外币业务交易2

外币业务会计知识点随着企业的国际化程度的提高，外币业务在企业的经营活动中占据了越来越重要的地位。

对于会计人员来说，掌握外币业务会计知识点是非常必要的。

在这篇文章中，我们将从外币交易、外币折算和外币报表三个方面，深入探讨外币业务的会计知识点。

一、外币交易外币交易是指以一种货币单位计价，对另一种货币单位进行交易的活动。

外币交易的会计处理首先需要确定交易的货币种类，并以外币的本位货币进行记账。

在确定交易货币种类后，还需要注意外币汇率的问题。

即使是相同的货币，在不同的时间点上的汇率也可能不同。

因此，会计人员需要根据交易发生的实际情况确定外币的汇率，并以此汇率计算外币金额。

对于外币交易中的债务和应收账款，会计人员需要根据汇率变动的情况进行调整。

如果外币的汇率上升，即本币变多，会计人员需要将原始债务或应收账款按照新的汇率重新计算，并将汇兑损益计入利润表中。

相反，如果外币的汇率下降，即本币变少，会计人员需要按照原始的汇率将债务或应收账款计算为本币金额，并将汇兑损益计入利润表中。

二、外币折算外币折算是指将外币金额转换为本币金额的过程。

在汇兑损益的处理中，我们已经提到了部分外币折算的内容。

除了外币交易中的债务和应收账款外，企业还需要对外币现金、外币银行存款以及外币投资进行折算。

对于外币现金和外币银行存款，会计人员需要根据折算时的汇率计算其本币金额，并将差额计入资本公积或其他利润表项目中。

对于外币投资，会计人员需要将其本币价值折算为外币投资的组成部分，并将差额计入其他利润表项目中。

三、外币报表在编制外币报表时，会计人员需要注意将外币金额转换为本币金额。

通常情况下，企业会使用月末外币汇率将外币金额折算为本币金额，并将差额计入利润表中。

而对于资产负债表项目，企业则主要采用年末外币汇率进行折算。

另外，会计人员还需要注意编制外币现金流量表。

外币现金流量表是指将外币金额转换为本币金额后，按照企业的现金流量分类进行编制的财务报表。

第一节外币交易的会计处理二、外币交易的会计处理4.外币借款业务【例16-4】甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。

2×13年2月4日，从银行借入200 000英镑，期限为6个月，年利率为5%（等于实际利率），借入的英镑暂存银行。

借入当日即期汇率为1英镑=9.83人民币元。

甲公司账务处理为：借：银行存款——××银行（英镑）（200 000×9.83）1 966 000贷：短期借款——××银行（英镑） 1 966 000【例·单选题】企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。

A.取得的外币借款B.投资者以外币投入的资本C.以外币购入的固定资产D.销售商品取得的外币营业收入【答案】B【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。

（二）资产负债表日或结算日的会计处理1.外币货币性项目资产负债表日或结算货币性项目时，企业应当采用资产负债表日或结算当日即期汇率折算外币货币性项目，因当日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，作为财务费用处理，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。

【例16-7】沿用〖例16-2〗交易日初始确认借：原材料——××材料 2 253 900应交税费——应交增值税（进项税额） 360 624贷：应付账款——乙公司（美元）（300 000×6.83）2 049 000银行存款（204 900+360 624）565 5242×13年3月31日（资产负债表日）：甲公司尚未向乙公司支付所欠货款，当日即期汇率为1美元=6.8人民币元。

甲公司账务处理为：借：应付账款——乙公司（美元）[300 000×（6.8-6.83）]9 000贷：财务费用——汇兑差额9 000【例16-8】沿用〖例16-3〗交易日初始确认借：应收账款——丙公司（欧元）（800 000×8.87）7 096 000贷：主营业务收入——出口××商品 7 096 0002×13年4月30日（资产负债表日）：甲公司仍未收到丙公司购货款，当日即期汇率为1欧元=9.08人民币元。

《小企业会计准则》第八章外币业务一、概述外币业务是指企业与外国单位或个人进行的使用外币结算的业务活动。

随着全球经济的发展，越来越多的小企业开始涉足外币业务。

对于小企业来说，外币业务不仅仅是一种交易方式，同时也涉及到外汇风险的管理与控制。

二、外币的核算1.外币币种的选择企业在进行外币业务时，需根据实际情况选择与对方结算的外币币种。

选择外币币种时，应考虑其对企业业务的影响，包括外币币种的流通性、交易量、汇率波动等因素。

2.外币账户的设置为了核算外币业务，企业应在会计科目中设置外币账户，记录外币的收入、支出和结余。

外币账户应单独核算，并与人民币账户分开进行管理。

3.外币的兑换和调整当企业收到外币款项时，需要根据实际汇率将外币兑换成人民币。

兑换时可参考外汇市场的实时汇率，或者根据银行提供的汇率进行兑换。

在兑换外币时，应注意尽量选择较为稳定的汇率，以减少汇兑损益的风险。

同时，企业应及时将外币兑换成人民币，以免造成资金占用和损失。

企业的外币账户应根据实际情况进行定期调整，将账面余额与实际情况保持一致。

调整时需根据实时的汇率进行核算，将账面余额与实际兑换金额相符。

三、外汇风险管理外币业务存在着外汇风险，主要包括汇兑损益风险和汇率波动风险。

为了管理和控制外汇风险，企业应采取以下措施：1.选择合适的外汇制度企业可以选择结售汇制度或者即期外汇制度来管理外币业务。

结售汇制度是指企业在结算外币业务时，根据固定汇率进行兑换，以避免汇率风险。

即期外汇制度是指企业在结算外币业务时，根据实时汇率进行兑换，以适应市场汇率波动。

2.设置外汇风险预算企业应根据外汇业务的特点和规模，设置外汇风险预算。

外汇风险预算是指企业为了避免外汇风险，向外汇市场购买外汇保险或者采取其他措施的资金预算。

3.建立外币风险管理制度为了有效管理和控制外币风险，企业应建立相应的制度和流程。

制度应包括外币业务的授权和审批程序，外币交易的操作规范，外汇风险的监测和控制等内容。

外币交易的会计账务处理
（一）外币业务的记账方法
外币统账制也称为“记账本位币制”，是以记账本位币作为统一记账金额的记账方法。

在这种记账方法下，所有外币的收支，都应折算为记账本位币进行反映，外币金额只在账上作为补充资料进行反映。

外币统账制适用于涉及外币种类较少，而且外币收支业务不多的企业。

我国企业一般应以人民币作为记账本位币，所以，在外币统账制下，当企业发生外币业务时，一般按人民币统一设账，统一记录，外币业务的金额均要换算为人民币金额后入账反映，同时要设立不同外币种类的二级辅助账户，反映外币资金和外币债权、债务的增减情况。

（二）汇率
（三）外币交易的账务处理1.外币交易核算的基本程序
企业借入外币资金时，按照借入外币时的市场汇率折算为记账本位币入账，同时按照借入外币的金额登记相关的外币账户。

3.资产负债表日的会计处理
资产负债表日，企业应当分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理。

（1）外币货币性项目
货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

（2）外币非货币性项目
非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。

例如，存货、长期股权投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积、其他综合收益等。

2015年注册会计师资格考试内部资料会计第二十章 外币折算知识点：外币交易的会计处理（二）期末调整或结算● 详细描述：期末，企业应当分为外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理。

　1.货币性项目（钱、债权、债务） 货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

货币性项目分为货币性资产和货币性负债。

注意:货币性项目不包括预付账款（买东西）和预收账款（卖东西）。

期末或结算货币性项目时，应以当日即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于该项目初始入账时或前一期末即期汇率而产生的汇率差额计入当期损益（财务费用）。

2.非货币性项目 非货币性项目是货币性项目以外的项目，如预付账款、预收账款、存货、长期股权投资、交易性金融资产（股票、基金）、固定资产、无形资产等。

（1）对于以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。

（比如例2中固定资产金额） （2）对于以成本与可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较。

（3）对于以公允价值计量的股票、基金等非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动损益，计入当期损益。

例题：1.甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。

甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付；原材料成本为80万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。

12月31日，美元户银行存款余额为1000万美元，按年末汇率调整前的人民币账面余额为7020万元，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。

上述交易或事项对甲公司月份营业利润的影响金额为（）。

第五章外币业务【本章提要】小企业的外币业务由外币交易和外币财务报表折算构成。

本章主要介绍小企业外币交易的会计处理和外币财务报表折算。

第一节外币交易一、外币交易概述外币交易，是指小企业以外币计价或者结算的交易。

外币，是指小企业记账本位币以外的货币。

小企业应当选择人民币作为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。

（一）记账本位币记账本位币，是指小企业经营所处的主要经济环境中的货币。

主要经济环境，通常是指小企业主要产生和支出现金的环境，使用该环境中的货币最能反映小企业的主要交易的经济结果。

例如，我国大多数小企业主要产生和支出现金的环境在国内。

因此，一般以人民币作为记账本位币。

《小企业会计准则》规定，小企业应当选择人民币作为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。

小企业记账本位币一经确定，不得随意变更，但小企业经营所处的主要经济环境发生重大变化除外。

小企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。

（二）即期汇率汇率，是指两种货币相兑换的比率，是一种货币用另一种货币单位所表示的价格。

我们通常在银行见到的汇率有三种表示方式：买入价、卖出价和中间价。

买入价与卖出价，是就银行的角度而言。

买入价，是指银行向客户买入外汇时所采用的汇率。

企业卖出外汇，即银行买入外汇，这就要按买入价结算。

卖出价，是指银行向客户出售外汇时所采用的汇率。

企业买入外汇，即银行出售外汇，这就要按卖出价结算。

银行的卖出价一般高于买入价，以获取其中的差价。

中间价，是银行买入价与卖出价的平均价。

无论买入价，还是卖出价均是立即交付的结算价格，都是即期汇率，即期汇率是相对于远期汇率而言的，远期汇率是在未来某一日交付时的结算价格。

外币业务的会计处理方法外币业务是指企业与海外供应商或客户之间进行货币结算或交易的活动。

在全球经济一体化的背景下，外币业务对于企业来说越来越常见。

然而，由于不同货币之间的汇率波动和外币业务的特殊性，会计处理方法对于准确记录和报告外币业务信息至关重要。

本文将详细介绍外币业务的会计处理方法，包括外币购销、外币贷记和借记、外币兑换以及汇率变动的调整等方面。

一、外币购销的会计处理方法外币购销是指企业通过购买和出售外币来实现跨国货币结算的过程。

在外币购销中，企业需要将外币金额转换为本币金额，以便进行会计记录和报告。

一般来说，外币购销的会计处理方法包括以下步骤：1. 根据实际交易金额确定外币与本币的汇率，并记录该汇率。

2. 根据实际交易金额计算外币的本币价值，并将其记入适当的帐户。

3. 根据实际交易金额计算本币的外币价值，并将其记入适当的帐户。

4. 根据外币与本币的汇率差异，进行兑换损益的调整。

二、外币贷记和借记的会计处理方法外币贷记和借记是指以外币进行贷记和借记交易的过程。

在外币贷记和借记中，企业需要记录外币金额、折算为本币金额并进行会计处理。

一般来说，外币贷记和借记的会计处理方法包括以下步骤：1. 根据实际交易金额确定外币与本币的汇率，并记录该汇率。

2. 将外币金额转换为本币金额，并将其记入适当的贷记或借记帐户。

3. 根据外币与本币的汇率差异，进行兑换损益的调整。

三、外币兑换的会计处理方法外币兑换是指企业将一种货币兑换为另一种货币的过程。

兑换过程中，需要记录兑换前后的外币金额、汇率以及相关的会计处理。

一般来说，外币兑换的会计处理方法包括以下步骤：1. 根据实际兑换金额确定外币与本币的汇率，并记录该汇率。

2. 根据汇率计算兑换后的外币金额，并将其记入适当的帐户。

3. 根据外币与本币的汇率差异，进行兑换损益的调整。

四、汇率变动的调整方法由于外币与本币之间的汇率会随着市场供求关系的变化而波动，企业需要及时调整相关的会计记录，以反映汇率变动对企业财务状况和业绩的影响。