北京市国家税务局转发国家税务总局关于个人出租中国境内房屋取得

财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知财税〔2008〕24号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为贯彻落实《国务院关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见》（国发[2007]24号）精神，促进廉租住房、经济适用住房制度建设和住房租赁市场的健康发展，经国务院批准，现将有关税收政策通知如下：一、支持廉租住房、经济适用住房建设的税收政策（一）对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税、房产税。

（二）对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。

开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。

（三）企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。

（四）对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。

开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的印花税。

（五）对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，免征契税。

（六）对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。

（七）对个人按《廉租住房保障办法》（建设部等9部委令第162号）规定取得的廉租住房货币补贴，免征个人所得税；对于所在单位以廉租住房名义发放的不符合规定的补贴，应征收个人所得税。

国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（１９９４年３月３１日国税发＜１９９４＞０８９号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：现将我们制定的《征收个人所得税若干问题的规定》印发给你们，请认真遵照执行。

本规定自１９９４年１月１日起施行。

附件：《征收个人所得税若干问题的规定》征收个人所得税若干问题的规定为了更好地贯彻执行《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）及其实施条例（以下简称条例），认真做好个人所得税的征收管理，根据税法及条例的规定精神，现将一些具体问题明确如下：一、关于如何掌握“习惯性居住”的问题条例第二条规定，在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。

所谓习惯性居住，是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。

如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人习惯性居住地。

二、关于工资、薪金所得的征税问题条例第八条第一款第一项对工资、薪金所得的具体内容和征税范围作了明确规定，应严格按照规定进行征税。

对于补贴、津贴等一些具体收入项目应否计入工资、薪金所得的征税范围问题，按下述情况掌握执行：（一）条例第十三条规定，对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴，免予征收个人所得税。

其他各种补贴、津贴均应计入工资、薪金所得项目征税。

国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知（国税发[2006]108号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，河北、黑龙江、江苏、浙江、山东、安徽、福建、江西、河南、湖南、广东、广西、重庆、贵州、青海、宁夏、新疆、甘肃省（自治区、直辖市）财政厅（局），青岛、宁波、厦门市财政局：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，个人转让住房，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

之后，根据我国经济形势发展需要，《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字[1999]278号）对个人转让住房的个人所得税应纳税所得额计算和换购住房的个人所得税有关问题做了具体规定。

目前，在征收个人转让住房的个人所得税中，各地又反映出一些需要进一步明确的问题。

为完善制度，加强征管，根据个人所得税法和税收征收管理法的有关规定精神，现就有关问题通知如下：一、对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。

纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。

二、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。

（一）房屋原值具体为：1.商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。

北京市施行《中华人民共和国房产税暂行条例》的细则正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 北京市施行《中华人民共和国房产税暂行条例》的细则（十二月二十七日京政发[1986]165 号）第一条根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（以下简称《条例》）第十条的规定，制定本细则。

第二条凡座落在本市城区、郊区所属的街道办事处、县城（含卫星城》、建制镇辖区内和工矿区范围内的房产，均应在本市缴纳房产税。

国家和本市另有规定者除外。

本条所指城区、郊区所属的街道办事处、县城（含卫星城）、建制镇范围，均以北京市人民政府确定的行政区划为依据。

第三条纳税人有营业机构的，在独立核算的营业机构所在地纳税；无营业机构的，在其房产所在地纳税。

第四条企业、事业单位房产、不论自用还是出租均按征收月份前一个月的月末帐面房产原值，一次减除百分之三十后的余值，计算缴纳房产税。

其他单位和个人出租的房产，以租金收入为房产税的计税依据。

第五条除《条例》第五条规定者外，下列房产免纳房产税：1、经有关主管部门批准由企业、事业单位和个人自办的各类学校、图书馆、幼儿园、托儿所、哺乳室、医院、医务室、诊所等占用的房产；2、火葬场、殡仪馆、公墓的房产；3、经市人民政府或市税务局批准免税的房产。

第六条纳税人纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经税务机关批准后，给予减税或免税照顾。

第七条本市房产税按年征收，分季度缴纳，于一、四、七、十月的前十五日内缴纳。

第八条本细则发布后，纳税人应在税务机关规定的期限内，向主管税务机关办理纳税申报登记。

具备自核自缴条件的，其应纳的税款，应在纳税期限内，自行计算缴纳；不具备自核自缴条件的，由税务机关填发房产税缴款书，由纳税人缴纳。

北京市地方税务局关于个人出租房屋征收管理有关问题的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------北京市地方税务局关于个人出租房屋征收管理有关问题的通知（京地税征〔2007〕16号）各区、县地方税务局、各分局，市局各业务处室：为进一步加强个人出租房屋的征收管理，规范税款入库方式、入库级次和适用征收率，现就有关问题通知如下，请依照执行。

一、根据《北京市地方税务局关于修订＜北京市地方税务局个人出租房屋管理办法＞的通知》（京地税征〔2004〕181号）文件的有关规定，个人出租房屋并取得收入，按照综合征收率计征方式入库的税款中，分别包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、印花税、个人所得税等地方各税。

税务机关或代征人在按照5％综合征收率计征方式征收或代征个人出租房屋税款时，个人所得税按0.5％的征收率计征，其他地方各税按照4.5％的征收率计征，并向纳税人填开包括房产税和个人所得税的完税证明。

代征人应专户存储代征的税款，严禁挪用。

税务机关或代征人在按照规定期限解缴上述税款时，应按房产税（个人出租房屋子目）和个人所得税科目（财产租赁所得子目）分税种向银行汇总解缴税款。

划分比例为房产税科目占4.5％，个人所得税科目占0.5％。

二、根据京地税征〔2004〕181号文件的规定，对个人出租、转租、再转租房屋的，应采取综合征收率方式或分税种计征方式征收，各局在按照综合征收率方式征收税款时，要严格执行5％的综合征收率。

三、本通知自2007年2月1日起执行，原京地税征〔2004〕181号文件第18条同时废止。

二○○六年十二月三十日——结束——。

北京市地方税务局全文已失效或废止的规范性文件汇总对比表序号总局全文已失效或废止的文件名称、文号市局对应的已全文失效或废止的文件名称、文号1 «国家税务总局关于农村合作基金会收取的资金占用费应征收营业税的批复»〔国税函发[1995]065号〕«转发国家税务总局关于农村合作基金会收取的资金占用费应当征收营业税的批复的通知»〔京地税营[1995]165号〕2 «国家税务总局关于企业(单位)所属建筑安装企业征收营业税问题的批复»〔国税函发[1995]191号〕«转发国家税务总局关于企业〔单位〕所属建筑安装企业征收营业税问题的批复的通知»〔京财税[1995]1037号〕3 «国家税务总局关于融资租赁业务征收营业税的通知»〔国税函发[1995]656号〕«转发国家税务总局关于融资租赁业务征收营业税的通知»〔京地税营[1996]385号〕4 «国家税务总局关于中国南方航空公司湖北分公司包机费收入适用营业税税目问题的批复»〔国税函发[1996]695号〕«转发国家税务总局关于中国南方航空公司湖北分公司包机费收入适用营业税税目问题的批复的通知»〔京地税营[1996]603号〕5 «国家税务总局关于交通运输业征税问题的批复»〔国税函发[1997]478号〕«转发国家税务总局关于交通运输业征税问题的的批复的通知»〔京地税营[1997]447号〕6 «国家税务总局关于培训学校征收营业税问题的批复»〔国税函发[1998]749号〕«转发国家税务总局关于培训学校征收营业税问题的批复的通知»〔京地税营［1998］592号〕7 «国家税务总局关于油气田勘探开发劳务征收营业税的补充通知»〔国税发[1999]240号〕«转发国家税务总局关于油气田勘探开发劳务征收营业税的补充通知»〔京地税营[2000]40号〕8 «国家税务总局关于铁路大修业务征收营业税问题的通知»〔国税函[2000]891号〕«转发国家税务总局关于铁路大修业务如何征收营业税问题的通知»〔京地税营[2000]526号〕9 «国家税务总局关于企业出租不动产取得的固定收入征收营业税问题的批复»〔国税函[2001]078 号〕«北京市地点税务局转发国家税务总局关于企业出租不动产取得的固定收入征收营业税问题的批复的通知»〔京地税营[2001]218号〕10 «国家税务总局关于银行贷款利息收入营业税纳税义务发生时刻问题的通知»〔国税发[2001]038号〕«北京市地点税务局转发国家税务总局关于银行贷款利息收入营业税纳税义务发生时刻问题的通知»〔京地税营[2001]385号〕11 «国家税务总局关于外国企业在中国境内取得的利息租金收入是否«转发国家税务总局关于外国企业在中国境内取得的利息、租金收入是否征收征收营业税问题的通知»〔国税发[1997]035号〕营业税的通知»〔京地税营[1997]241号〕12 «国家税务总局关于金融保险业税收政策调整后假设干具体征管问题的通知»〔国税发[1997]039号〕«转发国家税务总局关于金融保险业税收政策调整后假设干具体征管问题的通知»〔京地税营[1997]368号〕13 «国家税务总局关于建筑安装企业制售铝合金门窗征税问题的通知»〔国税函发[1997]186号〕«转发国家税务总局关于建筑安装企业制售铝合金门窗征税问题的通知的通知»〔京地税营[1997]252号〕14 «国家税务总局关于下岗职工从事社区居民服务业享受有关税收优待政策问题的通知»〔国税发[1999]043号〕«转发国家税务总局关于下岗职工从事社区居民服务业享受有关税收优待政策问题的通知»〔京地税营［1999］312号〕15 «国家税务总局关于退役士兵自谋职业享受有关税收优待政策问题的通知»〔国税发[2001]011号〕«北京市地点税务局转发国家税务总局关于退役士兵自谋职业享受有关税收优待政策问题的通知»〔京地税营[2001]287号〕16 «国家税务总局关于美国摩托罗拉公司在华提供建筑安装指导劳务有关税收问题的通知»〔国税函[1997]008号〕«转发国家税务总局关于美国摩托罗拉公司在华提供建筑安装指导劳务有关税收问题的通知»〔京地税营[1997]54号〕17 «国家税务总局关于金融保险业营业税假设干税收问题的批复»〔国税函发[1995]007号〕«关于转发国家税务总局关于金融保险业营业税假设干税政问题的批复的通知»〔京地税营[1995]99号〕18 «国家税务总局关于国有重点煤矿治理体制改革后企业所得税征收治理问题的通知»〔国税发[1998]139号〕«北京市地点税务局关于国有重点煤矿治理体制改革后企业所得税征收治理问题的通知»〔京地税企[1999]36号〕19 «国家税务总局关于企业向灾区捐赠所得税前扣除问题的通知»〔国税函发[1998]555号〕«转发国家税务总局关于企业向灾区捐赠所得税前扣除问题的通知»〔京地税企［1998］473号〕20 «国家税务总局关于出售的职工住房有关企业所得税问题的批复»〔国税函[1999]486号〕。

财政部、税务总局公告2020年第3号——关于境外所得有关个人所得税政策的公告文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2020.01.17•【文号】财政部、税务总局公告2020年第3号•【施行日期】2020.01.17•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文财政部税务总局公告2020年第3号关于境外所得有关个人所得税政策的公告为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下称个人所得税法及其实施条例），现将境外所得有关个人所得税政策公告如下：一、下列所得，为来源于中国境外的所得：（一）因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得；（二）中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得；（三）许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得；（四）在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得；（五）从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得；（六）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得；（七）转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产（以下称权益性资产）或者在中国境外转让其他财产取得的所得。

但转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的权益性资产，该权益性资产被转让前三年（连续36个公历月份）内的任一时间，被投资企业或其他组织的资产公允价值50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的，取得的所得为来源于中国境内的所得；（八）中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得；（九）财政部、税务总局另有规定的，按照相关规定执行。

二、居民个人应当依照个人所得税法及其实施条例规定，按照以下方法计算当期境内和境外所得应纳税额：（一）居民个人来源于中国境外的综合所得，应当与境内综合所得合并计算应纳税额；（二）居民个人来源于中国境外的经营所得，应当与境内经营所得合并计算应纳税额。

北京市税务局转发国家税务总局《关于印发＜征收个人所得税若干问题的规定＞的通知》的通知文章属性•【制定机关】北京市税务局•【公布日期】1994.05.09•【字号】京税五[1994]292号•【施行日期】1994.05.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】个人所得税正文北京市税务局转发国家税务总局《关于印发＜征收个人所得税若干问题的规定＞的通知》的通知（京税五[1994]292号）各区、县分局(区、县税务局)、燕山、对外分局：现将国家税务总局国税发[1994]089号《关于印发＜征收个人所得税若干问题的规定＞的通知》(以下简称《通知》)，转发给你们，并结合本市情况，对有关问题作如下补充规定，请一并依照执行。

一、关于工资、薪金所得征税问题。

1．纳税人一次取得的数月的奖金或年终加薪、劳动分红，可按所属各月分解后，加当月份工资、薪金收入减去当月份费用扣除标准后的余额为基数确定分别适用税率。

2．《通知》第三条在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员从派出单位和雇佣单位两方取得的工资、薪金所得征税问题暂按我市现行规定执行，待市局进行调查研究后另行通知。

3．对特定行业职工的工资、薪金所得，凡月份达到纳税标准的，均按规定预征个人所得税。

待年度终了后30日内按年计算多退少补。

按年计算公式为：应纳所得税额：[(全年工资、薪金收入÷12－800)×适用税率－速算扣除数]×12－已预缴税款对按12个月平均计算月工资、薪金所得低于800元(含800)的免予征税并退还全部预缴税款。

二、关于个体工商户生产经营所得征税问题。

1．实行查账征收个人所得税的个体工商户业主计税工资扣除标准规定为每月500元(含奖金和各种津贴、补贴)。

从业人员计税工资扣除标准规定为每月300元(含奖金和各种津贴、补贴)。

2．关于个人所得税减征问题。

经市政府批准，本市个人所得税减征范围限于个体工商户生产经营所得，其减征的幅度和期限规定如下：(1)持区、县以上民政部门证明的残疾、孤老人员和烈属，个人从事个体工商业生产经营的，经主管税务机关审核后报区、县税务局批准，免征个人所得税。

国家税务总局公告2011年第24号－－关于非居民企业所得税管理若干问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2011.03.28•【文号】国家税务总局公告2011年第24号•【施行日期】2011.04.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文国家税务总局公告2011年第24号关于非居民企业所得税管理若干问题的公告依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法），现就非居民企业所得税管理有关问题公告如下：一、关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题中国境内企业（以下称为企业）和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。

如果企业上述到期未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的，应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。

如果企业在合同或协议约定的支付日期之前支付上述所得款项的，应在实际支付时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。

二、关于担保费税务处理问题非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。

上述来源于中国境内的担保费，是指中国境内企业、机构或个人在借贷、买卖、货物运输、加工承揽、租赁、工程承包等经济活动中，接受非居民企业提供的担保所支付或负担的担保费或相同性质的费用。

三、关于土地使用权转让所得征税问题非居民企业在中国境内未设立机构、场所而转让中国境内土地使用权，或者虽设立机构、场所但取得的土地使用权转让所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应以其取得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税，并由扣缴义务人在支付时代扣代缴。