货币资金与应收账款1

为什么应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率呢？

问题： 为什么应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率呢？” 教师提示：

应收账款平均余额指的是平均周转期内应收账款的平均数，它是一个加权平均数；平均应收账款是应收账款期初余额与期末余额的平均数，它是一个简单平均数，即平均应收账款=（应收账款期初余额+应收账款期末余额）/2。

。

只有当每日应收账款的发生额相同且应收账款周转期相等的情况下，应收账款平均余额才等于平均应收账款，否则，二者是有差异的。而一般情况下二者是不等的。

知道二者的概念差异，您就能理解应收账款占用资金=应收账款平均余额*变动成本率这个公式了。

应收账款的计算需要乘以变动成本率，因为应收账款是其他企业应该付给企业的款项，如果没有收回款项，那么就会形成企业资金的占用。例如一个企业赊销产品，那么生产这批产品是需要付出成本的，因为款项没有收回，所以企业为这批产品垫支了资金，因为固定成本一直存在的，不是因为多生产了这批产品发生的，所以计算应收账款占用的时候，只需要考虑变动成本就可以了。

只有应收账款中的变动成本才是决策的相关成本，所以计算时要乘以变动成本率。

加强应收账款管理 促进货币资金回笼

［摘要］ 应收账款的管理和控制对保证企业正常运转，促进资金回笼有着非常重要的意义。应从风险意识抓起，加强事先防范、事中控制、事后管理，使赊销策略对改善企业生产经营状况切实起到积极作用。

［关键词］ 应收账款管理；风险管理；资金回笼

资金是一个企业经营活动赖以正常运行的“血液”。外部资金回笼不及时，资金周转困难已成为危及企业生产经营活动正常开展的突出问题。鉴于此，笔者认为加强对应收账款的财务控制和风险管理对促进资金回笼，缓解资金紧张状况具有一定的现实意义。

一、应收账款产生前的事先积极主动控制

应收账款有一定的风险。究其原因，主要有以下几点：①企业缺乏风险意识。某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。②内部经营管理体制有缺陷，考核制度不尽合理，约束机制不健全。在某些企业中，销售人员为了获得较高的销售提成，只关心销售任务的完成，不惜以加大应收账款为代价，片面追求当期利润指标，导致应收账款将大量资金沉积下来，给企业经营带来严重影响。③企业应收账款管理失当。企业信用政策制定不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致企业蒙受损失。

针对以上分析，我们应该采取积极有效的措施，事先对其进行控制，将风险降到最低。

1.制定合理的信用政策

（１）确定适当的信用标准。一般采用比较分析法，分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成本、管理成本及坏账成本，以利润最大或信用成本最低作为中选标准。

（2）采用适宜的信用条件。主要包括信用期限和现金折扣等。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件。但提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。

（3）建立恰当的信用额度。确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊

第2章 货币资金及应收账款实训

实训一

天明公司2006年6月发生以下经济业务，根据资料作出有关会计分录：

(1)3日，收到华通公司投资款800 000元存入银行；

(2)8日，开出现金支票从银行提取现金2 000元以备零星开支；

(3)10日，委托银行将80 000款项以信汇方式汇往上海某银行开立采购专户；

(4)11日，向本市大明工厂销售产品一批，货款48 000元，增值税8 160元，收到对方开出的转账支票一张，当天向银行办妥进账；

(5)14日，职工李鹏到财务处报销市内交通费50元，以现金支付；

(6)17日，采购员回厂报销汇往上海外购材料款38 000元，增值税6 460元。材料已验收入库，款项已从上海开立的采购专户支付；

(7)19日，向开户银行申请签发银行汇票一张，票面金额40 000元，交采购员持往上海宝山钢铁公司采购钢材；

(8)20日，收到银行转来市自来水公司委托收款付款通知，转账支付水费6 500元，其中管理部门用水2 800元，车间用水3 700元。

(9)22日，销售产品2件，收到现金600元，当日送存银行，取回缴款单回单；

(10)25日，销售产品一批价款74 000元，增值税额12 580元。产品发运时开转账支票代客户垫付运费1 600元。收到客户提交的银行汇票一账，汇票票面金额90 000元，实际结算金额88 180元，当日持往银行办妥进账手续；

(11)26日，采购员交来发票账单，从上海宝山钢铁公司购入钢材32 000元，增值税额5 440元，对方垫付运费1 460元，钢材已验收入库，款项已通过上海采购专户支付；

(12)27日，收到银行转来上海采购专户余款收账通知，将余款3 360元转回入账；

(13)28日，收到银行转来托收承付结算凭证的承付通知及所附的发票运单，系广西某工厂运来生铁一批，款项40 000元，增值税6 800元，以验收后无误同意承付全部货款，材料尚未提回。

第 二 章

一、判断题

1.货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或者其他金融机构的活期 以及本票和汇票存款等可以支付使用的交换媒介物。

2.库存现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。

3.为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示货币资金项目，不再按货币资金的组成项目单独列示或披露。

4.银行本票可以用于转账也可以用于支取现金。

5.企业与银行核对银行账目时，对发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并进行相应的账务处理。

6.我国会计制度规定，应收账款的入账金额应该扣除商业折扣，但不扣除现金折扣。

7.如果客户退回的商品已经结清了账款，并实际发生了现金折扣，则销货退回的金额一般应按扣除现金折扣后的价格计算。

8.采用直接转销法和备抵法核算坏账损失，二者对当年损益的影响不同。

9.备抵法下，已经确认坏账的应收账款又收回时，根据收回数额，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，同时借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”。

10.预付账款属于企业的流动资产，期末应列示于资产负债表流动资产项下的预付账款项目，如果是贷方余额，则以负数表示。

二、单项选择题

1. 库存现金清查中发现现金短缺，属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，应编制的会计分录为（ ）。

A. 借：其他应收款—应收现金短缺款

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

B. 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：其他应收款—应收现金短缺款

C. 借：库存现金

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

D. 借：管理费用—现金短缺

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

2. 应收票据到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应作的会计分录是（ ）。

A. 借：应收票据 B. 借：应收账款