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财政国库管理制度改革资金银行支付清算办法1财政国库管理制度改革资金银行支付清算办法财政国库管理制度改革资金银行支付清算办法是以现行《银行账户管理办法》、《支付结算办法》及相关法规制度为基础，与财政国库管理制度改革资金支付管理办法、财政国库管理制度改革资金会计核算办法、财政国库管理制度改革资金非税收入收缴管理办法相配套的，保证财政性资金及时支付与清算，适应财政国库管理制度改革试点发展需要的银行支付清算管理办法。
该办法适用于进行财政国库管理制度改革试点的省级预算单位财政性资金的银行支付清算。
财政性资金银行支付清算，是指通过中国人民银行和代理银行资金汇划系统，将财政性资金由国库单一账户体系划拨给收款人或用款单位（以下简称收款人）账户，以及国库单一账户体系中各账户之间资金划拨的行为。
第一节银行支付清算的一般要求财政性资金的支付与清算必须遵循安全、及时、准确的原则；银行在办理支付清算时必须遵守国家的法律、行政法规和财政国库管理制度改革资金银行支付清算办法的各项管理规定，不得损害社会公共利益。
一、财政资金账户管理（一）国库单一账户体系国库单一账户体系由下列银行账户构成：省财政厅在中国人民银行武汉分行开设的国库单一账户；省财政厅在代理银行开设的预算外资金财政专户和财政零余额账户；省财政厅在代理银行为预算单位开设的预算单位零余额账户、特设专户。
上述账户体系中预算外资金财政专户和特设专户按专用存款账户管理；财政零余额账户和预算单位零余额账户按基本账户管理。
（二）国库单一账户的设立、使用和管理中国人民银行武汉分行为省财政厅开设国库单一账户，用于记录、核算、反映财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出活动，该账户按收支类型设置总分类账和明细分类账，与财政零余额账户、预算单位零余额账户、特色专户进行清算。
开户时，省财政厅须向中国人民银行武汉分行提交开户申请报告并预留印鉴。
开户申请报告应说明开户依据或开户理由，包括新开账户的名称、用途、使用范围等情况。
南宁市人民政府关于印发南宁市财政国库集中支付及会计集中核算制度改革试点方案和其实施办法的通知文章属性•【制定机关】南宁市人民政府•【公布日期】2002.12.13•【字号】南府发[2002]116号•【施行日期】2002.12.13•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文南宁市人民政府关于印发南宁市财政国库集中支付及会计集中核算制度改革试点方案和其实施办法的通知（2002年12月13日南府发[2002]116号）各县、区人民政府，各开发区管委会，市直各委、办、局(公司)，各有关单位：《南宁市财政国库集中支付及会计集中核算制度改革试点方案》和《南宁市财政国库集中支付及会计集中核算制度改革试点实施办法》已经市人民政府办公会讨论通过，现印发给你们，请你们遵照执法。
南宁市财政国库集中支付及会计集中核算制度改革试点方案为了加强财政支出管理，强化财政监督，提高财政资金的使用效益，增强政府对财政资金的调控能力；规范会计核算；促进廉政建设。
根据《国务院办公厅关于财政国库管理制度改革方案有关问题的通知》(国办函[2001]18号)，结合我市具体情况，制定本方案。
一、改革的必要性我国现行财政性资金支出执行方式，是通过预算单位设立账户分散进行的。
这种传统体制下的运作方式，已不能适应社会主义市场经济体制下公共财政的要求。
主要弊端是：分散设置账户，财政资金使用和财政预算执行透明度不高；财政支出信息反馈迟缓，不能及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据；资金支付环节过多，影响财政资金使用效率；会计核算不够规范，会计信息失真。
实行财政国库集中支付和会计集中核算制度改革，将从加强财政监督，规范核算程序，减少支付环节三个方面适应公共财政的要求。
二、改革的指导思想和基本原则指导思想：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻党的十六大精神，按照建立公共财政框架要求，积极推进预算编制、预算执行、预算监督三位一体的预算管理和会计管理体制为重点的财政综合改革，促进我市经济和社会事业的全面发展。
财政部、中国人民银行关于印发《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》的通知文章属性•【制定机关】中国人民银行,财政部,中国人民银行(已变更),银行•【公布日期】2001.07.10•【文号】财库[2001]53号•【施行日期】2001.07.10•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】银行业监督管理正文*注：本篇法规已被《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第九批)的决定》（发布日期：2006年3月30日实施日期：2006年3月30日）废止财政部、中国人民银行关于印发《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》的通知（２００１年７月１０日财库〔２００１〕５３号）水利部，科技部，财政部，国务院法制办，中国科学院，国家自然科学基金会，财政部驻各省、自治区、直辖市财政监察专员办事处，国有独资商业银行、股份制商业银行：为了保证财政国库管理制度改革试点工作顺利进行，根据《财政国库管理制度改革试点方案》，财政部、中国人民银行制定了《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。
执行中如果发现问题，请及时向财政部、中国人民银行反馈。
按照本办法的规定，财政部为预算单位开设预算单位零余额账户、小额现金账户和特设专户，用于纳入改革试点的财政性资金的支付与清算；未纳入改革试点的财政性资金或改革试点实施前财政已拨付的资金，仍通过原有账户支付和核算，根据《银行账户管理办法》，各单位可自主选择银行开设账户。
附件：中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法附件：中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法第一章总则第一条为加强财政性资金管理与监督，提高资金运行效率和使用效益，保证财政国库管理制度改革试点工作顺利进行，根据《财政国库管理制度改革试点方案》及有关法律法规，制定本办法。
第二条本办法适用于中央试点单位下列财政性资金的支付管理。
关于我市财政国库管理制度改革试点政府采购资金支付相关工作管理补充规定的通知2004年4月6日北京市财政局京财国库[2004]479号局属各有关处室：为进一步规范和完善我市财政国库管理制度改革试点政府采购资金财政直接支付程序，确保试点单位及时用款和国库资金安全有效运行，根据《北京市财政国库管理制度改革试点资金支付局内相关工作管理暂行规定》（京财国库[2003]1101号）及《关于进行我市首批财政国库管理制度改革试点工作有关事项的通知》（京财国库[2003]602号）规定，结合我市政府采购资金财政直接支付要求，特做如下补充规定，请遵照执行。
一、政府采购资金纳入改革试点资金范围的确定（一）按照《关于进行我市首批财政国库管理制度改革试点工作有关事项的通知》（京财国库[2003]602号）的要求，纳入试点改革的预算单位的政府采购资金列入财政直接支付范围，由财政部门按《北京市市级单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理暂行办法》（京财国库[2003]300号）规定的程序，直接支付供应商。
（二）根据目前管理条件和办法，部门预算批复的基本经费中的政府采购资金暂不进入试点资金范围。
（三）年度执行过程中新扩大的改革试点单位，纳入试点改革范围的政府采购资金，以试点单位改革的启动时间为准按以下原则划分：凡试点单位改革启动前已发生资金支付的政府采购立项项目，该采购项目的预算指标（含已支付的资金、尚未支付的资金和节约资金），均不进入试点资金范围，仍按非试点单位资金进行管理。
如有涉及按合同要求，必须于试点改革启动前一个月付款，按《北京市市级单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理暂行办法》规定程序支付确有困难的政府采购项目，可由试点单位在确定试点资金范围时提出申请，报市政府采购办批准后，按非试点项目进行管理，不纳入试点资金范围。
（四）试点单位改革第二年，原则上除本条第二款所列资金（专项业务费另行研究）外，其他政府采购资金均纳入改革试点资金范围。
财政部关于印发《中央财政预算管理一体化资金支付管理办法（试行）》的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------关于印发《中央财政预算管理一体化资金支付管理办法（试行）》的通知财库〔2022〕5号有关中央预算单位，有关中央国库集中支付代理银行、北京银行，财政部各地监管局：为了保证中央财政预算管理一体化建设试点工作顺利进行，根据《国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见》（国发〔2021〕5号）及中央财政预算管理一体化建设有关要求，现将《中央财政预算管理一体化资金支付管理办法（试行）》印发给你们，请遵照执行。
本办法执行中发现的问题，请及时向财政部（国库司）、人民银行（国库局）反馈。
附件：中央财政预算管理一体化资金支付管理办法（试行）财政部人民银行2022年1月14日中央财政预算管理一体化资金支付管理办法（试行）第一章总则第一条为加快推进中央财政预算管理一体化建设（以下简称中央一体化），进一步优化预算单位资金支付管理和规范预算单位资金支付行为，根据《中华人民共和国预算法》及其实施条例、《中华人民共和国国家金库条例》及其实施细则、《国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见》（国发〔2021〕5号）、《财政部关于印发〈预算管理一体化规范（试行）〉的通知》（财办〔2020〕13号）以及财政国库管理有关制度规定，制定本办法。
第二条中央一体化试点部门（以下简称试点部门）及其所属相关预算单位（以下简称试点单位）财政拨款资金、教育收费专户管理资金、单位资金的支付管理（以下简称资金支付）适用本办法。
第三条资金支付实行全流程电子化管理，通过中央预算管理一体化系统（以下简称中央一体化系统）办理业务。
财政国库管理制度改革实施方案为进一步推进我县财政体制改革，规范财政支出管理，提高财政资金使用效益，根据《国务院办公厅关于财政国库管理制度改革方案有关问题的通知》（国办函〔2001〕18号）、《财政部关于深化地方财政国库管理制度改革有关问题的意见》（财库[2003]68号）和《财政厅关于进一步加快和完善我省财政国库管理制度改革的意见》（黔财库〔2004〕9号）精神，结合我县实际，制定本实施方案。
一、财政国库管理制度改革的指导思想和基本原则现行以多重帐户为基础的财政资金缴拨方式，已不适应建立社会主义市场经济体制的客观要求，财政资金由部门和单位分散掌握和安排，大量资金在部门和单位长时间滞留，既降低了财政资金的使用效益，又难以集中财力办大事；财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据，严重影响了对财政和经济运行过程的科学管理，因此，在会计集中核算的基础上，对财政国库管理制度进行改革，进一步从制度上、源头上加以改进和规范。
(一)指导思想按照建立社会主义公共财政基本框架的要求，建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，进一步加强财政监督，提高财政资金使用效益，更好地发挥财政在宏观调控中的职能作用，促进社会经济的全面发展。
(二)遵循的基本原则1、规范操作的原则。
合理确定财政局、财政国库集中收付局、征收单位、预算单位、人民银行国库和代理银行的管理职责，使所有财政性收支都按规定程序在国库单一账户体系内运行。
2、强化监管的原则。
推进国库集中收付制度改革，保持预算单位财务管理权、会计核算权和资金使用权基本不变，进一步提高财政收支的透明度，实现对财政收支活动全过程的有效监管。
3、便利快捷的原则。
建立政府财政管理信息系统，逐步减少财政资金申请和拨付环节，使预算单位用款更加及时便利。
二、改革的主要内容按照财政国库管理制度的基本要求，建立国库单一账户体系，所有财政性资金（包括预算内、外资金）都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系直接支付到商品和劳务供应者或用款单位账户。
![财政国库管理制度改革试点年终预算结余资金管理暂行规定财库[2003]125号文 (2)[4页]](https://uimg.taocdn.com/5ce272cca5e9856a571260cd.webp)
财政国库管理制度改革试点年终预算结余资金管理暂行规定财库[2003]125号文第一条为规范财政国库管理制度改革试点年终预算结余资金的使用与管理，根据《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》（财库[2002]28号）、《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》（财库[2001]54号）和《〈财政总预算会计制度〉暂行补充规定》（财库[2001]63号）的有关规定，制定本规定。
第二条财政国库管理制度改革试点年终预算结余资金（以下简称结余资金），是指纳入改革试点的预算单位（以下简称预算单位）在预算年度内，按照财政部批复的部门预算，当年尚未支用并按有关财政财务制度规定应留归预算单位继续使用的资金。
结余资金包括行政事业单位经费结余、政府采购资金结余、留归预算单位使用的项目经费结余、基本建设项目竣工和投资包干结余，以及财政财务规章、制度规定的其他结余资金。
第三条预算单位结余资金的数额按照财政部批复的部门预算数额加上年预算结余数额减当年财政国库已支付数额和应缴回中央财政数额后的余额计算，并按规定程序由财政部核定。
当年财政国库已支付数额，包括财政直接支付数额和财政授权支付数额。
财政授权支付数额为预算单位零余额账户已支用的用款额度。
第四条预算单位应当按照财政财务规章、制度的规定，支用和管理结余资金。
第五条预算单位结余资金应当按照以下程序核定：一、当年12月31日工作日结束时，代理银行向基层预算单位提供对账单对账后，将各基层预算单位零余额账户额度余额注销。
下年度，代理银行于1月第2个工作日将注销的额度，以《财政支出年度报表》的格式（附表1），加盖印章后报财政部国库支付局。
财政部国库司于1月8日前（节假日顺延，下同）向财政部部门管理司提供上年度预算单位实际支付的资金数额，部门管理司根据部门预算初步核定当年未支付的资金数额，将核定的数额于1月12日之前送达财政部预算司和国库司。
二、各基层预算单位将本单位财政授权支付额度余额与代理银行提供的对账单核对一致后，与财政直接支付预算结余一同分预算科目类、款、项及项目，以《财政国库管理制度改革实施单位年终预算结余资金申报核定表》（以下简称《核定表》，附表2）的形式将调整预算数额、用款计划数额、实际支付数额、预算结余数额和申请结转下年使用的预算结余数额（附基层预算单位与代理银行的对账单复印件），逐级汇总上报一级预算单位；一级预算单位汇总后于1月20日之前，按一级预算单位汇总表和基层预算单位明细表的格式（包括电子文档），报财政部国库支付局和部门管理司各一份。
市市级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法根据《市财政国库管理改革试行方案》和《市市级财政国库管理制度改革试点资金支付管理试行办法》的有关规定制度本办法。
一、市市级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法的原则（一）预算单位依法履行财政预算批复的资金使用权限和管理职责。
在不改变预算单位会计主体、财务管理和会计核算职责的原则下，预算单位要严格按照市财政局确定的直接支付和授权支付的资金划分围，安排、使用财政性资金，切实加强财务管理和会计核算，接受财政和审计的监督，提高资金使用效益，确保我市财政国库管理制度改革试点方案的顺利进行。
（二）财政部制定并于1998年1月1日起执行的《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和现行的《建设单位会计制度》继续执行。
因实施财政国库管理制度改革，实行财政集中支付后，影响试点单位资金流转发生变化而引起会计核算办法改变的，按本办法执行。
二、财政总预算会计财政总预算会计对通过财政国库支付执行机构直接支付的资金和授权预算单位支付的预算资金，根据财政国库执行机构编制的《财政支出日/月报表（预算）》和人行国库支付凭证回单进行账务处理时，记：借：一般预算支出（基金预算支出）贷：国库存款三、财政国库支付执行机构会计（一）财政国库支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其账务核算按《财政总预算会计制度》执行。
根据财政国库支付执行机构核算的特点，在《财政总预算会计制度》资产类增设“财政零余额账户用款额度（编号103）”、“单位零余额账户用款额度（编号106）”、“预算外资金存款（编号107）”会计科目；在收入类增设“财政直接支付用款计划（编号408）”、“财政授权支付用款计划（编号409）”会计科目；在支出类增设“预算外支出（编号508）”会计科目。
“财政零余额账户用款额度”科目用于财政国库支付执行机构按财政国库管理机构批复下达的预算用款计划记录财政直接支付用款额度及办理财政直接支付业务的核算。
关键词：代管资金；事业单位；会计核算；国库集中支付一、事业单位财政代管资金概述1.事业单位财政代管资金概念随着现代财政国库集中支付制度改革的推进，改变了财政资金原有的运行机制，预算单位原实有账户被取消，财政代管资金是预算单位收到的除本级财政拨款以外的资金，按规定缴入财政部门为各预算单位统一开设的银行账户，由财政代为管理。
主要包括收入类资金、往来资金、历年滚存资金及其他资金。
财政代管资金是受财政部门约束及管理的由预算单位所有和使用的资金，具有专有性、约束性、复杂性等特点。
财政部门在商业银行开设单一银行账户，在此账户下按照给每个预算单位预设的单位代码和资金代码设立子账户，将不同预算单位的代管资金集中管理、分账核算。
预算单位代管资金的存入或拨付都通过此子账户，财政部门按照“谁取得、谁拥有、谁使用”和先收后支的原则，实行对代管资金的动态监管，预算单位不得透支或挤占其他单位资金。
2.事业单位财政代管资金分类（1）收入类代管资金。
收入类代管资金主要是指除法定预算安排的财政拨款收入外，预算单位在日常经济管理活动中按照行政事业单位财务规则、会计准则及财务、会计制度规定要求纳入收入管理的资金。
收入类代管资金主要是用于完成专项工作或工程的资金，预算单位应专款专用，专项核算。
包括奖励性收入款项、专项收入款项、经营收入款项和其他收入款项。
如：奖补资金、专项工作经费、委托建设资金等。
（2）往来类代管资金。
往来类代管资金主要是指预算单位在日常经济管理活动中取得的属于本单位的暂收、代收和内部往来结算资金，按照行政事业单位财务规则、会计准则及财务、会计制度规定要求纳入负债管理。
往来类代管资金不属于单位收入，是负债性质，是需要退还和支付的款项。
包括暂收款项、代收款项以及预算单位之间、预算单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本预算单位收入的款项。
如：收取的质保金、代扣代缴的水电费、借款等。
二、事业单位加强财政代管资金核算与管理的意义1.实行财政国库集中支付制度的必然要求财政代管资金属于财政预算资金的一部分，要全面建立财政单一账户体系，实现财政部门对本级政府及所属预算单位资金的全面管理，就必须加强事业单位财政代管资金的核算，记录每笔资金的来龙去脉，从而充分发挥现代财政国库管理制度科学、规范、高效、透明的优势，切实加强预算单位预算执行管理，不断提升财政预算管理水平。
财政部中国人民银行关于印发《财政国库管理制度改革试点方案》的通知财库[2001]24号颁布时间：2001-3-16发文单位：财政部中国人民银行各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府，国务院各部委、各直属机构，党中央有关部门，各人民团体，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，总后勤部，武警总部，新疆生产建设兵团：根据《国务院办公厅关于财政国库管理制度改革方案有关问题的通知》（国办函[2001]18号）精神，经国务院同意，现将《财政国库管理制度改革试点方案》印发给你们，请认真遵照执行。
建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，有利于规范财政收支行为，加强财政收支管理监督，提高财政资金的使用效率，从制度上防范腐败现象的发生。
各地区、各部门要高度重视并积极支持这项改革。
为了保证改革的顺利进行，根据国务院的要求，按照总体规划、分步实施的原则，2001年选择几个有代表性的部门进行试点，在总结经验、优化和完善方案的基础上，2002年进一步扩大改革试点范围。
各地可根据改革试点方案，自行确定改革的时间和步骤。
争取在“十五”期间全面推行财政国库管理制度改革。
财政国库管理制度改革政策性强，涉及面广，情况复杂，进行改革试点的部门和地区，要加强领导，精心组织，周密部署，及时反馈试点情况和有关问题。
中央部门改革试点的具体实施办法另行发布。
地方改革试点的具体实施办法由地方自行制定。
附件：财政国库管理制度改革试点方案二00一年三月十六日财政国库管理制度改革试点方案根据党的十五届五中全会提出的积极推进财政预算制度改革的要求，为逐步建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，加强财政管理监督，提高资金使用效益，制定本方案。
一、改革现行财政国库管理制度的必要性我国现行的财政性资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。
财政部关于印发〈财政国库管理制度改革单位年终结余资金帐务处理暂行规定〉的通知》(财库〔2004〕190号)为进一步规范和加强财政国库管理制度改革单位年终结余资金的账务处理，规范单位会计核算，根据《财政国库管理制度改革方案》以及现行有关财政财务管理制度，制定本规定。
一、设立“财政应返还额度”科目在资产类(资金占用类)增设“财政应返还额度”科目(事业单位编号125，行政单位编号115，建设单位编号235)。
财政直接支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下年度实际支出的冲减数；财政授权支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位零余额账户注销额度数，贷方登记下年度恢复额度数(如单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借方需同时登记两者差额，贷方登记下年度单位零余额账户用款额度下达数)。
二、财政直接支付年终结余资金账务处理行政事业单位、建设单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额作相关会计账务处理：1、行政单位借：财政应返还额度--财政直接支付贷：拨入经费--财政直接支付2、事业单位借：财政应返还额度--财政直接支付贷：财政补助收入--财政直接支付3、建设单位借：财政应返还额度--财政直接支付贷：基建拨款--本年基建基金拨款等--财政直接支付下年度恢复财政直接支付额度后，行政事业和建设单位发生实际支出时，借记支出类科目，贷记“财政应返还额度--财政直接支付”科目。
三、财政授权支付年终结余资金账务处理(一)年底额度注销账务处理1、行政事业单位、建设单位年终依据代理银行提供的对账单作相关注销额度的会计账务处理：(1)行政单位借：财政应返还额度--财政授权支付贷：零余额账户用款额度(2)事业单位借：财政应返还额度--财政授权支付贷：零余额账户用款额度(3)建设单位借：财政应返还额度--财政授权支付贷：零余额账户用款额度2、如单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者间的差额作相关会计分录：(1)行政单位借：财政应返还额度--财政授权支付贷：拨入经费--财政授权支付(2)事业单位借：财政应返还额度--财政授权支付贷：财政补助收入--财政授权支付(3)建设单位借：财政应返还额度--财政授权支付贷：基建拨款--本年基建基金拨款等--财政授权支付(二)恢复额度账务处理行政事业单位、建设单位依据下年度年初代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的会计账务处理：1、行政单位借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度--财政授权支付2、事业单位借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度--财政授权支付3、建设单位借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度--财政授权支付(三)如下年度单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度，作相关会计分录：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度--财政授权支付四、年终结余资金及其分配的账务处理按照财政财务管理相关规定执行。
财政国库的管理制度改革资金银行支付清算办法★★★★★是以现行《银行账户管理办法》、《支付结算办法》及相关法规制度为基础,与财政国库管理制度改革资金支付管理办法、财政国库管理制度改革资金会计核算办法、财政国库管理制度改革资金非税收入收缴管理办法相配套的,保证财政性资金及时支付与清算,适应财政国库管理制度改革试点发展需要的银行支付清算管理办法。
该办法适用于进行财政国库管理制度改革试点的省级预算单位财政性资金的银行支付清算。
财政性资金银行支付清算,是指通过国人民银行和代理银行资金汇划系统,将财政性资金由国库单一账户体系划拨给收款人或用款单位(以下简称收款人)账户,以及国库单一账户体系各账户之间资金划拨的行为。
第一节银行支付清算的一般要求财政性资金的支付与清算必须遵循安全、及时、准确的原则;银行在办理支付清算时必须遵守国家的法律、行政法规和的各项管理规定,不得损害社会公共利益。
一、财政资金账户管理(一)国库单一账户体系国库单一账户体系由下列银行账户构成:省财政厅在国人民银行武汉分行开设的国库单一账户;省财政厅在代理银行开设的预算外资金财政专户和财政零余额账户;省财政厅在代理银行为预算单位开设的预算单位零余额账户、特设专户。
上述账户体系预算外资金财政专户和特设专户按专用存款账户管理;财政零余额账户和预算单位零余额账户按基本账户管理。
(二)国库单一账户的设立、使用和管理国人民银行武汉分行为省财政厅开设国库单一账户,用于记录、核算、反映财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出活动,该账户按收支类型设置总分类账和明细分类账,与财政零余额账户、预算单位零余额账户、特色专户进行清算。
开户时,省财政厅须向国人民银行武汉分行提交开户申请报告并预留印鉴。
开户申请报告应说明开户依据或开户理由,包括新开账户的名称、用途、使用范围等情况。
(三)预算外资金财政专户与财政零余额账户的设立、使用和管理1、代理银行根据省财政厅的书面通知,依据《银行账户管理办法》(20XX年9月1日起按照《人民币银行结算账户管理办法》)的规定,为省财政厅开设预算外资金财政专户、财政零余额账户。
财政国库管理规定改革资金会计核算办法文档编制序号：[KK8UY-LL9IO69-TTO6M3-MTOL89-FTT688]财政国库管理制度改革资金会计核算办法省级财政国库管理制度会计核算是以现行预算会计制度为基础，同时与国库集中支付管理改革和资金流转变化相适应的会计核算办法。
对支付管理和资金流转未改变的会计核算业务，仍按现行《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《国有建设单位会计制度》执行。
省级财政国库管理制度改革初期，财政资金支付的实现采取资金清算和实拨资金相结合的方式，会计核算分别按资金清算和实拨资金流程进行。
第一节财政总预算会计核算一、资金清算方式的会计核算（一）直接支付财政总预算会计对通过省财政厅国库收付局直接支付的资金，根据省财政厅国库收付局每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出结算清单》，与中国人民银行武汉分行国库和预算外资金财政专户代理银行划款凭证核对无误后，分别列报预算内、外支出，会计分录为：1、预算内：借：一般预算支出、基金预算支出贷：国库存款2、预算外：借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出贷：财政专户存款例1：2003年2月5日省财政总预算会计收到省财政厅国库收付局汇总报来的《财政资金支出结算清单》，直接支付2900万元，其中：一般预算支出2000万元、基金预算支出500万元、预算外行政事业支出400万元，经与人民银行国库部门和财政专户代理银行划拨凭证核对无误后列报预算内外支出。
会计分录为：预算内：借：一般预算支出 2000万元贷：国库存款 2000万元借：基金预算支出 500万元贷：国库存款 500万元预算外：借：行政事业支出 400万元贷：财政专户存款 400万元（二）授权支付财政总预算会计对授权预算单位支付的资金，根据各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与中国人民银行武汉分行国库和预算外资金财政专户代理银行汇总划款凭证及省财政厅国库收付局按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出结算清单》核对无误后，分别列报预算内、外支出，会计分录为：1、预算内：借：一般预算支出、基金预算支出贷：国库存款2、预算外：借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出贷：财政专户存款例2：2003年2月5日省财政总预算会计收到各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付共计650万元，其中：一般预算支出600万元，预算外行政事业费50万元，经与省财政厅国库收付局汇总报来的《财政资金支出结算清单》核对无误后，作以下会计分录：预算内：借：一般预算支出 600万元贷：国库存款 600万元预算外：借：行政事业支出 50万元贷：财政专户存款 50万元二、实拨资金方式的会计核算根据有关资金实行专户管理的核算需要，在现行《预算外资金财政专户核算制度》资产类增设“暂付款”（编号107）会计总账科目，并按资金性质及单位名称设置明细账。
《财政总预算会计制度》“暂付款”（编号111）科目和《预算外资金财政专户核算制度》“暂付款”科目，分别用于核算从国库单一账户和预算外资金财政专户划入有关专户的资金划拨业务。
本科目借方，登记财政总预算会计从国库单一账户、预算外资金财政专户划入有关专户的资金数；本科目贷方，登记有关专户的支出数；本科目借方余额反映尚未列报支出数。
1、拨款财政总预算会计将资金拨付到有关专户时，作暂付款核算，会计分录为：（1）从国库单一账户拨出资金时记：借：暂付款——※※※※专户贷：国库存款（2）从预算外资金财政专户拨出资金时记：借：暂付款——※※※※专户贷：财政专户存款例3：2002年2月12日，省财政厅国库处根据省国库收付局直接支付资金汇总请领单，将500万元的项目款拨入基本建设专用账户，其中：预算内资金450万元，预算外资金50万元。
总预算会计作会计分录：预算内：借：暂付款———基本建设专户 450万元贷：国库存款 450万元预算外：借：暂付款———基本建设专户 50万元贷：财政专户存款 50万元2、退款财政总预算会计在资金拨付中因差错发生退款时，根据中国人民银行武汉分行国库或商业银行提交的退款通知，作相反的会计分录：借：国库存款、财政专户存款贷：暂付款——※※※※专户3、列支财政总预算会计根据省财政厅国库收付局报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出结算清单》，分别列报预算内、外支出，会计分录为：（1）预算内：借：一般预算支出、基金预算支出贷：暂付款——※※※※专户（2）预算外：借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出贷：暂付款——※※※※专户例4：2003年2月13日，省国库收付局将例3中500万项目款从基本建设专户直接支付给建设商。
省财政厅国库处根据当日的《财政资金支出结算清单》作以下会计分录：预算内：借：一般预算支出 450万元贷：暂付款——基本建设专户 450万元预算外：借：基本建设支出 50万元贷：暂付款——基本建设专户 50万元第二节财政国库支付执行机构会计省财政国库收付局会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》执行。
同时，根据改革需要增设部分会计科目。
一、会计科目的增设根据财政国库管理制度改革后支付管理的特点，在现行《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款”（财政总预算会计编号为103，预算资金财政专户会计编号为106）和“已结报支出”（财政总预算会计编号为213，预算资金财政专户会计编号为204）会计总账科目，并按相关支出的“类”、“款”、“项”及预算单位设立支出明细账（基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目）。
“财政零余额账户存款”科目系资产类会计科目，用于核算省财政厅国库收付局直接办理资金支付的业务。
本科目贷方，登记省财政厅国库收付局当日办理的资金支付数；本科目借方，登记当日国库单一账户和预算外资金财政专户划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。
“已结报支出”科目系负债类会计科目，用于核算财政国库资金和预算外资金财政专户存款资金已结清的支出数额。
当天业务结束后，本科目余额应等于预算内一般预算支出、基金预算支出与预算外行政事业支出、专项支出、基本建设支出科目之和。
年终转账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”、“行政事业支出”、“专项支出”、“基本建设支出”科目。
二、资金清算的会计核算（一）直接支付1、支付省财政厅国库收付局为预算单位直接支付款项时，根据财政直接支付凭证第二联（回单联），区别预算内、外资金，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算内、外支出，会计分录为：（1）支付预算内资金时记：借：一般预算支出、基金预算支出——财政直接支付贷：财政零余额账户存款（2）支付预算外资金时记：借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出——财政直接支付贷：财政零余额账户存款例5：2003年2月5日，省财政厅国库收付局审核某省直行政单位A局的直接支付申请无误后，将该单位550万的专用设备政府采购款直接支付给货物供应商。
其中：预算内资金500万元，预算外资金50万元。
作以下会计分录：预算内：借：一般预算支出——财政直接支付 500万元贷：财政零余额账户存款 500万元预算外：借：行政事业支出——财政直接支付 50万元贷：财政零余额账户存款 50万元2、结算财政国库支付执行机构每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出结算清单》与中国人民银行武汉分行国库和预算外资金财政专户代理银行汇总划款凭证核对无误后，送财政总预算会计结算资金，会计分录为：（1）预算内：借：财政零余额账户存款贷：已结报支出（预算内）——财政直接支付（2）预算外：借：财政零余额账户存款贷：已结报支出（预算外）—财政直接支付例6：2003年2月5日，省财政厅国库收付局共发生直接支付款项2900万元，其中：一般预算支出2000万元、基金预算支出500万元、预算外行政事业支出400万元，经与人民银行国库部门和财政专户代理银行划拨凭证核对无误后送总预算会计结算资金。
作以下会计分录：预算内：借：财政零余额账户存款 2500万元贷：已结报支出（预算内）——财政直接支付 2500万元预算外：借：财政零余额账户存款 400万元贷：已结报支出（预算外）—财政直接支付 400万元（二）授权支付省财政厅国库收付局对于授权预算单位支付的款项，根据代理银行报来的《财政支出日报表》，与中国人民银行武汉分行国库和预算外资金财政专户代理银行汇总划款凭证核对无误后，列报预算内、外支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为：1、预算内：借：一般预算支出、基金预算支出——单位零余额账户额度贷：已结报支出——财政授权支付2、预算外：借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出——单位零余额账户额度贷：已结报支出——财政授权支付省财政厅国库收付局对省财政厅批准下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。
例7：某代理银行向省财政厅国库收付局报来2003年2月5日的《财政支出日报表》，报表显示授权支付款项为25万元，其中：行政单位A局零星支出15万元，事业单位B局购买支出10万元。
国库收付局与中国人民银行武汉分行国库划款凭证核对无误后，列报预算内支出，并登记预算单位支出明细账。
会计分录为：借：一般预算支出——A局零余额账户 15万元一般预算支出——B局零余额账户 10万元贷：已结报支出——财政授权支付 25万元（三）年终转账年终，省财政厅国库收付局将预算内、外支出与有关方面核对一致后转账时，会计分录为：1、预算内：借：已结报支出贷：一般预算支出、基金预算支出2、预算外：借：已结报支出贷：行政事业支出、专项支出、基本建设支出三、实拨资金的会计核算根据专户资金直接支付管理的核算需要，在现行《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》收入类分别增设“拨入预算资金”（编号426）和“拨入预算外资金”（编号403）会计总账科目，并按相关支出的“类”、“款”、“项”及预算单位设立支出明细账。
“拨入预算资金”科目用于核算从国库单一账户拨来的预算内资金。
本科目贷方，登记省财政厅国库收付局收到省财政厅拨来的一般预算资金和政府性基金；本科目借方，登记列报支出冲销数；本科目贷方余额反映未列报支出数。
“拨入预算外资金”科目用于核算从预算外资金财政专户拨来的预算外资金。
本科目贷方，登记省财政厅国库收付局收到省财政厅拨来的预算外资金；本科目借方，登记列报支出冲销数；本科目贷方余额反映未列报支出数。
（一）收款省财政厅国库收付局收到省财政厅从国库单一账户和预算资金财政专户拨来的资金时，根据预算内、预算外拨款凭证第三联（收款通知联）及时进行会计核算，会计分录为：1、收到预算内资金时记：借：其他财政存款——※※※※专户贷：拨入预算资金2、收到预算外资金时记：借：其他财政存款——※※※※专户贷：拨入预算外资金例8：如例3所示，2002年2月12日省财政厅国库处将500万元项目款拨入基本建设专用账户，其中：预算内资金450万元，预算外资金50万元。
