高级财务会计案例分析

高级财务会计案例一、案例背景1.1 公司介绍在本次案例中，我们将探讨一家假设的公司ABC Ltd.，这是一家在制造业领域运营的公司。

ABC Ltd. 在过去几年中取得了良好的业绩，并决定进一步扩大业务。

为了更好地管理财务状况和做出明智的决策，公司决定进行高级财务会计分析。

1.2 目标与挑战ABC Ltd. 需要通过高级财务会计分析来评估公司的财务状况、风险和业务增长潜力。

该分析需要根据公司的财务报表、管理层报告和市场数据等信息进行。

在这个案例中，我们将重点关注以下几个方面:1.公司过去几年的财务表现2.竞争对手的财务指标比较3.公司的盈利能力和资本结构4.公司的成本和收入构成5.公司的现金流情况二、财务分析方法2.1 横向分析横向分析是一种比较公司在不同时间点的财务数据的方法。

通过比较不同年度的财务报表，我们可以看到公司的财务状况是否有所改善或恶化。

在这个案例中，我们将对ABC Ltd. 过去几年的利润表、资产负债表和现金流量表进行横向分析。

2.2 纵向分析纵向分析是一种比较公司不同财务报表之间的关系的方法。

通过纵向分析，可以评估公司的盈利能力、资本结构和偿债能力等方面的变化。

在本案例中，我们将对ABC Ltd. 的利润表、资产负债表和现金流量表进行纵向分析。

2.3 比率分析比率分析是一种通过计算财务比率来评估公司的盈利能力、偿债能力和运营能力的方法。

在本案例中，我们将计算并分析一些与ABC Ltd. 相关的重要财务比率，例如ROE（净资产收益率）、ROS（销售净利率）和ROA（总资产收益率）等。

三、财务指标分析3.1 公司过去几年的财务表现通过横向分析ABC Ltd. 过去几年的财务报表，我们可以看到公司的销售额、利润和现金流等方面是否有所增长或减少。

此外，公司的资产、负债和所有者权益也将被纵向分析。

3.2 竞争对手的财务指标比较通过比较ABC Ltd. 和其竞争对手的财务指标，我们可以评估公司在行业中的位置和竞争力。

《高级财务会计企业合并案例分析》报告——中国平安收购深圳发展银行国会102班曾玲10581051目录第一章引言 (1)第二章并购各方介绍 (1)一．深圳发展银行 (1)二．新桥资本 (4)三．中国平安 (5)四．平安寿险 (6)第三章并购过程 (7)一．交易情况 (7)二．交易形式 (8)三、交易原因 (9)四．并购影响 (10)一.对中国平安--长期有利 (10)二.对深发展--改善资本充足率 (10)三.对新桥资本--获益颇丰 (11)五．整合风险 (11)六．总结 (12)第一章引言2009年6月12日，深圳发展银行（下称深发展）和中国平安保险集团（下称中国平安）同时发表公告称，中国平安将通过股份认购和股份转让的形式成为深发展的最大股东。

根据双方的公告，深发展将向中国平安旗下的平安寿险定向增发3.7亿股至5.85亿股，增发价格为18.26元，融资约为67亿元至107亿元。

而在2010年底前，深发展现在的大股东新桥资本有权选择以114.49亿元现金，折合每股22元，或中国平安新发行的2.99亿股H股，作为对价向中国平安转让其持有的全部深发展5.2亿股股份。

两次交易完成之后，中国平安将持有不超过深发展当时已发行股份的30%。

此次交易如获通过，将创下有史以来A股市场金额最大的金融并购案，涉及总金额最多可达221亿元（合约32.5亿美元）。

此次交易得到了包括金融领域在内的广泛关注，首先，从交易规模上，双方均为国内上市公司，交易金额过百亿，总资产合计过万亿；其次，从操作技术层面复杂，交易涉及先增发再转让，以及后续的重组整合等，环环相扣；再次，从产业层面，此次收购是金融混业经营的一次发展探索，也必将成为中国银行业改革的标志性事件之一。

第二章并购各方介绍一．深圳发展银行深圳发展银行是我国第一家发行公众股并公开上市的股份制商业银行，其前身为深圳特区6家城市信用社,经深圳市人民政府和中国人民银行批准通过股份化改造组建而成，并于1987年5月向社会公开发行股票,同年12月28日正式开业。

案例分析参考思路：鉴于权益结合法 （相对于购买法而言） 对合并后的利润会有较大影响， 各国均对权益结 合法的应用条件作了比较严格的规定， 甚至不允许使用权益结合法， 不符合其中任何一个条 件的只能采用购买法。

本案例运用了权益结合法，值得加以讨论。

企业合并会计方法的选择， 主要依赖于会计规定及管理当局对所涉及合并业务实质的判 断，即通常所说的“合并的经济实质决定其适用的会计方法” 。

问题的关键在于，对同一合 并事项的经济实质的判断往往大相径庭。

何谓企业合并的经济实质？怀特（ Wyatt 11963 ） 在美国注册会计师协会 （AICPA 第5号《会计研究报告》（Accounting Research Study No.5）中指出，“在探讨企业合并的实质时，我们必须认识到它可以采取多种形式。

但是，无论形 式如何， 当一公司通过资产或权益的交易取得、 行使或获得对另一公司的资产或财产的控制 权，或者两个规模相同的公司合并组成一家新企业时，企业合并就发生了。

因此， 企业合并 的实质是一项特殊类型的经济交易”。

从经济实质看， 本案例采用股票互换的形式， 合并双方均未发生资产流出和流入， 双方 原来的股东继续拥有股份， 具备了应用权益结合法的前提条件。

使用权益结合法是合理的，还需要从以下两个方面加以探讨： 去了对资产的多数控股权，是否影响合并适用权益结合法； 益结合法的要求。

（一）控制权与相对规模换股合并双方没有任何一方失去对合并后公司的控制权， 华同方与鲁颖电子 1998 年 6 月 30 日两者的净资产分别为 的原有股东分别占存续公司的 91.63 ％和 8.37 ％。

与清华同方相比， 鲁颖电子对合并后的公 司不拥有平等的控制权，前者的原股东占合并后公司的多数股权。

（二）合并的形式要求会计准则本质上是一份可执行的标准合同，其内容应该是“客观的” ，而非“主观的” ， 换言之，会计准则的规定是“形式的” 、“可观察的” ，而非“动机的” 、“不可观察的” 。

案例分析四：股权取得日的合并抉择上海永怡电器公司是一家家电产品制造企业。

近年来，随着家电市场竞争的加剧，永怡公司的市场份额受到不小的影响。

经过调查研究，永怡公司意识到，不仅要用拳头产品开拓更多更大的市场，还应该开发新的迎合市场需要的小家电产品，才能在激烈的市场竞争中不断取胜。

青江公司也是一家家电生产企业，近年来已陆续推出若干种便携式小家电，很受市场青睐，但企业的资金能有限，限制了公司的长远发展。

公司准备增资扩股，将资本由原来的400万元增至1 000万元。

经过多轮谈判和协商，两家企业决定进行控股合并，由永怡公司在2005年4月1日用400万元现金购买青江公司70％的股权份额。

合并前双方的科目余额表如下表所示。

永怡公司的股权投资差额按10年摊销。

办理完过户手续后，永怡公司需编制合并日合并资产负债表。

要求：用购买法和权益结合法分别编制出2005年4月1日永怡公司的合并资产负债表科目余额表要求小组讨论的问题：1.指出合并的法律形式分别有哪些特征？判断本案例所属合并的法律形式并说明依据；2.合并的动机有哪些？利用题中的资料，指出本案例合并的动机及可能效果。

3.合并的性质有哪些种类？会计处理中为什么要依据性质不同化分为不同的处理方法？请说明理由。

4.分别作出购买法和权益结合法的投资分录，并解释每一个科目的含义。

5.分别作出购买法和权益结合法的抵消分录分录，并解释每一个科目的含义。

6.解释“合并价差”与“商誉”的异同。

7.指出合并报表工作底稿的编制程序有哪些？8.指出应纳入合并报表合并范围的子公司有哪些？9.结合4、5，指出不同的合并方法对母公司的影响。

如果你是永怡电器公司的财务总监，你会作出怎样的选择？为什么？参考资料指引：1、杨有红，中级财务会计，中央广播电视大学，2001年版2、杨有红，高级财务会计，中央广播电视大学，2001年版，第三章、第四章。

讨论方法指引：1.由组长根据组员特长分配题目；2.每位组员完成后将答案挂在分校网上课堂，供小组成员讨论；（以题目为主贴）3.期末，由组员整理各自答案，交给组长。

《高级财务会计》课后习题参考答案第1章非货币性资产交换二、案例分析题案例1（1）该项资产置换交易属于非货币性资产交换,应以账面价值对换入资产进行计量。

属于非货币性资产交换的判断依据:交易双方以非货币性资产进行交换,涉及的补价小于25%(60/320=18.75%)。

采用账面价值计量的判断依据:交换是企业集团在整体层面做出的安排，未按市场交易规则进行,不具有商业实质,不满足采用公允价值计量的条件。

（2）交易分析与账务处理华科公司：华科公司换出资产为土地使用权,换入资产为长期股权投资.换入资产的入账金额=换出资产的账面价值-收到的补价+应支付的相关税费=300-60+6=246（万元）借：长期股权投资 246银行存款 60贷：无形资产_土地使用权 300银行存款 6永盛公司：永盛公司换出资产为长期股权投资,换入资产为土地使用权.换入资产的入账金额=换出资产的账面价值+支付的补价+应支付的相关税费=320+60=380（万元）借：无形资产_土地使用权 380贷：长期股权投资 320银行存款 60案例2和顺公司:换入资产入账金额=换出资产公允价值之和-收到的补价+应支付的相关税费=610-30+（150*17%-350*17%）=546（万元）原材料（棉布）分摊率=350/(350+230)=0.6034棉布分摊价值=546*0.6034=329.46固定资产分摊率=230/(350+230)=0.3966固定资产（厂房）入账价值=546*0.3966=216.54借：原材料-棉布 329.46应交税费-应交增值税（进项税额） 59.5固定资产-厂房 216.54银行存款 30营业外支出/资产处置损益(现行处理) 20累计摊销 100无形资产减值准备 20贷：主营业务收入 150应交税费-应交增值税（销项税额） 25.5交易性金融资产 160投资收益 40无形资产 400借：主营业务成本 110贷：库存商品 110天宝公司换入资产入账价值=换出资产公允价值之和+支付的补价+应支付的相关税费580+30+（350*17%-150*17%）=644（万元）库存商品（羽绒服）分摊率=150/(150+200+260)=0.2459库存商品（羽绒服）入账价值=644*0.2459=158.36（万元）交易性金融资产分摊率=200/(150+200+260)=0.3279交易性金融资产入账价值=644*0.3279=211.17（万元）无形资产（专利）分摊率=260/(150+200+260)=0.4262无形资产（专利）入账价值=644*0.4262=274.47（万元）借：固定资产清理 300累计折旧 200贷：固定资产 500借：库存商品 158.36应交税费-应交增值税（进项税额） 25.5交易性金融资产 211.17无形资产 274.47营业外支出/资产处置损益 70贷：其他业务收入 350应交税费-应交增值税（销项税额） 59.5固定资产清理 300银行存款 30 借：其他业务成本 300贷：原材料 300第2章债务重组二、案例分析题案例1（1）分析：在本债务重组案例中，宝塔实业是债权人，为帮助陷入财务困境的西北轴承公司渡过难关，同意西北轴承公司以银行承兑汇票或现金抵债。

高级财务会计案例分析1、A股份有限公司(下称A公司)是一家以旅游为主业的大型企业，主要从事饭店、餐饮、出租汽车、汽车维修、旅行社等经营管理。

(1)A公司为了扩大市场份额，提高旅游主业的核心竞争力，进行了如下并购业务：2009年A公司收购了甲出租汽车公司。

A公司拥有6 000辆出租汽车，在当地拥有较大的市场份额。

甲出租汽车公司与A公司同属和平企业集团，甲出租汽车公司因规模小，只有200辆出租汽车，经济效益较差。

经协商，本次收购以2009年3月31日为基准日，按会计师事务所审计后的甲公司净资产的120%作为对价，A公司取得甲出租汽车公司的全部股权，所需的审计费用10万元由A公司承担。

经会计师事务所审计，甲公司2009年3月31日总资产为2 300万元，负债总额为500万元，净资产为1 800万元。

A公司按净资产的120%，即2 160万元用银行存款支付给了母公司。

2009年4月1日，A公司派出管理人员，全面接收了甲公司，作为A公司的一个业务分部，进行吸收合并。

(2)2009年A公司其他长期股权投资情况如下：①A公司投资于乙饭店，拥有乙饭店80%的表决权资本。

乙饭店注册资本5亿元，处繁华地段，2009年实现净利润3亿元;②A公司投资于丙度假村，2009年6月30日持股比例为30%;7月1日再投资后持股比例为70%。

按照丙度假村公司章程规定：股权以其持股比例享有相应的表决权。

③A公司于2009年8月1日支付500万美元收购了境外丁餐馆，丁餐馆位于北美，注册资本600万美元，A公司收购后拥有丁餐馆70%的表决权资本。

丁餐馆2009年度实现净利润100万美元，其中，1～7月份实现净利润40万美元。

④A公司投资于戊旅行社，拥有戊旅行社80%的表决权资本。

戊旅行社注册资本500万元，由于市场竞争激烈，2009年末已资不抵债，净资产为-100万元。

⑤A公司投资于戌汽车修理公司，拥有该公司5%的表决权资本，对戌公司没有重大影响。

案例1、资料：下面是关于应收账款方面的资料。

（1）某公司的赊销信用政策规定购买方应在到货后15天内付款。

A企业欲向该公司购入价值200万元的商品，但由于资金紧张，无法在半个月内付款，需要拖延付款时间。

该公司的销售人员赵某得知此事后，与会计人员钱某商量，决定向A企业索取20000元的使用费，同时帮助A企业延长付款时间，最终造成该公司应收账款长期挂账。

（2）某公司的应收账款中有一笔挂账2年的款项，2008年12月25日得知债务人已进入破产清算程序，其破产财产只能抵偿职工工资。

该公司为了不影响2008年度的利润业绩，决定对此笔应收账款暂不进行转销，继续挂在账上。

（3）某公司收到B公司归还以前年度的购货欠款100000元，由于该笔应收账款已转销。

该公司收款后直接开出一张100000元的现金支票，提出现金后作为企业的业务招待费支出。

问题：1、上述行为是否正确，为什么？2、你认为这些公司应该如何做?3、就应收账款管理的内控制度发表你的看法。

答案：在对A企业的同意赊账并为其延期付款（在收取使用费的情况下）造成公司长期挂账。

这样的处理显然是不合理的且其中存在会计做法不规范甚至违法的问题，而后也确实给公司造成了损失。

应该在得知对方无法支付时就应该计提坏账准备。

在公司挂账两年得知对方已进入了破产程序中并不可能收回，但为其不影响业绩仍未将其转销继续挂账。

这样的做法是错误的，有虚增利润的假象。

应该在当期计提坏账准备。

当收到B公司的欠款时公司将其直接开了现金支票并将其作为招待费用支出，这样的做法是错误的。

应该先将应收账款转回即借：应收账款，贷：坏账准备；然后借：银行存款，贷：应收账款；最后借：现金，贷：银行存款。

通过以上的案例分析中可以看到在市场经济的发展和企业竞争的激烈的大环境下，为了更好地立足就必须在经营过程中确保企业经营活动的效率性和效果性、资产的安全性经营信息和财务报告的可靠性。

而这样就必须加强企业的内部控制，即会计的控制和管理的控制。

高级财务会计管理案例分析近年来，随着经济全球化的不断深化，企业的财务会计管理变得越来越重要。

如何进行高级财务会计管理成为了企业普遍关注的问题。

本文将通过分析一实际案例，探讨高级财务会计管理的关键要素和实际应用。

案例简介：某跨国公司在全球拥有多家分支机构，业务涉及各行各业，是行业内的领军企业。

然而，由于公司规模庞大，财务管理困难重重，财务会计管理水平亟待提升。

1. 资产负债管理资产负债管理在高级财务会计管理中具有重要意义。

公司应合理配置资金，确保负债结构稳定，避免财务风险。

在案例中，公司通过精确分析资产负债状况，调整资金投入的优先级，实现了资产的有效增值和负债风险的降低。

2. 成本控制成本控制是企业财务会计管理的核心环节之一。

通过制定科学合理的成本预算和严格的成本控制措施，公司能够降低成本、提高利润。

在案例中，公司通过深入了解各个环节的成本结构，采取了一系列措施，如优化生产工艺、采购策略和节约能源等，取得了显著的成本控制效果。

3. 利润管理利润管理是财务会计管理的最终目标。

通过合理规划和控制企业的利润，公司能够实现持续盈利和增长。

在案例中，公司建立了全面的财务分析体系，将利润管理贯穿于企业的各个环节，通过准确的财务分析和预测，实现了利润的最大化和稳定增长。

4. 税务筹划税务筹划是高级财务会计管理中的重要一环。

公司通过精确的税务规划，合法合规地降低税收支出，增加了企业的投资回报率和利润。

在案例中，公司聘请了专业的税务顾问，通过研究税收政策和国际税务规定，制定了一套精确的税务筹划方案，有效地降低了税务风险，保障了公司的持续发展。

5. 风险管理风险管理是高级财务会计管理中不可或缺的一部分。

公司需要合理评估各类风险并采取相应的措施进行管理和控制。

在案例中，公司建立了全面的风险管理体系，包括市场风险、信用风险和操作风险等各个方面。

通过及时发现和应对风险，公司实现了风险控制和规避，确保了企业的稳定经营。

结论：高级财务会计管理是企业实现可持续发展的关键要素之一。

高级财务会计案例高级财务会计案例一、背景介绍本案例是关于某家企业的高级财务会计工作的实际操作和处理过程。

该企业是一家中型制造企业，主要生产汽车零部件和机械设备。

由于市场竞争激烈，该企业需要对财务数据进行精准管理和分析，以便更好地制定战略决策。

二、任务描述作为高级财务会计，需要完成以下任务：1. 编制月度财务报表，包括利润表、资产负债表和现金流量表；2. 分析公司的经营状况，并提出建议；3. 确定成本核算方法，计算产品成本；4. 对外汇风险进行管理。

三、编制月度财务报表1. 利润表：根据收入、成本和费用等信息编制利润表。

其中，收入包括销售收入和其他收入；成本包括直接材料、直接人工和制造费用；费用包括销售费用、管理费用和财务费用。

2. 资产负债表：根据资产、负债和所有者权益等信息编制资产负债表。

其中，资产包括流动资产、非流动资产和固定资产；负债包括流动负债和非流动负债；所有者权益包括股本和留存收益。

3. 现金流量表：根据经营、投资和筹资等活动编制现金流量表。

其中，经营活动包括销售收入、采购成本和支付给员工的费用等；投资活动包括购买固定资产和进行投资的现金等；筹资活动包括发行股票和偿还贷款等。

四、分析公司的经营状况1. 利润率分析：通过计算销售毛利率、净利润率和总资产收益率等指标，评估公司的经营状况。

例如，如果销售毛利率低于同行业平均水平，则需要考虑降低成本或提高售价。

2. 财务比率分析：通过计算流动比率、速动比率和负债比率等指标，评估公司的偿债能力。

例如，如果负债比率过高，则需要考虑减少负债或增加股本。

3. 现金流量分析：通过计算现金流入量和现金流出量，评估公司的现金管理能力。

例如，如果现金流出量过高，则需要考虑优化经营活动或减少投资活动。

五、确定成本核算方法1. 直接材料成本：根据采购记录和库存记录计算直接材料成本。

2. 直接人工成本：根据工资记录和时间记录计算直接人工成本。

3. 制造费用：根据生产线的使用情况和设备使用时间计算制造费用。

基金项目:课程思政视角下‘高级财务会计“案例教学设计㊂作者简介:曹莉媛(1995-),女,汉族,新疆尉犁人,硕士,新疆科技学院讲师,主要研究方向为自然资源资产负债表核算;王晓菁(1991-),女,汉族,甘肃张掖人,硕士,新疆科技学院讲师㊂课程思政视角下‘高级财务会计“案例教学方案设计以‘所得税“一章为例曹莉媛㊀王晓菁(新疆科技学院,新疆库尔勒841000)摘㊀要: 课程思政 是新时代教书育人的重要载体,所有课程都具有育人功能,在专业课程中渗透思想德育元素,积极推进课程思政建设,种好自己的 责任田 ,是落实立德树人根本任务的重要举措㊂本文以‘所得税“这一章的具体教学设计为例,主要介绍了在课程思政视角下‘高级财务会计“案例教学方案的设计,特别展示了如何将思政元素有机融入所得税知识点的讲解中,以期提升教学效果,同时也希望能为高校财经类专业课教学提供一些参考与帮助㊂关键词:课程思政;思政元素;立德树人中图分类号:G4㊀㊀㊀㊀㊀文献标识码:A㊀㊀㊀㊀㊀㊀doi:10.19311/ki.1672-3198.2022.22.0930㊀引言‘高级财务会计“是会计专业知识结构中必不可少的一部分,其主要培养企业或企业集团中的高端会计人才,是企业的核心与中坚力量,因此注重培养学生良好的思想品德尤为重要,所以开设‘高级财务会计“课程应着重培养具有理论㊁实践与素质为一体的 应用型合格人才 ,其中 应用型人才 注重学生专业技能的培养, 合格型人才 注重树立学生正确的思想价值,但目前‘高级财务会计“课程内容和案例更多倾向于 应用型人才 ,即专业技能的教授,而想要培养出 应用型合格人才 不仅要重视专业技能的训练,还要通过在教授专业技能过程中有机结合树立正确思想价值的思政元素,引导学生树立正确的思想价值,才能真正达到为社会培养 应用型合格人才 的目标,因此对处于人生观㊁价值观㊁世界观的塑造与定型的关键时期高校大学生而言,教师除了在专业课程 授业 的基础上,还要将 传道 解惑 与 授业 相向而行,齐头并进,真正做到 为谁培养人㊁培养怎样的人㊁怎样培养人 ,把 立德树人 融入到课程教学中㊂下文以‘高级财务会计“中‘所得税“一章为例,探索思政案例与专业知识有机融合的教学模式㊂1㊀‘高级财务会计“课程思政案例教学现状目前‘高级财务会计“在讲授课程内容和案例教学时,大部分情况下是将专业技能的训练和价值观的引导分割开来,没有有机的融合到一起,未达到培养 应用型合格人才 的目的,使得未能完全实现‘高级财务会计“这门课程开设的初衷㊂1.1㊀教学案例设计未有机融合思政元素‘高级财务会计“课程内容已配有较为丰富的案例,但从结合课程内容的相关案例着眼,其设计主要注重专业技能的培养,在授课过程中对案例的分析和讲授课程思政教育时,是将专业技能和思政教育分割开来的,教学案例设计未有机融合思政元素,出现案例分析和思政教育 两层皮 的现象㊂1.2㊀解授专业课程知识和案例分析过程中忽视思想价值引导‘高级财务会计“课程在平时授课过程中,更强调要扎实会计理论基础㊁注重培养学生的实际操作能力,因此,在整个教学过程中教师会将重点专业技能的培养上面,以使学生在毕业之后能够具备生存的本领㊂这就导致学校培养出的学生是 应用型人才 ,但却不一定是 应用型合格人才 ㊂近年来财务造假事件不断发生,尤其是一些别有用心的企业,联合公司财务人员采取不谨慎的态度,用不合理调整账务等方法发生违法违规的行为,使得社会公共造成一定损失,同时对财务人员的职业道德也产生了质疑㊂因此只注重知识技能的传授,忽视对会计专业学生思想价值的引导,从长远来看,对学生是不利的㊂2㊀‘高级财务会计“采用课程思政案例教学的优势2.1㊀有利于活跃课堂,且有助于引导学生树立正确的价值观在案例教学设计中有机融入思政元素,不仅能够吸引学生注意力,加强师生之间互动交流,活跃课堂气氛,还让学生不经意间深刻掌握专业知识,深入思考和体会案例背后正确的思想价值,潜移默化中塑造学生的会计专业使命感,从而引导学生树立正确的价值观㊂2.2㊀加强课程思政与案例有机融合,进一步提升学生专业素养以会计职业道德为着力点,以典型企业案例为依据,将案例中的思政元素与专业知识有机结合,培养学生客观求实的态度㊁严谨认真的作风㊁遵纪守法的意识和对真善美的追求等职业素养,既传授了专业知识,又引导学生树立正确的思想价值,真正做到润物细无声的专业课程育人,进一步提升学生专业素养㊂㊃622㊃Copyright ©博看网. All Rights Reserved.3㊀课程思政视角下‘高级财务会计“之‘所得税“案例教学设计课程思政视角下案例教学设计,要求挑选的案例要与教材中的理论知识相贴近,并且该案例还能起到对学生有价值引导的作用㊂本文依据‘高级财务会计“中‘所得税“章节举例,选用‘乐视网过度确认递延所得税资产,致税后利润(净利润)反超税前利润(利润总额)“这则案例,让学生们从实际案例中加深对专业知识的理解和掌握,同时能够从这则案例中引导学生诚信㊁坚守职业道德底线,塑造会计专业使命感,勇于承担社会公共责任㊂具体思政案例教学设计方案如下表1所示㊂表1㊀课程思政视角下‘高级财务会计“案例教学方案设计 以‘所得税“一章为例教学内容教学目标思政要素切入点实施过程第四章所得税第二节递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量第三节所得税费用知识目标:通过教学使学生掌握所得税会计的特点,掌握企业依法纳税与所得税会计的联系与区别㊂能力目标:掌握递延所得税资产的确认和计量;掌握当期所得税,递延所得税费用(或收益)的计算㊂育人目标:会计人员应精于业务,准确进行会计处理,把好职业判断关,实事求是,切勿弄虚作假,遵守职业道德,培养学生诚实守信的科学态度㊂在讲授递延所得税资产的确认和计量时,引入‘乐视网过度确认递延所得税资产,致税后利润(净利润)反超税前利润(利润总额)“这则案例,让学生判断是否应该多多计提递延所得税资产,对投资者是否造成损失?从而引出思政元素-诚信;用 所得税费用=当期所得税ʃ递延所得税费用(收益) 等相关知识点进行解答,递延所得税资产过多,会造成净利润反超利润总额的情况,从而误导财务报表使用者做出正确投资或决策,引导学生坚守职业道德底线㊂案例导入章节知识:㊀㊀在授课时,先让同学们阅读一则精简后的案例-‘乐视网过度确认递延所得税资产,致税后利润(净利润)反超税前利润(利润总额)“,然后抛出案例中的关键问题,为什么净利润反比利润总额多,递延所得税资产过多与缴纳企业所得税有什么关联?从而引出该章知识点,如何确认和计量递延所得税资产和所得税费用,用实际案例帮助同学们更好的理解该业务㊂思政案例与专业知识有机融合:㊀㊀带着疑问,先讲解专业知识-递延所得税资产的确认与计量,然后让学生判断是否应该多多计提递延所得税资产?递延所得税资产虽是资产,但其是未来盈利时可以抵扣少交的税额,不是企业真正的经营业绩,从而引出思政元素-诚信;递延所得税资产过多与缴纳企业所得税有什么关联,使得净利润反超利润总额?过渡到讲解所得税费用的确认和计量,用 所得税费用=当期所得税ʃ递延所得税费用(收益) 等相关知识点进行解答,递延所得税资产确认过多,会导致产生递延所得税收益,当期所得税减掉递延所得税收益后,造成所得税费用为负数,利润总额-(-所得税费用)=净利润,使得净利润比利润总额还多,从而粉饰了企业的经营业绩㊂那是否会对投资者造成损失?因递延所得税资产过度确认虚增净利润,乐视网粉饰了财务报表,使报表使用者被信息误导,会导致报表使用者做出错误的投资或决策,可能对投资者会造成损失㊂思政案例与专业知识有机融合,不仅加深同学们对专业知识的理解和掌握,同时让同学们明白企业经营中违法违规的事情是不能做的,引导学生坚守职业道德底线㊂课后布置思政案例思考题:㊀㊀根据这则案例查找乐视网过多确认递延所得税资产后对企业股价和市值的影响,并留下思政案例思考题,乐视网这一行为是否影响了企业的股价和市值,给股东是否会带来错误引导,股东是否会遭受损失,我们会计人员是否应肩负会计专业使命感,坚守职业道德底线,勇于承担社会公共责任?㊀㊀课前凝练思政案例,深入挖掘树立正确思想价值的思政元素,设计思政案例教学方案,在专业课程中渗透思想德育元素;课中将思政案例与专业知识有机融合进行讲解,增强在案例分析中与学生关于思想价值的交流㊁探讨,在解授专业课程知识和案例分析过程中引导学生树立正确的思想价值,不仅加强学生发现问题的敏锐性和判断力,增强学生探索性和批判性思维能力,还激发学生的爱国情怀,达到立德树人的作用;课后增加案例教学设计中有关思政元素的开放性题目,构成案例分数中一部分 思政表现考核分,并计入平时成绩,既培养学生解决实际问题的能力,拓展学生知识面,又实现思政案例闭环式教学,达到协同育人的评价体系㊂4㊀结束语课程思政视角下,将‘高级财务会计“专业知识与案例有效结合,不再是固有的教学模式,教条式的思政教育,才能更大发挥课堂教学的作用,呈现出良好的学习效果,也更能让广大学生欣然接受,更好的调动学习主观能动性,培养学生分析问题和解决问题能力㊁职业判断能力方面具有显著的作用,达到立德树人的目标㊂但现阶段‘高级财务会计“案例资源不够充足,思政案例教学设计还是一个长期不断优化的动态过程,需要不断储备与‘高级财务会计“专业知识相贴合的课程案例资源,并从中有机融合思政元素,完善思政案例教学方式,同时根据反馈效果不断改进,从而高质量发展‘高级财务会计“课程思政教育体系㊂参考文献[1]陈景.‘高级财务会计“课程思政案例设计 债务重组 中的思政元素[J].中国乡镇企业会计,2021,(12).[2]李金茹.课程思政视角下高级财务会计线上线下混合案例教学方案设计 以‘会计政策㊁会计估计变更及差错更正“一章为例[J].中国管理信息化,2021,24(15).[3]邵俊波,李俊林.SPOC模式在 高级财务会计 教学中的应用[J].财会月刊,2017,(15).[4]李秀伟.课程思政视角下中级财务会计课程改革探讨[J].现代商贸工业,2022,43(04).[5]袁红.基于 课程思政 的中级财务会计课程融合教学探索与实践[J].当代会计,2021,(09).[6]洪镔.专业课 课程思政 的课堂教学设计 以 中级财务会计课程为例[J].厦门城市职业学院学报,2020,22(03).[7]吕伶俐. 课程思政 视角下‘会计学基础“课程教学改革探索[J].产业与科技论坛,2020,19(24).[8]鄢显俊.论高校 课程思政 的 思政元素 ㊁实践误区及教育评估[J].思想教育研究,2020,(02).[9]王艳林,杨松岩.递延所得税资产㊁盈余管理与大股东掏空 基于乐视网递延所得税资产过度确认的案例分析[J].财会通讯,2019,(01).[10]刘国庆.递延所得税资产与盈余管理的关系探析 以乐视网为例[J].中国国际财经(中英文),2018,(03).㊃722㊃Copyright©博看网. All Rights Reserved.。

【例题一】20X8年12月31日，乙股份有限公司因债务担保而确认了一笔金额为 1 000 000元的负债；同时，公司因该或有事项，基本确定可从甲股份有限公司获得400 000元的赔偿。

【解析】：本例中，乙股份有限公司应分别确认一项金额为1 000 000元的负债和一项金额为400 000元的资产，而不能只确认一项金额为600 000元（1 000 000-400 000 ）的负债。

同时，公司所确认的补偿金额400 000元不能超过所确认的负债的账面价值1 000 000元。

借：营业外支出-债务担保损失100贷：预计负债100借：其他应收款40贷：营业外支出40【例题二】20X8年12月27日，甲企业因合同违约而涉及一桩诉讼案。

根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对甲企业不利。

20X8年12月31日，甲企业尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。

不过，据专业人士估计，赔偿金额可能是80万元至100万元之间的某一金额，而且这个区间内每个金额的可能性都大致相同。

【解析】：此例中，甲企业应在20X8年12月31日的资产负债表中确认一项负债，金额为：（80 +100）*2 =90 （万元）【例题三】20X8年10月2日，乙股份有限公司涉及一起诉讼案。

20X8年12月31日，乙股份有限公司尚未接到法院的判决。

在咨询了公司的法律顾问后，公司认为：胜诉的可能性为40%败诉的可能性为60%如果败诉，需要赔偿2 000 000 丿元。

【解析】：此例中，乙股份有限公司在资产负债表中确认的负债金额应为最可能发生的金额，即 2 000 000元。

【例题四】甲股份有限公司是生产并销售A产品的企业，20X8年第一季度，共销售A产品60 000件，销售收入为360 000 000元。

根据公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。

根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1%如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%根据公司技术部门的预测，本季度销售的产品中，80%不会发生质量问题；15%可能发生较小质量问题；5涮能发生较大质量问题。

实验（实训）报告课程名称：高级财务会计综合案例分析学生所归属的学院：会计学院年级、专业： 2011级财务会计方向（本科）班级：学号：学生姓名：指导教师：吴福建副教授时间：2013-2014学年第二学期17至18周填表日期： 2014 年 6 月 23 日一、实验目的通过搜寻现实商务世界中有关高级财务会计内容的真实案例，并运用高级财务会计相关理论知识进行分析和会计处理，深化学生对现代企业特殊和复杂业务性质、特征及影响的认知，强化学生对高级财务会计理论知识的理解，提高学生的理论素养。

同时，锻炼学生运用所学知识发现问题以及分析、解决现实问题的综合实践能力。

二、案例背景及数据资料广东雷伊（集团）股份有限公司债务重组案例（一）公司背景广东雷伊（集团）股份有限公司（以下简称“雷伊公司”），是一家有着 20 多年历史，以服装设计、生产、销售为主营业务，集贸易、投资等为一体的大型资产管理型公司。

雷伊公司的前身普宁市鸿兴织造制衣厂有限公司（以下简称“鸿兴公司”）成立于 1989 年。

鸿兴公司于 1997 年整体改制为广东雷伊（集团）股份有限公司。

2000 年10 月经中国证监会批准，雷伊公司向境外投资者发行境内上市外资股（“ B 股”）69,000,000 股，并于深圳证券交易所上市。

（二）交易概述1. 债务重组基本情况雷伊公司利用自有资金筹建的造纸项目一直不能动工投产和为定向增发B股募集资金项目而进行的前期投入是导致公司近几年经营大幅下滑的主要原因。

通过这几年的调整，特别是2009年底，公司通过资产置换的方式将严重制约公司发展的纸业不良资产置换出去，替而代之的是一块优质的土地资源，使得公司的资产质量都有了很大改善。

公司作为一家B股上市公司，融资渠道狭窄，尽管公司状况有了一定的改善，但高额的利息负担仍然是制约着公司发展的重要障碍。

因此，公司向深圳建行提出了减免利息的方案，深圳建行本着盘活不良贷款，扶持企业发展的思想积极与公司协商，最终双方达成了一致。