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随着我国房地产市场的蓬勃发展，房地产开发公司作为市场的主要参与者，其销售合同的签订和履行对市场的健康运行具有重要意义。
在合同签订过程中，印花税的缴纳是不可或缺的一环。
本文将对房产开发公司销售合同印花税的相关知识进行解析，并提供缴纳指南。
一、什么是房产开发公司销售合同印花税？房产开发公司销售合同印花税是指房地产开发公司因销售房屋、土地等不动产而签订的合同所应缴纳的税费。
根据我国《印花税暂行条例》的规定，印花税是对合同、凭证等法律文件所征收的一种税费，旨在规范市场秩序，促进交易公平。
二、房产开发公司销售合同印花税的税率1. 商品房销售合同：按所载金额的0.05%贴花。
2. 土地使用权出让合同：按所载金额的0.5%贴花。
3. 土地使用权转让合同：按所载金额的0.5%贴花。
4. 商品房预售合同：按所载金额的0.05%贴花。
三、房产开发公司销售合同印花税的缴纳指南1. 合同签订时缴纳：房产开发公司应在合同签订时，按照规定缴纳印花税。
2. 纳税义务人：房产开发公司作为销售合同的签订方，为印花税的纳税义务人。
3. 纳税地点：房产开发公司应在合同签订地或合同履行地的税务机关缴纳印花税。
4. 纳税申报：房产开发公司应在缴纳印花税后，向税务机关申报纳税。
5. 纳税凭证：房产开发公司应取得税务机关出具的印花税完税凭证，作为合同签订的合法依据。
四、房产开发公司销售合同印花税的优惠政策1. 减免：对于经济适用房、限价房等保障性住房项目，可按规定减免印花税。
2. 免税：对于土地使用权出让合同，在合同规定的期限内，可免征印花税。
五、房产开发公司销售合同印花税的注意事项1. 税率变动：房产开发公司应关注印花税税率的变动，确保按规定缴纳。
2. 合同金额准确：房产开发公司在签订合同时应确保合同金额准确，以免影响印花税的计算。
3. 纳税义务及时履行：房产开发公司应按时履行纳税义务，避免产生滞纳金。
总之，房产开发公司销售合同印花税是合同签订过程中必须缴纳的税费。
房产税土地使用税明细申报系统操作指南房产税和土地使用税都是与房地产相关的税费，对于房屋所有人和土
地使用者来说，准确申报并缴纳这两项税费非常重要。
为了方便纳税人顺
利完成相关操作，税务部门开发了房产税和土地使用税明细申报系统。
本
文将为您提供操作指南，帮助您正确申报房产税和土地使用税。
一、系统登录
1.打开税务局官方网站，找到房产税和土地使用税明细申报系统入口。
2.点击进入系统登录界面，输入用户名和密码登录。
二、信息录入
1.登录系统后，首先需要选择房产税或土地使用税进行申报。
2.根据系统提示，填写相关房屋或土地的基本信息，包括地址、面积、用途等。
3.系统将根据录入的信息自动计算出相应的税费金额，请仔细核对。
三、资料上传
1.完成信息录入后，需要上传相关资料以进一步证明房屋或土地的真
实情况。
四、核对申报信息
1.在提交申报前，务必仔细核对录入的信息和上传的资料，确保准确
无误。
2.如有误，及时修改并重新上传相关资料。
五、申报确认
1.确认申报信息无误后，点击提交申报按钮。
2.系统将生成一个申报确认号，请妥善保存。
六、税费缴纳
1.提交申报后，根据系统提示，选择合适的缴税方式。
2.系统支持电子支付、银行转账等方式，选择适合自己的方式完成税费的缴纳。
七、申报结果查询
1.缴纳完成后，可以通过系统查询申报结果。
2.输入申报确认号或个人信息，系统将显示申报的状态和缴纳的金额等。
2024年最新的税务法规指南1. 引言1.1 概述税务法规是指由政府制定并实施的与税收相关的法律和规定。
2024年对于税务领域来说将是一个重要的时期，因为预计会有许多新的税务法规出台。
这些法规的变化将直接影响到纳税人和企业，对其纳税义务和权益产生重要影响。
1.2 文章结构本文将从以下几个方面详细介绍2024年最新的税务法规指南。
首先，我们将概述整个文章内容的大纲结构，包括引言、概述、注意事项、执法与监管措施以及结论与展望。
然后逐一深入探讨每个部分所涉及的具体内容。
1.3 目的本文的目的是为读者提供一份全面而具体的指南，以便更好地理解和遵守2024年最新的税务法规。
通过系统地介绍政策调整、法规变化以及执法与监管措施等方面，我们希望能够帮助读者正确理解相关条款，并提供一些应对策略和建议，使他们在处理税务事宜时能够更加合乎规定，并避免可能的风险和处罚。
以上是对文章“1. 引言”部分内容的详细描述。
3. 2024年税务法规概述：2.1 政策调整：在2024年，税务政策将出现一些重要的调整。
首先，政府将继续加大减税力度，以刺激经济增长和促进企业发展。
其次，政府将着手改革个人所得税制度，提高个人税收起征点，并逐步推行分类个税制度。
此外，并将加强对高收入者和财富管理者的税务监管。
2.2 法规变化：2024年将会有一些新的税收法规出台或进行修订。
其中一个重要的变化是关于国际税收合规方面的法规。
由于全球范围内对于避税行为的打击力度不断加大，我国也将积极参与国际合作，并采取更加严格的措施来打击跨国企业的非法避税行为。
另外，在垂直领域方面，一些特定行业可能会面临更多或更严格的纳税义务和限制。
例如，在环保领域，可能会引入额外的环境保护费用或减免措施来鼓励企业改善环境表现；在房地产领域，则可能继续加强对房地产交易和资本利得的税收监管等。
2.3 影响范围：2024年税务法规的调整和变化将广泛影响各个纳税人。
这包括但不限于企业、个体工商户、自由职业者和个人。
房地产行业税收自查指引手册（2017版）目录上篇日常税务自查 (4)第一章手册概述 (4)1.1 手册编制背景 (4)1.2税收自查手册内容 (4)第二章手册使用指南 (5)第三章税收风险管理指标 (7)3.1增值税管理指标 (7)3.2企业所得税管理指标 (8)3.3城市维护建设税和教育费附加管理指标 (9)3.4房产税管理指标 (10)3.5城镇土地使用税管理指标 (10)3.6印花税管理指标 (11)3.7契税管理指标 (12)3.8个人所得税管理指标 (12)3.9营业税管理指标 (13)3.10土地增值税管理指标 (14)第四章增值税自查指引 (16)4.1增值税销项税/应纳税额管理自查指引 (16)4.2增值税进项税管理自查指引 (22)4.3增值税其他管理自查指引 (24)第五章企业所得税自查指引 (26)5.1企业所得税收入管理自查指引 (26)5.2企业所得税扣除项目管理自查指引 (28)5.3企业所得税其他管理自查指引 (34)第六章城市维护建设税及教育费附加自查指引 (37)6.1.1城市维护建设税适用税率 (37)6.1.2 教育费附加计税依据 (37)第七章房产税自查指引 (38)7.1.1 纳税义务发生时间 (38)7.1.2房产税计税基础的确认 (38)第八章城镇土地使用税自查指引 (40)8.1.1纳税义务发生时间 (40)8.1.2应税土地面积 (40)第九章印花税自查指引 (41)9.1.1纳税义务发生时间和计税依据 (41)9.1.2计税依据的特殊事项 (41)9.1.3营业账簿 (42)9.1.4在国外签订的应税合同 (42)9.1.5履行完税手续 (42)9.1.6产权转移书据的特殊规定 (43)第十章契税自查指引 (44)10.1.1 特殊事项下契税的缴纳 (44)第十一章个人所得税自查指引 (45)11.1.1房地产销售人员取得销售佣金 (45)11.1.2企业发放的各种名目的奖金、补贴、实物以及其他应税收入 (45)11.1.3报销形式取得的收入缴纳个人所得税 (46)11.1.4离退休人员 (46)11.1.5商业性保险、超额的“三险一金”及企业年金以及补充医疗保险 (46)11.1.6劳务支出/偶然所得代扣代缴个人所得税 (47)11.1.7经济补偿金 (48)11.1.8全年一次性奖金 (48)11.1.9不含税收入 (48)11.1.10个人捐赠 (49)11.1.11年所得12万元以上的自行纳税申报 (49)第十二章营业税自查指引 (50)12.1营业税一般项目管理自查指引 (50)12.2营业税特殊项目管理自查指引 (53)12.3营业税其他管理自查指引 (56)第十三章自查报告 (57)第十四章自查复核小组复核指引 (58)第十五章自查结果处理指引 (60)下篇专项税务自查 (61)第十六章土地增值税自查指引 (61)16.1土地增值税收入管理自查指引 (61)16.2土地增值税扣除管理自查指引 (64)16.3土地增值税其他管理自查指引 (70)上篇日常税务自查第一章手册概述1.1 手册编制背景随着我国经济的发展和改革进程的推进，财政、会计和税收法规都在不断地进行更新与完善。
十大房地产行业财税书籍全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：随着中国经济的快速发展，房地产行业作为国民经济的支柱产业之一，在近几年获得了巨大的发展。
财税问题一直是房地产企业经营管理中不可忽视的重要方面。
合理的财税策略能够有效降低企业的成本，提高企业的竞争力，因此房地产企业需要深入了解财税知识，制定合理的财税规划。
在房地产行业中，有很多专门针对财税方面的书籍，这些书籍涵盖了财税相关的各个方面，从理论知识到实际操作，都有详细的介绍和解析。
下面将介绍十本关于房地产行业财税方面的书籍，希望对大家有所帮助。
1. 《房地产行业财务管理与财税策略》这本书全面介绍了房地产企业财务管理和财税策略方面的知识，包括企业财务管理的基本原理、财务报表分析、成本控制、税收政策等内容。
适合房地产企业管理者和财务人员阅读。
2. 《房地产投资者的财税策略》这本书专门针对房地产投资者，介绍了如何合理规划自己的财税方案，降低税负，提高投资回报率。
内容涵盖了税收优惠政策、投资策略、风险管理等方面。
3. 《房地产税务实务》这本书主要介绍了房地产企业在纳税实务中需要注意的问题，包括土地增值税、房地产销售税、企业所得税等方面的具体操作。
适合房地产企业税务人员和相关从业者学习参考。
4. 《房地产税务筹划与风险防范》这本书介绍了房地产税务筹划的原理和方法，包括如何合理利用税收政策降低企业税负、如何预防税务风险等内容。
适合房地产企业管理者和财税从业者学习参考。
5. 《房地产企业财务风险管理》这本书介绍了房地产企业在财务管理中需要注意的风险问题，包括市场风险、信用风险、流动性风险等方面。
通过学习这本书，可以帮助企业及时发现和解决财务风险问题。
10. 《房地产税务筹划案例分析》这本书主要通过实际案例分析的方式，介绍了房地产企业如何通过税务筹划合理降低企业税负的方法。
适合从事财税筹划工作的人员学习。
房地产行业财税方面的书籍涵盖了从理论到实务的各个方面，可以帮助房地产企业管理者和从业者深入了解财税知识，制定合理的财税策略，提高企业的竞争力。
北京市地税局关于印发《土地增值税纳税指南》的通知文章属性•【制定机关】北京市地方税务局•【公布日期】1996.06.07•【字号】京地税二[1996]251号•【施行日期】1996.06.07•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】土地增值税正文北京市地税局关于印发《土地增值税纳税指南》的通知（京地税二[1996]251号）各区、县地税局、各分局，市局各处室、直属单位：为搞好本市贯彻开征土地增值税工作，市局根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则等有关文件编写了《土地增值税纳税指南》，现印发给你们，请你们采取各种形式向纳税单位和个人宣传，使纳税人切实掌握和熟悉土地增值税的政策法规和征管规程，增强纳税人依照规范的征管程序依法纳税的观念。
一九九六年六月七日土地增值税纳税指南一、问：什么是土地增值税？答：土地增值税是以纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取得的增值额为征税对象，按照规定的税率计征的一种税。
国务院在1993年12月13日发布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(以下简称《条例》)，财政部于1995年1月27日公布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(以下简称《细则》)，土地增值税从1994年1月1日起在全国开征。
本市自《细则》公布之日起实施土地增值税。
二、问：土地增值税的征税范围是什么？答：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，并取得收入的行为，都是土地增值税的征税范围。
具体讲：1、对转让土地使用权的，只对转让国有土地使用权的行为征税，转让集体土地使用权的行为没有纳入征税范围。
这是因为根据《中华人民共和国土地管理法》的规定，集体土地未经国家征用的不得转让。
因此，转让集体土地是违法行为，所以不能纳入征税范围。
2、转让房地产的，只对转让后取得的增值收入征税，虽然发生转让房地产行为，但没有增值收入，如：通过继承、赠与等无偿转让房地产的行为不在土地增值税的征税范围。
房地产开发开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的鉴证报告要求房地产开发企业毛利差异调整，是开发企业在年度纳税申报前，将其完工情况报告主管税务机关；在年度纳税申报时，开发企业依据税务中介机构出具的毛利额差异调整鉴定报告以及其他相关资料，对开发项目毛利额差异进行调整的行为。
房地产开发企业毛利差异调整鉴证业务，是注册税务师中介机构根据房地产开发企在企业所得税纳税申报过程中的实际需要，接受其委托，对房地产开发企业毛利差异调整事项依法进行经济鉴别和判断，并提出鉴证意见的活动。
开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告应包括但不限于以下内容：1、开发企业基本情况，包括企业资质等级、资质有效期、从业人数、法人代表、出资方、关联方有关情况等；2、开发项目基本情况，包括开发项目名称、地理位置及概况、占地面积、容积率、绿化率、开发用途、初始开发时间、完工时间、销售情况、销售方式、销售费用（含佣金或手续费，尤其是委托境外机构销售费用结算情况）、配套设施的归属及核算、停车场所的核算、企业的融资情况（包括企业境外融资）、利息的核算及支付情况等；3、成本对象确定的说明(按国税发〔2009〕31号文件的规定确定)以及《房地产开发企业计税成本对象表》（见附件六）；4、《房地产开发项目完工对象销售收入审核明细表》及相关说明5、《开发总成本审核明细表》及相关说明6、《房地产企业完工产品成本、计税成本及毛利额差异审核表》、《房地产开发企业本年共同（间接）成本分摊明细表》、《房地产开发企业预提费用明细表》及相关说明（见附件三、四、五）；7、非货币性交易、关联方交易、其他涉及纳税调整的事项、纳税调整金额。
参考格式如下：完工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额差异调整的鉴证报告参考格式税鉴字（201 ）第号ＸＸ公司：我们接受ＸＸ公司（即被鉴证单位，以下简称贵公司）的委托，对贵公司提供的ＸＸ开发项目的实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况进行了鉴证。
房地产甲供材的账务及税务处理介绍房地产开发中，常常会存在甲供材料的情况。
所谓甲供材料，是指开发商和承包商之间的一种特殊合作方式，即由承包商通过供应商直接购买材料，并交由开发商使用。
这种方式能够有效降低开发商的采购成本，并保证项目的材料质量和进度控制。
然而，甲供材料的账务和税务处理相对复杂，需要开发商和承包商共同协作，合理处理各项业务。
本文将详细介绍房地产甲供材的账务及税务处理的要点和流程。
账务处理承包商账务处理1.采购甲供材料：承包商在与供应商签订合同后，通过银行转账或支票等方式支付甲供材料的费用，并及时保存相关凭证。
2.材料领用和登记：承包商在收到甲供材料后，应进行详细记录并登记，包括材料种类、数量、规格、产地、单价等信息，并与供应商提供的发票和交货单进行核对。
3.材料报验：承包商将甲供材料交由开发商施工单位进行验收，并填写相应的材料验收单，包括材料名称、规格、数量、质量等内容。
4.材料结算：承包商与开发商按照合同约定进行材料结算，可以选择分期结算或一次性结算。
结算时应提供相关凭证，如发票、验收单等。
开发商账务处理1.材料接收和登记：开发商施工单位应认真接收和登记承包商提供的甲供材料，包括材料种类、数量、规格、产地、单价等信息。
2.材料使用：开发商施工单位根据项目需求，合理使用甲供材料，并在材料使用明细中进行记录和登记。
3.材料核销：开发商施工单位在甲供材料使用完毕后，应及时进行核销，包括核销材料的名称、规格、数量、进价等信息，并对材料进行废弃、退货、销毁等处理。
4.材料结算：开发商按照与承包商的合同约定进行甲供材料的结算，可以选择分期结算或一次性结算。
结算时需提供相关凭证，如验收单、核销单等。
税务处理企业所得税处理甲供材料的企业所得税处理主要涉及以下几个方面：1.采购凭证的保存：承包商和开发商都应妥善保存甲供材料的采购凭证，包括发票、收据、付款凭证等。
以备税务部门审计和核查。
2.发票认证：承包商与供应商之间的发票应进行认证，确保发票真实有效。
房土两税操作指南(省局)房土两税，是指房地产税和土地增值税。
这两种税收是我国房地产开发的重要税种，对于促进社会经济发展和提高国家财政收入具有重要意义。
为了更好地贯彻落实房土两税政策，加强税务管理，现对房土两税的操作指南进行详细介绍。
一、房地产税1. 纳税主体按照《房地产税法》规定，纳税主体包括房地产土地的所有人、使用人和受益人等。
其中，所有人是指所有权人或经营者；使用人是指占有或使用房地产土地的使用人；受益人是指使用房地产土地及其建筑物所得的收益人。
纳税主体根据不同的身份和情况，需要缴纳不同的房地产税。
2. 纳税标准按照《房地产税法》规定，房地产税的征税依据为房屋的建筑面积、土地的面积或评估值，征税率暂定为1.2%。
按照房地产税的计算方法，纳税人需要按照实际的房屋建筑面积或土地面积进行缴纳税款。
3. 纳税申报房地产的所有人或管理者需要在规定的时间内向当地税务部门申报房地产税。
申报表格可以在当地税务部门获得或下载，申报表格需要填写详细的纳税人信息、房地产信息和相关的税款信息。
4. 税款缴纳根据规定，房地产税每年需要在3月1日之前进行缴纳。
纳税人可以通过银行转账、POS机、支付宝等方式进行缴纳。
如果逾期未缴纳，则需要缴纳滞纳金。
二、土地增值税1. 纳税主体土地增值税的纳税主体为在土地上从事房地产开发经营或房地产交易活动的自然人、法人和其他组织。
纳税主体根据所得收入金额，需要缴纳不同的土地增值税。
2. 纳税标准土地增值税的计算方法十分复杂，需要根据不同的土地性质、土地利用期限、起始和结束时间、房地产成本等因素进行计算，并按照税务部门的规定核算纳税额。
其中，需要特别注意的是，土地增值税按照实际利润额暂定税率为30%。
3. 纳税申报土地增值税的纳税申报是最为复杂的一个部分，需要根据不同的情况填写不同的表格，并提供相关的证明文件。
纳税人需要搜集好相关证明材料，并在规定的时间内向当地税务部门提交申报材料，如有纳税问题，也可以咨询当地税务部门的工作人员。
房地产开发企业纳税指南一、营业税（一）、应税范围：根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，房地产开发企业，发生营业税应税劳务时主要涉及以下两个方面：1．转让土地使用权：是指土地使用者转让土地使用权的行为，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。
土地租赁，不按本税目征税。
2．销售不动产：是指有偿转让不动产所有权的行为。
不动产，是指不能移动，移动后会引起性质，形状改变的财产。
本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。
（1）销售建筑物或构筑物销售建筑物或构筑物，是指有偿转让建筑物或构筑物的所有权的行为。
以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物，视同销售建筑物。
（2）销售其他土地附着物①销售其他土地附着物，是指有偿转让其他土地附着物的所有权的行为。
②其他土地附着物，是指建筑物或构筑物以外的其他附着于土地的不动产。
③单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。
④在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。
⑤以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。
但转让该项股权，应按本税目征税。
⑥不动产租赁，不按本税目征税。
（二）涉及税种房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加，土地增值税、房产税、印花税以及契税等。
1．销售不动产的营业税计税依据根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定：（1）纳税人的营业额为纳税人销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
（2）单位将不动产无偿赠与他人，其营业额比照《营业税暂行条例实施细则》第十五条的规定确定。
对个人无偿赠送不动产的行为，不应视同销售不动产征收营业税。
（3）营业税暂行条例实施细则第十五条规定：纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额：①按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；②按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；③按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1—营业税税率）上列公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。
2．其他具体规定如下：（1）根据《转发国家税务总局关于房产开发企业销售不动产征收营业税问题的通知》（京地税营[1996]592号）规定，在合同期内房产企业将房产交给包销商承销，包销商是代理房产开发企业进行销售，所取得的手续费收入或者价差应按“服务业―代理业”征收营业税；在合同期满后，房屋未售出，由包销商进行收购，其实质是房产开发企业将房屋销售给包销商，对房产开发企业应按“销售不动产”征收营业税；包销商将房产再次销售，对包销商也应按“销售不动产”征收营业税。
（2）对合作建房行为应如何征收营业税根据《转发国家税务总局关于印发营业税问题解答（之一）的通知》（京地税营[1995]319号）规定：合作建房，是指由一方（以下简称甲方）提供土地使用权，另一方（以下简称乙方）提供资金，合作建房。
合作建房的方式一般有两种：第一种方式是纯粹的“以物易物”，即双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互。
具体的方式也有以下两种：①土地使用权和房屋所有权相互，双方都取得了拥有部分房屋的所有权。
在这一合作过程中，甲方以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为；乙方则以转让部分房屋的所有权为代价，换取部分土地的使用权，发生了销售不动产的行为。
因而合作建房的双方都发生了营业税的应税行为。
对甲方应按“转让无形资产”税目中的“转让土地使用权”子目征税；对乙方应按“销售不动产”税目征税。
由于双方没有进行货币结算，因此应当按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十五条的规定分别核定双方各自的营业额。
如果合作建房的双方（或任何一方）将分得的房屋销售出去，则又发生了销售不动产行为，应对其销售收入再按“销售不动产”税目征收营业税。
②以出租土地使用权为代价换取房屋所有权。
例如，甲方将土地使用权出租给乙方若干年，乙方投资在该土地上建造建筑物并使用，租赁期满后，乙方将土地使用权连同所建的建筑物归还甲方。
在这一经营过程中，乙方是以建筑物为代价换得若干年的土地使用权，甲方是以出租土地使用权为代价换取建筑物。
甲方发生了出租土地使用权的行为，对其按“服务业―租赁业”征营业税；乙方发生了销售不动产的行为，对其按“销售不动产”税目征营业税。
对双方分别征税时，其营业额也按《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十五条的规定核定。
第二种方式是甲方以土地使用权、乙方以货币资金合股，成立合营企业，合作建房。
对此种形式的合作建房，则要视具体情况确定如何征税：①房屋建成后，如果双方采取风险共担、利润共享的分配方式按照营业税“以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税”的规定，对甲方向合营企业提供的土地使用权，视为投资入股，对其不征营业税；只对合营企业销售房屋取得的收入按销售不动产征税；对双方分得的利润不征营业税。
②房屋建成后，甲方如果采取按销售收入的一定比例提成的方式参与分配，或提取固定利润，则不属营业税所称的投资入股不征营业税的行为，而属于甲方将土地使用权转让给合营企业的行为，那么，对甲方取得的固定利润或从销售收入按比例提取的收入按“转让无形资产”征税；对合营企业则按全部房屋的销售收入依“销售不动产”税目征收营业税；③如果房屋建成后双方按一定比例分配房屋，则此种经营行为，也未构成营业税所称的以无形资产投资入股，共同承担风险的不征营业税的行为。
因此，首先对甲方向合营企业转让的土地，按“转让无形资产”征税，其营业额按实施细则第十五条的规定核定。
其次，对合营企业的房屋，在分配给甲、乙方后，如果各自销售，则再按“销售不动产”征税。
对于转让土地使用权或销售不动产的预收定金，有如下规定：纳税人转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
”此项规定所称预收款，包括预收定金。
因此，预收定金的营业税纳税义务发生时间为收到预收定金的当天。
（3）根据《转发国家税务总局关于印发营业税问题解答（之一）的通知》（京地税营[1995]319号）规定：以“还本”方式销售建筑物，是指商品房经营者在销售建筑物时许诺若干年后可将房屋价款归还购房者，这是经营者为了加快资金周转而采取的一种促销手段。
对以“还本”方式销售建筑物的行为，应按向购买者收取的全部价款和价外费用征收营业税，不得减除所谓“还本”支出。
（4）中外合作开发房地产征收营业税问题根据《转发《国家税务总局关于中外合作开发房地产征收营业税问题的批复》的通知》（京地税营[1994]205号）规定：①关于中外双方合作建房的征税问题中方将获得的土地与外方合作，办理土地使用权转移后，不论是按建成的商品房分配面积，还是按商品房销售后的收入进行分配，均不符合现行政策关于“以无形资产投资入股、参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税”的规定、因此，应按“转让无形资产”税目征收营业税；其营业额为实际取得的全部收入，包括价外收费；其纳税义务发生时间为取得收入的当天。
同时，对销售商品房也应征税。
如果采取分房（包括分面积）各自销房的，则对中外双方各自销售商品房收入按“销售不动产”征营业税；如果采取统一销房再分配销售收入的，则就统一的销售商品房收入按“销售不动产”征营业税；如果采取对中方支付固定利润方式的，则对外方销售商品房的全部收入按“销售不动产”征营业税。
②关于中方取得的前期工程开发费征税问题外方提前支付给中方的前期工程的开发费用，视为中方以预收款方式取得的营业收入，按转让土地使用权，计算征收营业税。
对该项已税的开发费用，在中外双方分配收入时如数从中方应得收入中扣除的，可直接冲减中方当期的营业收入。
③对中方定期获取的固定利润视为转让土地使用权所取得的收入，计算征收营业税。
转让土地使用权划归营业税税目转让无形资产范畴，税率为5%，销售不动产划归营业税税目销售不动产的范畴内，税率为5%。
计算公式=营业额×5%二、城市维护建设税根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发[1985]第19号）规定：（一）计税依据：纳税人实际缴纳的营业税税额。
（二）税率：分别为7%、5%、1%。
计算公式:应纳税额=营业税税额×税率。
不同地区的纳税人实行不同档次的税率。
1．纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为7%；2．纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为5%；3．纳税义务人所在地不在1、2项范围内的，税率为1%；三、教育费附加根据北京市税务局转发《北京市人民政府转发国务院关于教育费附加征收问题文件的通知》的通知（京税三[1994]217号）的规定：（一）计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额（二）税率为3%。
计算公式:应交教育费附加额=营业税税额×费率。
四、土地增值税根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国发[ 1993 ]138 号）规定，土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。
土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所取得的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。
具体讲：（一）对转让土地使用权的，只对转让国有土地使用权的行为征税，转让集体土地使用权的行为没有纳入征税范围。
这是因为根据《中华人民共和国土地管理法》的规定，集体土地未经国家征用不得转让。
因此，转让集体土地是违法行为，所以不能纳入征税范围。
（二）转让地上建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各种附属设施。
（三）附着物是指附着于土地上的不能移动，一经移动即遭损坏的物品。
（四）取得收入的行为，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。
（五）土地增值税的计税依据计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。
增值额为纳税人转让房地产取得的收入减除《条例》和《细则》规定的扣除项目金额后的余额。
房地产转让收入包括货币收入、实物收入和其他与转让房地产有关的经济收益。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定土地增值税计算增值额的扣除项目金额包括：1．取得土地使用权所支付的金额；2．开发土地的成本、费用；3．新建房及配套设施的成本、费用、或者旧房及建筑物的评估价格；4．与转让房地产有关的税金；财政部规定的其他扣除项目。
