净资产类科目

（一）销售费用细则

项目 开支范围（常用） 开支标准 归口部门界定

部门可控费用 工资 1、 基本工资

2、 加班工资

3、 岗位津贴

4、 全勤奖 按公司工资制度和批准的金额 按照具体部门划分

奖金 1、 奖金

2、 提成、佣金 按公司奖励制度和批准的金额 按照具体部门划分

福利费 1、 员工医药费

2、 给予因公受伤人员的补助

3、 经过批准的其他医疗费用

4、 员工慰问费用，防暑降温、防寒费

5、 文娱活动、指公司庆典、员工生日庆典、节假日活动费用

6、 给予员工假期探亲差旅费补贴等福利费用 按批准的金额 归入财务部归口管理

社保费 1、公司为职工购买社保承担的部分 按批准人数发生后的金额 按照具体部门划分

办公费 1、 纸张费：指空白纸张（含传真纸）

2、 印刷品：指经印刷的各种纸张、报表、票据、信笺、信封等（不含广告品）

3、 办公文具、复印、打印机、电脑耗材费用

4、 办公设施费：价值200元以下的桌、椅、柜、电话、保险柜、计算器

5、 报刊杂志、信息收集费用

6、 宽带网络费用

7、 员工工服 按批准的金额 宽带网络费用归入人事行政部归口管理，银行结算单据费用归入财务部归口管理，其他按照具体部门划分

通讯费 1、固定话费，手机话费

2、传真费

3、特快专递费用、邮寄费，含邮件投递费

4、传呼费 按费用管理办法，按业务量限等级报销和批准的金额 按照具体部门划分

差旅费 1、区间交通费：指出发地与目的地之间的交通费，限定等级报销

2、宿费：限额报销

3、餐饮补助：定额包干（有餐饮补贴应扣除）

4、市内交通费 按差旅费管理办法限等级报销 按照具体部门划分

业务费 1、 招待客人有关费用，包括客人的交通费、住宿费、餐饮费、其他费用等

2、 馈赠的礼品、产品等 按批准金额 按照具体部门划分

促销费 1、 临时顾工费

2、 道具费、场地费

龙源期刊网

事业单位会计制度净资产增设科目的核算管理

作者：马淑红等

来源：《管理观察》2015年第09期

摘要：根据新修订、实施后的《事业单位会计制度》相关规定，本文对净资产增设科目的会计核算管理进行了总结与分析，并对事业单位会计制度就净资产会计处理和核算管理方面的新规定进行了解析；具体而言，主要就财政补助结余科目和财政补助结转管理、非财政补助结余与非财政补助结转科目管理，以及非流动资产基金科目管理进行了深入讨论。

关键词：事业单位 净资产 增设科目 管理核算

修订后的《事业单位会计制度》（财会〔2012〕22号）自2013年1月1日起开始施行。事业单位新会计制度（以下简称新制度）中的净资产是指事业单位的资产被扣除负债后所剩的余额。所谓净资产，是指事业单位的资产净值，是事业单位会计制度一项重要的指标。新的制度增加并创设了财政补助结余、财政补助结转、非财政补助结余、非财政补助结转、以及非流动资产基金等各类一级科目，形成了固定基金的调建、事业基金—投资基金等项目，以上改变对事业单位净资产的核算以及科目设置都有比较大的影响。

1.财政补助结余科目和财政补助结转管理

在新制度中，财政补助结余和财政补助结转早已不属于事业基金的计算范围内，财政补助结转和财政补助结余科目独立存在，为了相同级别的财政部门下拨资金的收支结余情况能够得到核算，清楚反映了事业单位的财政补助收支情况和如何形成结转结余的过程。

对于事业单位来说，财政补助结转结余是各项财政补助收入与其相对应支出抵消后剩余滚存的，不得不根据规定使用和管理的结转结余资金。所谓结转资金，即是当初预算已执行却处于未完成的状态或者因故未执行，次年度必须根据初始用途仍旧使用的资金，财政补助结转由项目支出结转和基本支出结转组成；所谓结余资金，即是当年预算工作目标已经完了或因故停止，当年所剩资金，所谓财政补助结余，即是财政补助项目支出的结余资金；有关单位在末期把事业支出中财政补助支出、财政补助收入的本期发生额存入财政补助结转中，并于年末对财政补助项目执行情况进行分析，根据规定将财政补助结转余额中符合财政补助结余性质的项目余额存入财政补助结余；事业单位的主管部门支出或调入财政补助结余结转额度或资金，伴随增加或者减少财政补助结余和财政补助结转。

民间非营利组织会计科目表

在民间非营利组织的财务管理中，会计科目表是一项至关重要的工具，它为组织的财务活动提供了清晰的分类和记录框架。下面我们就来详细了解一下民间非营利组织的会计科目表。

一、资产类科目

1、 现金

这是组织手头持有的货币资金，用于日常的小额支出和零星收付。

2、 银行存款

存放在银行或其他金融机构的款项，是组织资金的重要存放形式。

3、 短期投资

通常是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资，比如短期的债券投资等。

4、 应收票据

因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

5、 应收账款

组织因开展业务活动应收取的款项，比如提供服务后尚未收到的费用。 6、 预付账款

预先支付给供应商或服务提供者的款项，以确保后续能够获得相应的商品或服务。

7、 其他应收款

除了上述应收款项之外的其他各种应收及暂付款项，例如员工出差预借的差旅费等。

8、 存货

组织在日常活动中持有以备出售的商品，或者为了生产供出售的商品而持有的材料等。

9、 待摊费用

已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内（含一年）的各项费用。

10、 长期投资

持有时间超过一年的投资，包括长期债券投资、长期股权投资等。

11、 固定资产

使用期限超过一年，单位价值较高，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，如房屋、设备等。

12、 累计折旧 固定资产在使用过程中由于损耗而转移到产品成本或费用中的那部分价值。

13、 在建工程

正在建设尚未竣工投入使用的建设项目。

14、 文物文化资产

用于反映民间非营利组织拥有或控制的文物文化资产的价值。

15、 无形资产

没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权等。

二、负债类科目

1、 短期借款

向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。

2、 应付票据

因购买商品、接受服务等而开出、承兑的商业汇票。

第 1 页 共 6 页 成 本 类 科 目

成本类，按分为成本和费用。成本，是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种费用。费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，通俗地讲，就是为生产产品提供服务的费用。

4001 生 产 成 本

一、本科目核算小企业生产各种产品(包括未入库的产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的生产费用。商业企业不设置本科目。

二、本科目应当设置以下明细科目：

(一) 基本生产成本；是现实中常用，所指是生产产品的过程。

(二) 辅助生产成本。对大型企业来说，为生产产品提供服务的过程。

三、小企业发生的各项生产费用，应按成本核算对象和成本项目分别归集，属于直接材料（就是直接用于制造产品的材料）、直接人工（就是直接制造产品的人工工资）等直接费用，直接计入基本生产成本和辅助生产成本，属于企业辅助生产车间为生产产品提供的动力、修理等间接费用，应当在本科目“辅助生产成本”明细科目核算后，再转入本科目“基本生产成本”明细科目；其他间接费用先在“制造费用”科目汇集，月度终了，再按一定的分配标准，分配计入有关的产品成本。

发生的各项直接生产费用，借记本科目(基本生产成本、辅助生产成本)，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“材料”等科目。

月末各生产车间生产产品应负担的制造费用，借记本科目(基本生产成本、辅助生产成本)，贷记“制造费用”科目，小企业就一个科目，一般是不分明细的，在大型企业里是要分明细的，因为涉及到企业的管理方便。

辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，月度终了，按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目（基本生产成本）、“营业费用”、“管理费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目(辅助生产成本)。

四、已经生产完成并已验收入库的产成品，应于月度终了，按实际成本，借记“库存商品”科目，贷记本科目（基本生产成本）。内帐是按成品仓库的报表，外帐是根据销售发票来确定产成品的数量，都要开具入库单。