款： 企业依照合同规定预付的款项。预付款项情形不多的，也能够不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目

13 1131 应收股利： 企业应收取的现金股利和应收取其他单位分派的利润。

14 1132 应收利息： 企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、寄存中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。

15 1201 应收代位追偿款： 企业（保险）依照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款

资产类的备抵科目（虽然属于资产类科目，但是增加记在贷方，减少记在借方）

1.累计折旧：（是固定资产科目的备抵科目） 固定资产在使用过程中会发生磨损，消耗，其价值会逐渐减少，这种价值的减少就是固定资产折旧。固定资产价值发生减少，就应该把这种价值的减少计算出来（即计提折旧），并在账户中予以记录。固定资产价值的减少同时引起费用的增加，所以，从理论上讲，计提折旧的会计处理应该是：

借：管理费用等

贷：固定资产

但是如果这样进行记录，“固定资产”账户的金额会随着折旧的计提而逐渐减少，其余额反映的是固定资产的净值，固定资产的原值在账户中就无法反映出来，折旧的累计数额也在账户中得不到反映。为解决这个问题，就专门设置“累计折旧”账户，在计提折旧反映固定资产价值减少时，用“累计折旧”账户来代替“固定资产”账户，计入“累计折旧”账户的贷方。分录为：

借：管理费用等

贷：累计折旧

所以，折旧意味着固定资产价值的减少，计提折旧后，累计折旧增加了，固定资产的净值减少了。贷记“累计折旧”账户只是形式，其实质是贷记“固定资产”账户。 因此，累计折旧增加即固定资产价值减少，计入资产类账户（“累计折旧” 账户）的贷方，反之，累计折旧减少，计入资产类账户的借方。这在实质上与资产类账户的结构是一致的。 设置“累计折旧”账户后，计提折旧时，不减少“固定资产”账户的金额，“固定资产”账户始终反映固定资产的原值。同时，“累计折旧”账户的贷方余额可以反映固定资产的累计折旧数额。此外，“固定资产”账户的借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额可以得到固定资产的净值。

2.累计摊销：（无形资产科目的备抵科目）类似于累计折旧

3.坏账准备：坏帐准备是应收帐款（含其他应收款，下同）的备抵科目。在计提坏帐准备时，隐含着确认坏帐损失的含义，也就是说应收帐款收不回来了，需要作减记处理。但是因为应收帐款实际上并未真的发生坏帐，这里只是一种预估而已，因此不能直接减记应收帐款的帐面余额。于是，将这些减记的金额，计入“坏帐准备”科目，作为应收帐款的备抵科目。这样看，坏帐准备虽然是一个资产类科目，但是由于其是另一资产类科目：应收帐款的备抵科目，所谓的备抵就是“减去”的意思，正是由于是“减去”，按照数学正负计算法则，坏帐准备科目的借贷方的增减关系与一般资产类科目正好相反，即坏帐准备的贷方为“增加”。

1 资产类会计科目的使用说明

库存现金：核算企业存放在财会部门的现款，包括人民币和各种外币。

银行存款：核算企业存放在银行基本账户和一般账户中，没有特定用途的货币资金。

其他货币资金：核算企业除现金、银行存款以外的其他货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、存出投资款、在途货币资金等。

交易性金融资产：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

应收票据：核算企业销货后收到购货方交来的商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票），因未到期，尚未收到的货款。

应收账款：核算企业因销售商品应向购货方收取的款项，包括货款、增值税和代垫的运杂费。

预付账款：核算企业按照合同规定预付给供货方的款项。

应收股利：核算企业应向被投资方收取的已宣告但尚未收到的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

应收利息：核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收到的利息。

其他应收款：核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，如应收的赔款、罚款，暂付给职工出差的借款，因借入包装物而暂付的押金等。

坏账准备：核算企业根据会计制度规定计提的各种应收款项（包括应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等）未来产生坏账的准备金。

材料(物资)采购：核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。工业企业材料采购成本包括买价、运杂费等支出。

在途物资：核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付但未验收入库存的在途物资的采购成本。

原材料：核算企业库存各种材料的成本，包括库存原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的成本。

材料成本差异：核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本和实际成本的差额。