第二章 资产
三、其他货币资金
（一）其他货币资金的内容
【记忆口诀】出门在外人人（银银）都要讲信用
1.银行汇票存款 【例2-2】甲公司为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存根联，甲公司应编制如下会计分录：
借：其他货币资金——银行汇票 250000
贷：银行存款 250000
甲公司购入原材料一批已验收入库，取得的增值税专用发票上的价款为200000元，增值税税额为32000元，已用银行汇票办理结算，多余款项18000元退回开户银行，公司已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。甲公司应编制如下会计分录：
（1）用银行汇票结算材料价款和增值税款时：
借：原材料 200000
应交税费——应交增值税（进项税额） 32000
贷：其他货币资金——银行汇票 232000
（2）收到退回的银行汇票多余款项时： 借：银行存款 18000
贷：其他货币资金——银行汇票 18000
2.银行本票存款
【例2-3】甲公司为增值税一般纳税人，为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将11600元银行存款转作银行本票存款。公司取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证。甲公司应编制如下会计分录：
借：其他货币资金——银行本票 11600
贷：银行存款 11600
甲公司用银行本票购买办公用品10000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为1600元。甲公司应编制如下会计分录：
借：管理费用 10000
第2章 货币资金与应收款项习题
一、判断题
1. 任何情况下，企业不得从本单位的现金收入中直接支付现金。
2. 企业在银行开户后，除按核定的限额保留库存现金，超过限额的现金必须存入银行。
3. 货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。
4. 现金清查包括两部分：一是出纳每日营业终了进行账款核对；二是清查小组定期和不定期的清查。
5. 现金清查中现金短款或现金溢余的，应当立即查明原因，并按规定进行处理。
6. 企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。
7. 支票应纳入其他货币资金中核算。
8. 银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票也可用于支取现金。
9. 商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付时，其开户银行应代为付款。
10. 托收承付结算形式可用于同城结算。
11. 在与银行对账时发现未达账项，企业发现未达账项，企业应当编制银行存款余额调节表，并据此登记入账。
12. 企业应当在各会计期末计提商业汇票的利息。但为简化处理，如果应收票据的利息金额较大，对企业财务成果有较大影响的，应按月计提利息；如果利息金额较小，对企业财务成果造成影响也较小的，可于季末或年末计提。
13. 企业持有一张面值为10 000元，出票日为5月31日，期限为4个月的不带息商业汇票，到期日为9月30日。
14. 不带追索权的应收票据贴现，企业应当继续将票据按企业的资产处理，同时确认对银行的借款负债。
15. 应收账款应按扣除商业折扣及现金折扣后的金额入账。
16. 净价法比总价法更符合谨慎性原则的要求。
17. 企业内部各部门周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算。
18. 如果企业提供了现金折扣，之后客户又退回商品，则企业在冲减销售收入的同时，也应当冲减已经确认的“财务费用”。
19. 预付账款属于企业的流动资产，期末应列示于资产负债表流动资产项下的预付账款项2 目，如果是贷方余额，则以负数表示。
1 第2章 货币资金与应收款项习题
一、判断题
1. 任何情况下，企业不得从本单位的现金收入中直接支付现金。(错)
2. 企业在银行开户后，除按核定的限额保留库存现金，超过限额的现金必须存入银行。(y)
3. 货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。（对）
4. 现金清查包括两部分：一是出纳每日营业终了进行账款核对；二是清查小组定期和不定期的清查。（对）
5. 现金清查中现金短款或现金溢余的，应当立即查明原因，并按规定进行处理。（对）
6. 企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。（错）
7. 支票应纳入其他货币资金中核算。（错）
8. 银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票也可用于支取现金。（对）
9. 商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付时，其开户银行应代为付款。（错）
10. 托收承付结算形式可用于同城结算。（错）
11. 在与银行对账时发现未达账项，企业发现未达账项，企业应当编制银行存款余额调节表，并据此登记入账。（错）
12. 企业应当在各会计期末计提商业汇票的利息。但为简化处理，如果应收票据的利息金额较大，对企业财务成果有较大影响的，应按月计提利息；如果利息金额较小，对企业财务成果造成影响也较小的，可于季末或年末计提。（对）
13. 企业持有一张面值为10 000元，出票日为5月31日，期限为4个月的不带息商业汇票，到期日为9月30日。（对）
14. 不带追索权的应收票据贴现，企业应当继续将票据按企业的资产处理，同时确认对银行的借款负债。（错）
15. 应收账款应按扣除商业折扣及现金折扣后的金额入账。（对）
16. 净价法比总价法更符合谨慎性原则的要求。（对）
17. 企业内部各部门周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算。（对）
18. uj
19. 预付账款属于企业的流动资产，期末应列示于资产负债表流动资产项下的预付账款项目，如果是贷方余额，则以负数表示。（对）
第2章 货币资金与应收款项习题一、判断题
1. 任何情况下，企业不得从本单位的现金收入中直接支付现金。
2. 企业在银行开户后，除按核定的限额保留库存现金，超过限额的现金必须存入银行。
3. 货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。
4. 现金清查包括两部分：一是出纳每日营业终了进行账款核对；二是清查小组定期和不定期的清查。
5. 现金清查中现金短款或现金溢余的，应当立即查明原因，并按规定进行处理。
6. 企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。
7. 支票应纳入其他货币资金中核算。
8. 银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票也可用于支取现金。
9. 商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付时，其开户银行应代为付款。
10. 托收承付结算形式可用于同城结算。
11. 在与银行对账时发现未达账项，企业发现未达账项，企业应当编制银行存款余额调节表，并据此登记入账。
12. 企业应当在各会计期末计提商业汇票的利息。但为简化处理，如果应收票据的利息金额较大，对企业财务成果有较大影响的，应按月计提利息；如果利息金额较小，对企业财务成果造成影响也较小的，可于季末或年末计提。
13. 企业持有一张面值为10 000元，出票日为5月31日，期限为4个月的不带息商业汇票，到期日为9月30日。
14. 不带追索权的应收票据贴现，企业应当继续将票据按企业的资产处理，同时确认对银行的借款负债。
15. 应收账款应按扣除商业折扣及现金折扣后的金额入账。
16. 净价法比总价法更符合谨慎性原则的要求。
17. 企业内部各部门周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算。
18. 如果企业提供了现金折扣，之后客户又退回商品，则企业在冲减销售收入的同时，也应当冲减已经确认的“财务费用”。
19. 预付账款属于企业的流动资产，期末应列示于资产负债表流动资产项下的预付账款项目，如果是贷方余额，则以负数表示。
