2017年7月1日增值税税率变化

国家税务总局公告2017年第11号发布日期： 2017-05-11国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

（关键字：销售自产货物的同时提供安装）二、建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。

发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号印发）。

四、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

五、纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。

六、发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务，按照以下规定执行：（一）发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额，并按照此销售额向清算机构开具增值税发票。

（二）清算机构以其向发卡机构、收单机构收取的网络服务费为销售额，并按照发卡机构支付的网络服务费向发卡机构开具增值税发票，按照收单机构支付的网络服务费向收单机构开具增值税发票。

清算机构从发卡机构取得的增值税发票上记载的发卡行服务费，一并计入清算机构的销售额，并由清算机构按照此销售额向收单机构开具增值税发票。

（三）收单机构以其向商户收取的收单服务费为销售额，并按照此销售额向商户开具增值税发票。

Value Engineering1增值税的改革历程增值税的发展历程可以分为四个阶段：增值税的引入阶段、生产型增值税阶段、消费型增值税阶段和营业税改增值税阶段。

1.1增值税的引入阶段经过调查研究，我国于1980年在柳州市、长沙市、襄樊等城市的的机械设备和农业机2个制造行业试点开征增值税。

经过五年试点的不断扩张，于1984年确定在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。

但此时的增值税征收率级别很多，征税范围不包含所有的商品和全部阶段，只有增值税的记税方式，并无增值税的实质。

1.2生产型增值税阶段生产型增值税，指计算增值税时不允许扣除固定资产价值中所含有的增值税税款。

1994年全面改革流转税，增值税制度全面引入货物和加工修理修配劳务领域，包括生产加工、维修机电维修劳务和进口货品；取消产品税，统一实行生产型增值税；内外资企业实行简单统一的税率，包括基本税率17%和低税率13%，小规模纳税人适用6%和4%的征收率；实行发票注明税额抵扣制度，用于生产经营的外购原材料、外购燃料、外购动力等物质资料的进项税可以从销项税中扣除。

1.3消费型增值税阶段消费型增值税，指在计算增值税时允许一次性扣除固定资产价值中所含有的增值税税款。

2003年，我国开始对增值税进行改革，在原有的增值税进项税可抵扣项目中，增加了外购除不动产之外的其他固定资产进项税额可抵扣的规定。

但是由于外购不动产和接受外部劳务的进项税额仍然不可抵扣，此时的增值税并不是完全意义上的消费型增值税，只能算是“准消费型增值税”。

2004年，我国正式开始推行由生产型增值税向消费型增值税的转型发展试点。

首先在东北三省的黑龙江省、山东省和大连推行扩张增值税抵税范畴的试点，并于2009———————————————————————基金项目:2018年度广东省普通高校青年创新人才类项目（人文社科）：营改增后粤港澳大湾区创新创业税制保障研究（2018WQNCX264）。

6项减税政策简报1.如何做好国家税务总局6项税收优惠政策的贯彻落实一是要求各级税务机关统筹抓好纳服工作。

国务院推出的6项减税措施，不但减税力度大，惠及面广，而且要求高、时间紧。

纳税服务工作做得好不好，将直接影响到减税措施的效果，直接影响到纳税人的切身利益。

为此，各级税务机关必须高度重视这次减税的纳税服务工作。

要全面规划，统筹部署，调动各方面力量，全力做好纳税服务工作。

二是部署一线税务人员的业务培训。

要求各地在6月9号前完成一线税务人员的业务培训，使他们将所有减税政策和管理制度弄懂、吃透，具备“说得清楚”“办得明白”的业务能力，为开展税收宣传、纳税辅导和优惠办理打好坚实的基础。

目前，这项工作已全面完成。

三是部署纳税人的政策宣传和辅导。

总局充分发挥近年来税务系统建立起来的多种税收宣传咨询渠道，多方式、全天候地为纳税人提供政策咨询服务。

第一个渠道12366热线。

我们在12366税收知识库中及时更新、加入了减税政策，纳税人可以随时电话咨询。

我们要求12366热线咨询人员，要克服困难，同时掌握国税、地税的减税政策，具备国税、地税业务通答的能力，如果一个问题同时涉及国税和地税业务，咨询人员要一并答复，避免纳税人重复打电话。

第二个渠道是税务门户网站。

我们在网站上开设专栏进行减税政策的专题宣传。

其中还开设“纳税人学堂”，播放总局统一录制的业务培训视频，确保政策解读的权威和统一。

第三个渠道是“二维码”。

各地制作了减税政策和办理方法的“二维码”，在税务门户网站和办税场所醒目的位置进行显示，方便纳税人咨询。

第四个渠道是微信、微博，主动推送政策辅导。

第五个渠道是办税服务厅。

我们在大厅安排了相应业务专家，及时帮助纳税人解决困难。

第六个渠道是上门。

针对重点企业的个性化需求，组织业务专家深入企业、上门辅导，有针对性地帮助纳税人掌握政策的关键和要领，使企业能够充分享受减税政策。

四是有效调配资源，保障纳税服务工作。

要求各地通过合理调配窗口、优化人员配置等方式，提高办税效率，方便纳税人办理减税业务。

财税[2017]58号财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知税总发[2017]99号财政部国家税务总局住房和城乡建设部关于进一步做好建筑行业营改增试点工作的意见国家税务总局公告2016年第69号国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告为进一步明确营改增试点运行中反映的有关征管问题，现将有关事项公告如下：一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

【政策对比】《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文）第四十条一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。

从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

haihan235点评——最难解读的是本公告第一条，显然与增值税条例实施细则第六条产生严重冲突。

是在营改增业务下的混合销售行为中开了一个特殊的例外口子？还是增值税条例下的混合销售行为中给了一个重新的明确规定？——目前无法确定，本人认为连总局领导自己都没有想好，是例外开恩？还是广开恩路？由于没有理解领导的意图，所以总局的解读文件还没有及时出台。

因此我估计这个范围可能会留给基层税务机关自己去把握。

贺飞跃解读——基于国家税务总局公告2017年第11号的建筑业增值税新政解读蓝敏解读——挂靠转借资质有解？税总2017年11号公告解读之一何晓霞解读——电梯维修税事，厘清你真就这么难？翟纯垲解读——11号公告除了专票抵扣延长，“销售自产货物+建筑服务”模式更需要深入思考总局访谈——20条服务新举措全面助力营改增”为主题的在线访谈总局访谈——国家税务总局与停车设备企业座谈，就营改增问题释疑樊剑英点评——混合销售只根据企业主业征收增值税，既然不属于混合销售，言外之意算不算兼营呢？也不一定是，还是干脆叫特殊的混合销售行为好，政策再倒退一步，只要是自产货物并同时提供建筑、安装服务的应税行为，均必须按照货物部分17%征收增值税和按照建筑服务11%或者3%征收增值税（甲供）。

收率
率
3% 征收
收
提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%.部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。

包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

（一）研发和技术服务。

研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开
发的业务活动。

2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。

3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、
发的业务活动。

2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。

3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、。

7月1日起我国取消13%的增值税税率
2017-05-04
从7月1日开始，纳税人销售或进口农产品（含粮食）、食用盐、图书、报纸等将可适用更低的增值税11%税率。

财政部和国家税务总局昨日宣布，将增值税税率从四档简并为三档，取消13%的增值税税率。

在近期国务院公布相关减税计划后，财政部这次公布了部分减税政策细则，使得减税政策得以逐步落地。

新政将我国增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，一定程度上解决了档次过多不利于税收管理和税制公平的问题。

今后，纳税人销售或者进口下列货物，税率均为更低的11%，这包括了农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

目前我国增值税的标准税率略高于世界平均15.2%的税率水平，处于世界中游水平，但与新兴国家和发展中国家水平接近。

业内认为，税率简并后，特别是部分商品税率的降低会对下游行业的税负产生直接影响，体现了国家对关系基本民生行业税收负担的重视。

新政会降低相关成本，商家是否会让利于消费者，则主要取决于厂商自身和整体行业竞争环境。

减税也有望促进企业将更多资金投入到创新和研发领域，进而刺激经济增长。

（记者赵鹏）。

2017年7月1税务调整新政策新一轮的税收新政扑面而来,我们不妨看看都有哪些政策吧。

7月有哪些新出台的税务政策。

新出台的税务政策有哪些值得关注的地方。

小编给大家整理了关于2017年7月1税务新政策，希望你们喜欢!增值税普通发票只写企业名、办公用品将无法报销只填写企业名称就能开增值税发票、用于企业报销的时代即将终结。

根据国税总局通知，7月1日起，购买人开具企业发票，还需提供公司纳税人识别号(即“税号”)或统一社会信用代码，否则将不得作为税收凭证用于办理涉税业务。

开单位发票要填“税号”了根据国税总局此前发布的《关于增值税发票开具有关问题的公告》，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，需要提供纳税人识别号或统一社会信用代码。

目前，很多企业已开始执行这一新规。

以滴滴出行为例，近日开始提示消费者，“自7月1日起，开具增值税普通发票需提供企业抬头及税号，否则发票将无法用于企业报销”。

按照规定，不符合规定的发票，将不得作为税收凭证用于办理涉税业务，如计税、退税、抵免等。

△通过滴滴出行开具企业发票时出现的新规提示。

如实填报发票内容——买衣服不能开餐饮消费除提供税号外，“如实填报发票内容”是公告的另一关键内容。

此前，部分销售方允许购买方自行选择需要开具发票的商品服务名称等内容，并按照购买方的要求开具与实际经营业务不符的发票。

为防范这一现象，公告要求“销售方开具发票时，应如实开具与实际经营业务相符的发票;购买方取得发票时，不得要求变更品名和金额”。

如网上购买图书只能开图书的发票，不可以更换发票内容，如果一个订单里既有图书也有日用品，系统会分别开具两张发票。

品名必须如实，意味着如果是单位明确不给报销的品类，购买人就无法擅自篡改，意在封堵靠修改发票内容来增加报销额的行为。

只填“办公用品”无法报销——商品明细要具体是本、是笔说清楚虚假发票之所以屡禁不绝，归根结底还是有其“用武之地”，含糊笼统的品类名称正是漏洞之一。

明细到底要细化到什么程度?销售方能否开具如此具体的商品发票呢?中国财税法学研究会会长刘剑文表示，如果只单独开办公用品肯定是无法报销的，需要注明具体细则，比如笔、剪刀、订书器等，“销售方开具发票时，如果不能细化，可以在票面其他地方备注商品明细，方便企业报销入账。

税法（Ⅰ）开课啦！结合今年报名的情况，依然从第二章开始讲起，最后讲解第一章。

原因：考生情况的考虑记忆效率的考虑知识点未变的考虑第二章增值税1.（1（2（3（4）对境外单位或者个人发生的不属于在境内销售服务或者无形资产的行为进行具体说明。

（5）单用途商业预付卡和多用途卡的增值税规定。

（6）自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。

（7）明确3%和5%征收率部分适用范围。

（8）自2016年起至2020年12月31日期间,对科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究、科技开发和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税的规定。

（9）“十三五”期间进口种子种源、大型客机和新支线飞机、研发机构采购设备全额退还增值税的税收优惠政策。

（10）对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入自2016年5月1日起，在营改增试点期间免征增值税。

（11）金融机构业务取得利息收入的范围。

（12）动漫企业进口生产用品的增值税优惠政策。

（13）增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

（14）进一步细化两年抵扣增值税进项税额的规定。

（15）营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税范围。

删除：过时政策。

本章核心考点解读（1）该货物的最终销售额，就是该货物所经历的生产、流通各环节的增值额之和；（2）按照销售全额课税，会产生对销售额中以前环节纳过税的销售额重复征税。

同一种产品，经过的流转环节越多，重复课税的次数就越多、整体税负就越重。

3.增值额的法定性实行增值税的国家，据以征税的增值额都是一种法定增值额，并非理论上的增值额。

法定增值额可以等于理论上的增值额，也可以大于或小于理论上的增值额。

增值税税率调整历史
中华人民共和国及其地方政府自1994年起，更改了增值税税率。

1994年6月，国务院实施的《关于改变和分步进行增值税税率降低的决定》，对全国范围内实行17％的增值税税率。

此后，地方政府又进一步降低增值税税率。

2002年7月1日，中央政府发布《关于进一步调整增值税税率的决定》，降低全国增值税税率至16％。

2006年1月1日，国务院决定进一步调整增值税税率，自2007年1月起，对全国范围内的1批特殊劳务收取15％的增值税税率，对其他劳务收取16％的增值税税率。

2009年4月7日，国务院决定调整全国增值税税率，自2010年1月起，实行17％的增值税税率。

此前，国务院2007年12月公布，自2008年起实行降低增值税税率，实行增值税税率9％和16％。

2013年3月15日，国务院决定调整增值税税率：全国增值税税率由17％下降至16％，9％的增值税税率继续实行，其他税率继续实行不变。

2016年9月1日，国务院实施的《关于进一步调整增值税税率的
决定》，全国增值税税率三级课税标准从17/9/6％调整至16/10/6％。

以上就是中国近几年来增值税税率调整历史，中国政府通过不断
调整税率，在维护国家稳定发展的同时，促进社会和谐发展，加快经
济社会发展，为民众创造更好的生活环境。

财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知财税〔2017〕37号全文有效成文日期：2017-04-28字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。

现将有关政策通知如下：一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

上述货物的具体范围见本通知附件1。

二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

（二）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

（三）继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点，纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，仍按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）、《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）执行。

其中，《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号印发）第四条第（二）项规定的扣除率调整为11%；第（三）项规定的扣除率调整为按本条第（一）项、第（二）项规定执行。