财务会计案例分析

财务会计案例与分析题集（1）

——案例题

一、 应收款项 案例分析题

1）佳艺装饰材料公司2003——2005年连续三年的比较利润表见表3-7。

表3-7 比较利润表 单位：千元

项 目 2003年 2004年 2005年

销售收入 30 000 40 000 50 000

其中：赊销 20 000 30 000 40 000

销售成本 12 000 20 000 25 000

毛利 18 000 20 000 25 000

管理费用 10 000 9 000 10 000

其中：坏账损失 1 000 1 500 2 000

净收益 8 000 11 000 15 000

近几年来，由于该公司采用较宽松的信用政策，使销售量有所增加，但坏账损失也随之上升。该公司采用“赊销百分比法”估计坏账，各年已冲销的坏账假设均为上年所计提的坏账准备。

问题：

（1）如果2006年的赊销额为50 000 000元，请根据前三年的资料预计2006年的坏账损失数。

（2）若该公司将2005年的付款方式进行调整，见表3-8

表3-8 2005年付款方式调整表 单位：千元

项目

销售收入 不同付款方式占销售额的百分比 (%)

支票 赊销 商业汇票

方式1 50 000 50 20 30

方式2 50 000 50 50

方式3 50 000 50 50

○1若采用商业汇票结算方式，银行将收取2%的手续费。

○2若采用支票付款方式，约有3%的客户因存款不足而退票，且无法收回。

问题：试比较上述三种付款方式哪一种对企业更有利？为什么？

2）凯得公司因发展业务需要投入大笔资金，经研究提出如下融资方案：

（1）将800 000元的应收账款向信贷公司抵借，按协议取得80%的借款，并按0.5%支付佣金。6个月后公司收回已抵借的应收账款600 000元，偿还信贷公司借款480 000元，同时支付借款利息20 000元。

会计基础

第1页 第十章 主要经济业务事项账务处理

第一节 款项和有价证券的收付

企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。

本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。

一、库存现金和银行存款

“库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。

“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

1.提现的处理

【例题·分录题】20×2年3月10日。长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的基本账户中提取现金10 000元，以备日常零星开支。会计部门根据银行的付款通知应编制如下会计分录：

『正确答案』

借：库存现金 10 000

贷：银行存款——建设银行 10 000

2.存现的账务处理

【例题·分录题】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入基本账户。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录：

『正确答案』

借：银行存款——建设银行 30 000

贷：库存现金 30 000

三、交易性金融资产

交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。

交易性金融资产需要设置明细账，“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。 会计基础

财务会计案例与分析题集(1)

—— 案例题

一、 应收款项 案例分析题

1)佳艺装饰材料公司 2003——2005 年连续三年的比较利润表见表 3-7。

表 3-7 比较利润表 单位：千元

近几年来， 由于该公司采用较宽松的信用政策， 使销售量有所增加， 但坏账损失也随之

上升。 该公司采用“赊销百分比法”估计坏账，各年已冲销的坏账假设均为上年所计提的坏

账准备。

问题：

(1)如果 2022 年的赊销额为 50 000 000 元，请根据前三年的资料估计 2022 年的坏账

损失数。

(2)若该公司将 2005 年的付款方式进行调整，见表 3-8

表 3-8 2005 年付款方式调整表 单位： 千元

○1若采用商业汇票结算方式， 银行将收取 2%的手续费。

○2若采用支票付款方式， 约有 3%的客户因存款不足而退票， 且无法收回。

问题： 试比较上述三种付款方式哪一种对企业更有利？为什么？

2) 凯得公司因发展业务需要投入大笔资金，经研究提出如下融资方案：

(1)将 800 000 元的应收账款向信贷公司抵借，按协议取得 80%的借款， 并按 0.5%支

付佣金。6 个月后公司收回已抵借的应收账款 600 000 元， 偿还信贷公司借款 480 000 元，

同时支付借款利息20 000 元。

(2)将面值 500 000 元、 期限 6 个月、利率 8%的带息商业汇票向银行办理贴现，贴现

期为 5 个月，贴现息为 10%。

(3)将 300 000 元的应收账款出售给中翔信贷公司，售价为 280 000 元， 无追索权。

问题：比较、分析融资方案中的三种方式的区别，同时作出相应的会计处理。 项目 销售收入 不同付款方式占销售额的百分比 (%)

金陵酒店财务分析

一、公司简介：

东南京金陵饭店集团有限公司前身为原南京金陵饭店，成立于1983 年2月21

日，为全民所有制企业。2002 年 10 月 31 日，经江苏省人民政府批准，南京金陵饭店整

体改建为南京金陵饭店集团有限公司，成为省政府出资设立并被授予国有资产投资主体的

国有独资公司，承担国有资产的保值增值责任。公司与实际控制人之间的产权及控制关系的方框图 ：

二、财务指标“思维分析”：

1、偿债能力分析：

资产负债表（部分） 单位：元 币种：人名币

现金流量表（部分） 单位：元 币种：人民币

项目 期末 期初

经营活动现金净流量 91,347,652.65 62,330,876.62

从偿债能力角度分析图表可知：流动资产对流动负债的保障程度能说明企业的短期偿债能力，其比率值越高，企业的短期偿债能力愈强。金陵饭店流动比率期末值为2.0300项目 期末余额 期初余额

流动资产 1,186,180,938.22 874,709,612.70

预付账款 117,018,412.81 49,131,673.06

存货 182,582,674.53 139,909,268.78

货币资金 288,160,923.99 306,579,414.77

交易性金融资产 8,163,886.93 89,882,522.68

股东权益合计 1,755,269,456.22 1,496,603,297.31

资产总计 2,392,217,197.91 1,829,850,360.67

流动负债 584,598,974.80 289,289,983.63

负债总额 636,947,741.69 333,247,063.36 （公认标准值2.0），期初值为3.0236，比较期初值下降了0.9936；而速动比率值愈高，表明企业流动资产中可以很快变现的部分对流动负债的保障程度愈高，企业短期偿债能力愈强。金陵饭店速动比率的期末值1.5165（公认标准1.0~1.5），期初值2.3702，比较期初值下降了0.8573。