2020-房产税城镇土地使用税政策讲解

国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于调整房产税和土地使用
税具体征税范围解释规定的通知
（国税发〔１９９９〕４４号１９９９年３月１２日）
近接一些地区反映，原财政部税务总局印发的《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（〔１９８６〕财税地字００８号）与原国家税务局印发的《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（〔１９８８〕国税地字第０１５号），有关房产税与土地使用税的具体征税范围的解释不尽一致，并且经济发展及城镇建设已发生变很大变化，在实际执行中，不便于操作，经研究，现进一步解释和规定如下：
一、房产税、土地使用税在城市、县城、建制镇的工矿区征收，各地要遵照执行。

二、关于建制镇具体征税范围，由各省、自治区、直辖市地方税务局提出方案，经省、自治区、直辖市人民政府确定批准后执行，并报国家税务总局备案。

对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。

——结束——。

房产税（城市房地产税）、城镇土地使用税若干政策自2009年1月1日起，按房产原值计算缴纳房产税的，纳税期限为：企业按季、个人按半年缴纳，纳税人应自期满之日起15日内申报纳税；出租房产的，纳税人应于纳税义务发生之次月起15日内申报纳税。

城镇土地使用税企业按季、个人按半年缴纳，纳税人应自期满之日起15日内申报纳税。

对缴纳房产税、城镇土地使用税的纳税人，可根据自身实际情况，填报《地方税纳税期限变更申请表》向主管税务机关申请变更纳税期限，经主管税务机关批准后，采取年度一次或按半年分次缴纳征收。

以一个年度为一期纳税申报的，纳税期限为当年7月15日前申报纳税；以半年为一期纳税申报的，自期满之日起15日内申报纳税。

纳税人纳税期限一经批准，至少一年内不得随意变更。

纳税人以一个年度为一期申报缴纳房产税、城镇土地使用税的，如当年7月15日后应税房产原值和应税土地面积又发生变动，纳税人应于次年1月15日前办理税款退补手续。

现将有关政策及征管要求整理如下，供参考。

一、房产税（城市房地产税）、城镇土地使用税的计算方法1、房产税（城市房地产税）自用房产：应纳税额=[房产原值X （1-30%） ] X.2%出租房产：应纳税额=租金收入X12% （房产税）2、土地使用税应纳税额=实际占用的土地面积（M2）刈元/ M2二、房产税（城市房地产税）有关政策1、关于适用税种内资企业缴纳房产税、土地使用税；外商投资企业缴纳城市房地产税，自2007年1月1日起，缴纳土地使用税。

据苏地税发[2002]181号《江苏省地方税务局关于明确我省城市房地产税有关政策问题的通知》：从2003年1月1日起，我省城市房地产税适用的政策规定均比照房产税的规定执行。

城市房地产税的改革方案出台后，按新的方案施行。

2、关于房产的概念房产是以房屋形态表现的财产。

房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

2020年《经济法基础》笔记与真题第六章其他法律制度（一）房产税、契税、城镇土地使用税和耕地占用税【例题3•判断题】房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或者出租、出借的，不缴纳房产税。

（）（2015年）【答案】×【例题4•单选题】下列关于房产税纳税人的表述中，不符合房产税法律制度规定的是（）。

（2012年）A.房屋出租的，承租人为纳税人B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人【答案】A【解析】房屋出租的，出租人（而非承租人）为房产税的纳税人。

【例题5•判断题】居住在M市的李某将位于Y市的一处自有住房对外出租，李某应向M市税务机关申报缴纳该处住房的房产税。

（）（2019年）【答案】×【解析】房产税应在房产所在地（Y市）缴纳。

2.房产税的征税范围（1）房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。

（2）独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池），不属于房产，不是房产税的征税对象。

【例题•单选题】根据房产税法律制度的规定，下列房屋中，不属于房产税征税范围的是（）。

（2018年）A.建制镇的房屋B.农村的房屋C.县城的房屋D.城市的房屋【答案】B考点02：房产税的计算（★★★）（P225）1.从价计征（1）应纳税额=房产余值×1.2%=房产原值×（1-扣除比例）×1.2%（2）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

【例题1•多选题】根据房产税法律制度的规定，下列与房屋不可分割的附属设备中，应计入房产原值计缴房产税的有（）。

（2015年）A.中央空调B.电梯C.暖气设备D.给水排水管道【答案】ABCD【例题2•多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应当计入房产原值，计征房产税的有（）。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网青岛市地方税务局关于房产税、城镇土地使用税几个税收政策问题的通知【标 签】房产税,城镇土地使用税,税收政策问题【颁布单位】青岛市地方税务局【文 号】青地税三﹝1998﹞8号【发文日期】1998-07-03【实施时间】1998-01-01【 有效性 】全文有效【税 种】城镇土地使用税各地方税务局、各分局： 近期，各基层局在加强对房产税、城镇土地使用税税源覆盖式管理工作中，反映了一些问题，结合贯彻山东省省地方税务局鲁地税三字﹝1998﹞第9号文件有关规定，经请示研究，现就有关问题明确如下： 一、对纳税人将自有房地产对外出租取得的收入如何征收房产税问题。

对纳税人将自有房地产对外出租的，应按租金收入全额计算征收房产税。

对纳税人在出租房地产中有露天货场、仓储用地的，主管地方税务机关可核定其房屋部分租赁收入，从租计征房产税。

对纳税人将自有房产对外出租的，不论何种租赁方式，不分用途，不分时间长短，均由出租方按每次实际取得租金收入的次月十日内申报缴纳房产税。

二、关于对纳税人同一房产部分经营、部分出租如何征收房产税问题。

对纳税人同一房产部分自用、部分用于出租的，对其出租部分应按租金收入计算征收房产税，自用部分以自用房产面积占总面积的比例乘以按规定比例扣除后的房产余值计算征收房产税。

三、对宾馆、饭店、酒店、疗养院、写字楼等对外出租如何征收房产税问题。

对宾馆、饭店、酒店、疗养院等对外出租取得的收入，应按其租金收入计征房产税。

但对其中客房部分对外出租的，可暂按房产原值从价计征房产税。

对写字楼对外出租取得的收入应按其租金收入计算缴纳房产税。

四、关于对无租使用房产如何征收房产税问题。

对纳税单位和个人无租使用免税单位、纳税单位的房产，应由主管地方税务机关参照当地房地产市场的实际情况，根据同类房产的市场租赁费核定其应代缴的房产税。

各主管地方税务机关应加强房产租赁核定工作，建立相关制度，完善核定手续，明确工作责任，纳入规范化管理。

2020房产税最新消息如何征收计算房产税到底要不要出台，至今还没有定论，实际上，自从2010年以来，房产税一直是业内外热议的焦点。

曾有观点认为，房产税确实能起到抑制房价的作用;也有观点认为房产税的具体细节不明确，也未经实践检验，对房价影响有限。

两位业界专家就房地产税发表了自己的见解。

樊纲：如果征3%-4%的房产税你看起不起作用?采访中，他拿新加坡房价举例：最近新加坡搞房产税和交易税，新加坡城市中心的房价已经跌了40%。

但是这一点我们也迟迟做不了，迄今为止没有列入国务院的议程。

“价格肯定是管用的，价格不管用往往是没到足够高。

中国的炒房团跑到美国，说美国次贷危机房子便宜，转了一圈最后一问每年还得交4%的税，结果全都不买了。

”樊纲乐观表示，“虽然还有一些因素和理由，但是我觉得都有办法可以克服。

”贾康表示，如果说房产税跟房价没有关联，这个观点不成立，税负在住房的保有环节从无变有，会影响、引导方方面面有关主体的经济行为及选择，进而影响房价。

贾康指出，房地产税必须和土地制度、住房制度、投融资制度一起综合考虑。

贾康强调，在中国，住房保有环节的房地产税，要考虑以免税条款对应住房基本保障、设计扣除“第一单位”的具体标准，具体而言是按人均面积扣，还是按套数扣，是有争议的。

房产税，是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。

房地产税，则是一个综合性概念，即一切与房地产经济运动过程有直接关系的税都属于房地产税。

包括房地产业营业税、房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、印花税等。

房地产税已包括房产税，另外值得注意的是，在近两年国家正式文件或相关主管部门的言论中，都是使用“房地产税”这个概念。

“房产税”似乎已退居二线。

房产税立法的三个关键环节据中国经济网记者了解，无论从完善税制的角度，还是促进房产价格稳定的角度，开征房产税都是大势所趋，但从中国的客观现实来讲，开征房地产税是一项系统工程，还面临许多问题。

房产税、城镇土地使用税征收须知一、房产税（一）房产税概述房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。

现行的房产税是第二步利改税以后开征的，1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，从当年10月1日开始实施。

（二）房产税征收范围：房产税暂行条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。

城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。

（三）房产税征收标准房产税征收标准从价或从租两种情况：1.从价计征的，其计税依据为房产原值一次减去10%--30%后的余值，10%--30%的具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。

安徽省规定房产税均按其原值一次减除30%后的余值计算。

2.从租计征的（即房产出租的），以房产租金收入为计税依据。

房产税税率采用比例税率。

按照房产余值计征的，年税率为1.2%；按房产租金收入计征的，年税率为12%。

房产税应纳税额的计算分为以下两种情况，其计算公式为：1.以房产原值为计税依据的应纳税额=房产原值×（1-30%）×税率（1.2%）2.以房产租金收入为计税依据的应纳税额=房产租金收入×税率(12%)（四）房产税征收对象房产税的征税对象是房产。

负有缴纳房产税义务的单位与个人。

房产税由产权所有人缴纳。

产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

（五）房产税纳税时间1．纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。

2．纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。

3．纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。

4、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。

5．纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。

山东省地方税务局关于房产税、城镇土地使用税若干政策规定的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 山东省地方税务局关于房产税、城镇土地使用税若干政策规定的通知（鲁地税函[1999]282号1999年10月20日）各市、地地方税务局：近来，各地陆续反映了一些房产税、城镇土地使用税政策执行中出现的问题。

经研究，现将有关政策问题规定如下：一、关于房地产开发企业使用或出租自己建造的待出售的商品房缴纳房产税问题。

房地产开发企业自用或出租建造的待出售的商品房的，应按房屋的原值或租金收入计算缴纳房产税。

二、关于出租房屋缴纳房产税问题。

出租房屋应缴纳的房产税，应由出租房屋的产权所有人负责缴纳。

对于出租房屋的单位和个人未按规定向房产所在地的主管地方税务机关申报纳税、主管地方税务机关又无法及时找到纳税人(即出租房屋的单位或个人)的，主管地方税务机关可将《限期改正通知书》送达承租人，由承租人在规定的期限内找到出租人并通知其进行纳税申报、缴纳税款；承租人不能在主管地方税务机关规定的期限内找到出租人缴纳税款的，应由承担人按合同租金或主管地方税务机关核定的租金计算代为缴纳房产税。

对租赁合同约定由承租人代为缴纳房产税的，可由承租人按合同租金或主管地税机关核定的租金全额计算缴纳房产税；如租金不包括房产税税款的，应由承租人依照以下公式计算缴纳房产税：应纳房产税税额＝支付出租人的房屋租金÷(1-12％)×12％三、关于承租人转租的房产缴纳房产税问题。

对承租人转租的房产，由转租人按其所得租金收人扣除转租房产所支付的租金后的余额计算缴纳房产税。

四、出租房产，租金收入在租赁期间一次性收取的，缴纳房产税问题。

2020年房地产政策解读1、税费优惠政策①契税：对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女)，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税;对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税;并且新政策不再区分普通和非普通住宅(房屋建筑面积是否超过144平方米)。

②营业税：个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征营业税。

而此前政策仅对个人购买2年以上(含2年)的普通住房(单套建筑面积在144平方米以下)对外销售免征营业税。

2、鼓励租售并举3、居住证新政居住证申请门槛降低，只要在事业地居住满半年(部分地区)，就可以领居住证。

居住证卡伊为申请人的就业、社保、积分落户和公积金等提供福利，以后想要落户买房，也会更加容易。

4、调整公积金贷款的利率2015年央行持续降息5次，购房者买房压力真真的小了。

若购房者在北京买房子都能省下几十万的利息。

一些背着房奴包袱的购房者能减少很多还贷压力。

目前，期限在五年以下的公积金贷款，利率为2.75%;期限在五年以上的公积金贷款利率为3.25%。

5、农户购房有补助为去房产库存，政府鼓励农民工进城买房。

目前，各地也加紧时间出台各种农民工进城买房的补贴政策。

河南最先出台农民工进城买房补贴政策：农民工进城买房可享受每平方米200元的补助，为农民工省去一部分买房成本。

6、户籍轨制更始截至2015年11月底，50个典型城市新建商品房待售面积为3.73亿平方米，全国整体商品房待售面积则达6.96亿平方米。

面对近7亿平方米的楼市库存，户籍轨制更始成各地去库存主要手段。

所以，上海当局事情呈报明确提出，对峙都市扶植重心向郊区转移，进一步提高郊区成长程度;河北省当局事情呈报提出，到2020年户籍人口、常住人口城镇化率分别达到48%和67%。