为什么应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率呢？
问题： 为什么应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率呢？” 教师提示：
应收账款平均余额指的是平均周转期内应收账款的平均数，它是一个加权平均数；平均应收账款是应收账款期初余额与期末余额的平均数，它是一个简单平均数，即平均应收账款=（应收账款期初余额+应收账款期末余额）/2。
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只有当每日应收账款的发生额相同且应收账款周转期相等的情况下，应收账款平均余额才等于平均应收账款，否则，二者是有差异的。而一般情况下二者是不等的。
知道二者的概念差异，您就能理解应收账款占用资金=应收账款平均余额*变动成本率这个公式了。
应收账款的计算需要乘以变动成本率，因为应收账款是其他企业应该付给企业的款项，如果没有收回款项，那么就会形成企业资金的占用。例如一个企业赊销产品，那么生产这批产品是需要付出成本的，因为款项没有收回，所以企业为这批产品垫支了资金，因为固定成本一直存在的，不是因为多生产了这批产品发生的，所以计算应收账款占用的时候，只需要考虑变动成本就可以了。
只有应收账款中的变动成本才是决策的相关成本，所以计算时要乘以变动成本率。
加强应收账款管理 促进货币资金回笼
［摘要］ 应收账款的管理和控制对保证企业正常运转，促进资金回笼有着非常重要的意义。应从风险意识抓起，加强事先防范、事中控制、事后管理，使赊销策略对改善企业生产经营状况切实起到积极作用。
［关键词］ 应收账款管理；风险管理；资金回笼
资金是一个企业经营活动赖以正常运行的“血液”。外部资金回笼不及时，资金周转困难已成为危及企业生产经营活动正常开展的突出问题。鉴于此，笔者认为加强对应收账款的财务控制和风险管理对促进资金回笼，缓解资金紧张状况具有一定的现实意义。
一、应收账款产生前的事先积极主动控制
应收账款有一定的风险。究其原因，主要有以下几点：①企业缺乏风险意识。某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。②内部经营管理体制有缺陷，考核制度不尽合理，约束机制不健全。在某些企业中，销售人员为了获得较高的销售提成，只关心销售任务的完成，不惜以加大应收账款为代价，片面追求当期利润指标，导致应收账款将大量资金沉积下来，给企业经营带来严重影响。③企业应收账款管理失当。企业信用政策制定不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致企业蒙受损失。
针对以上分析，我们应该采取积极有效的措施，事先对其进行控制，将风险降到最低。
1.制定合理的信用政策
（１）确定适当的信用标准。一般采用比较分析法，分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成本、管理成本及坏账成本，以利润最大或信用成本最低作为中选标准。
（2）采用适宜的信用条件。主要包括信用期限和现金折扣等。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件。但提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。
（3）建立恰当的信用额度。确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊
第 二 章
一、判断题
1.货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或者其他金融机构的活期 以及本票和汇票存款等可以支付使用的交换媒介物。
2.库存现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。
3.为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示货币资金项目，不再按货币资金的组成项目单独列示或披露。
4.银行本票可以用于转账也可以用于支取现金。
5.企业与银行核对银行账目时，对发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并进行相应的账务处理。
6.我国会计制度规定，应收账款的入账金额应该扣除商业折扣，但不扣除现金折扣。
7.如果客户退回的商品已经结清了账款，并实际发生了现金折扣，则销货退回的金额一般应按扣除现金折扣后的价格计算。
8.采用直接转销法和备抵法核算坏账损失，二者对当年损益的影响不同。
9.备抵法下，已经确认坏账的应收账款又收回时，根据收回数额，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，同时借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”。
10.预付账款属于企业的流动资产，期末应列示于资产负债表流动资产项下的预付账款项目，如果是贷方余额，则以负数表示。
二、单项选择题
1. 库存现金清查中发现现金短缺，属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，应编制的会计分录为（ ）。
A. 借：其他应收款—应收现金短缺款
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
B. 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：其他应收款—应收现金短缺款
C. 借：库存现金
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
D. 借：管理费用—现金短缺
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
2. 应收票据到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应作的会计分录是（ ）。
A. 借：应收票据 B. 借：应收账款
学号 姓名
货币资金和应付、预付款项
一、单项选择题
1.Sugar公司上年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响该年度利润表中营业利润的是（ C ）。
A.无法查明原因的现金短缺
B.期末计提带息应收票据利息
C.应收账款计提坏账准备
D.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回
2.下列经济业务中，企业不得动用库存现金支付的是( C )。
A.支付职工奖金65000元
B.购买办公用品付款300元
C.支付购买设备款70200元
D.预付出差人员携带的差旅费5000元
3.企业将准备用于有价证券投资的现金存入证券公司指定的账户时，应借记的会计科目是( C )。
A.银行存款 B.短期投资 C.其他应收款 D.存出投资款
4.已计入“待处理财产损益”科目、无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入的科目是(A )。
A.管理费用 B.其他业务成本 C.财务费用 D.营业外支出
5.Hot公司2007年末应收账款余额为300万元，设此前未计提坏账；2008年确认坏账损失4万元，年末应收账款余额为500万元；2009年收回已转销的坏账3万元，年末应收账款余额为350万元。坏账准备的提取比例为5‰。该企业3年内计提的“坏账准备”计入“资产减值损失”账户的金额有（ C ）元。
A．22500 B．37500 C．27500 D．47500
6.下列各项中，不得用于支取现金的是( A )。
A.信用卡(单位卡)
B.注有“现金”字样的银行本票
C.现金支票
D.填有“现金”字样的银行汇票
7.某工业企业销售产品每件220元，若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2008年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17％。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（ D ）元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
