货币性职工薪酬
（一）确认应付职工薪酬
【例l2—1】某公司本月应付职工薪酬总额为205 000元，其中，车间生产工人工资l50 000元，车间管理人员工资20 000元，厂部行政管理人员工资l5 000元，从事专项工程人员工资10 000元，福利人员工资5 000元，生产工人其他福利5 000元。该公司月末应进行如下的会计处理：
借：生产成本 l55 000（150 000+5 000）
制造费用 20 000
管理费用 20 000（15 000元管理＋5 000元福利人员工资）
在建工程 l0 000
贷：应付职工薪酬 205 000
（二）发放职工薪酬
【例l2—2】应付工资总额为 205000元。扣回为职工代垫医药
费 3000元。实发 202 000元。
提现发放 202 000元。
1.提现；202 000
2.发放；202 000
3.结转代扣款项；3000
4.结转代扣个人所得税
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
【例题4·分录题】月末分配本月份工资费用。其中：基本生产车间生产工人工资32 000元；生产车间管理人员工资3 860元；企业管理人员工资19 400元；福利人员工资1 500元；专设销售机构人员工资8 780元；在建工程人员工资5 890元。编制相关会计分录。
借：生产成本 32 000
制造费用 3 860
管理费用 20 900
销售费用 8 780
在建工程 5 890
贷：应付职工薪酬 71 430
【例题5·分录题】按规定提取本月企业医务福利部门人员工资总额为16 000元。
借：管理费用 16 000
贷：应付职工薪酬 16 000
【例题6·分录题】企业从职工张华的应付工资中扣除代垫的住院医药费800元。编制相应的会计分录。
借：应付职工薪酬 800
贷：其他应收款——张华 800
【例题7·分录题】某职工报销医药费526元。
借：应付职工薪酬 526
贷：库存现金 526
【例题8·分录题】以现金86 320元发放本月工资，并结转本月扣除代垫的款项1 246元。
借：应付职工薪酬 86 320
贷：库存现金 86 320
借：应付职工薪酬 1 246
贷：其他应收款 1 246
【例题9·分录题】企业从银行提取现金85 000元，用以发放职工工资。当日以现金实际发放职工工资85 000元。编制提取现金、发放工资的会计分录。
借：库存现金 85 000
贷：银行存款 85 000
借：应付职工薪酬 85 000
贷：库存现金 85 000
非货币性职工薪酬
【例l2—4】甲公司为一家彩电生产企业，共有职工200名，年2月，公司以其生产的每台成本为l 000元的电视机作为福利发放给公司每名职工。该型号电视机的售价为每台l 400元，适用增值税税率为l7%。假定公司职工中170名为直接参加生产的人员，30名为总部管理人员。该公司此项职工福利应作如下账务处理：
电视机的增值税销项税额＝170×1 400×17%＋30×l 400×17%＝40 460＋7 140＝47 600（元）
借：生产成本 278 460
管理费用 49 140
贷：应付职工薪酬 327 600
借：应付职工薪酬 327 600
贷：主营业务收入 280 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 47 600
借：主营业务成本 200 000
贷：库存商品 200 000
2.无偿提供住房（单选）
借：费用
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：累计折旧
3.租赁住房（单选）
借：费用
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：库存现金或银行存款
