中山大学附属第一医院财务管理规定（修订）
附一财„2013‟1号
第一章 总 则
第一条 为规范医院经济活动行为，维护经济秩序，加强财务管理，提高资金使用效益，根据国家有关财经法律法规和《医院财务制度》、《医院会计制度》，结合医院实际制定本规定。
第二条 财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持厉行节约、勤俭办院的方针；正确处理社会效益和经济效益的关系，正确处理国家、单位和个人之间的利益关系，保持医院的公益性。
第三条 财务管理的主要任务是：科学合理编制预算，真实反映财务状况；依法组织收入，努力节约支出；健全财务管理制度，完善内部控制机制；加强经济管理，实行成本核算，强化成本控制；实施绩效考评，提高资金使用效益；加强国有资产管理，维护国有资产权益；加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。
第四条 财务管理实行院长负责制。财务部门为主管部门，统一组织和管理医院的各项财经工作，统一管理医院会计核算。财务会计内部控制、各级财经工作责任人的经济责任制、财务人员岗位责任制另行规定。
第五条 财务管理的主要内容包括预算管理、收入管理、支出管理、成本管理、收支结余及其分配管理、资产管理、负债管理、净资产管理、财务报告与分析、财务监督等。
第二章 预算管理
第六条 预算是指医院按照国家有关规定，根据事业发展计划和目标编制的年度财务收支计划。医院实行“统一领导、分级管理”的预算管理体制，全院所有收支全部纳入预算，医院实行全面预算管理。
第七条 预算包含收入预算和支出预算，医院总预算由院级预算和部门、院区预算组成。
第八条 编制收支预算遵循以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。不得编制赤字预算。编制预算综合运用基数法、因素分析法、定额法等方式，逐步向零基预算法过渡。
预算编制采取“两上两下”的工作程序，各预算责任部门应按照编制预算的原则、要求及工作任务编制预算项目的可行性报告、项目具体支出预算及责任部门年度支出计划，财务部门编制预算建议稿，由预算编制小组、院长书记办公会审议后，报上级主管部门审核批复后执行。 第九条 经批复的预算是控制医院日常业务、经济活动的依据和衡量其合理性的标准。财务部门负责组织实施预算方案的执行，应将预算分解到各预算责任部门；预算责任部门应加强对预算支出的管理，在职能范畴内承担预算执行和控制责任。
1 管理会计学习题（全面预算）
SG公司是一个以经营干鲜调料为业的小型商业企业，现有职工15人，财会人员3人，注册资本20万元，该企业成为雀巢公司本地区销售总代理，商品直接从厂家进货，销往本地各大酒店和大型超市，主要以批发形式，同时也通过门市进行零售。该企业对雀巢产品实行单独核算和管理，并编制单独的预算进行控制。现已着手编制下一年度的预算，有关预算的数据资料主要来源于过去的有关数据及对未来的预测，预算按年度分月编制。有关资料如下：
（1）基期期末资产负债表：
资产负债表
资产 负债及所有者权益
货币资金 10 000
应收账款 50 000
存货 20 000
固定资产 85 000
累计折旧 8 400 应付账款 24 000
所有者权益 132 600
资产总计 156 600 权益合计 156 600
（2）该企业根据过去的经验以及销售预测，预计计划年度一月份销售商品10 000件，商品销售价格根据市场行情，决定为每件9元。另根据以往销售惯例，当月销售的商品当月能够收回40%的货款，其余货款一般下月收回。
（3）根据与供货方签订的协议，商品进价及相关费用共计为每件4元。商品购进后当即支付30%的货款，其余货款于下月全额支付。
（4）预计计划年度一月份的期末存货4 000件。
（5）根据过去费用发生情况，预计计划年度一月份发生下列费用：职工工资15 000元；办公费用5 000元：保险费用2 000元；水电费用7 300元；折旧费用700元。共计30 000元。
（6）根据业务需要，企业准备在一月份购置办公设备一套，预计价款35 000元，并于当期支付。
（7）为了有充足的资金保证企业的支付能力，根据以往的经验，期末应保持10 000元的最低现金余额，若不足此数，可以10%的利率向银行借款，最低借款单位为千元。
第一节 预算会计
一、预算会计的概念
预算会计是以预算管理为中心的宏观管理信息系统和管理手段，是反映和监督中央和地方政府预算以及行政事业单位收支预算执行情况的会计体系。
预算会计包括财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计。此外，中国人民银行在办理国库业务过程中设立的国库会计、税务部门在办理税款征解过程中设立的收入征解会计以及建设单位会计等，在执行总预算会计过程中，均承担一定的预算会计业务，也属于预算会计的范畴。预算会计主要包括以下三个方面的含义：
1.预算会计的主体是各级政府、行政单位及各类事业单位。
2.预算会计的客体是财政性资金运动、单位预算资金运动以及有关经营活动收支过程和结果。
3.预算会计是一种独立、系统的专业会计。但是与企业会计采用相同的会计理论基础、会计要素确认、计量、报告方法，它与企业会计共同组成了我国完整的会计体系。
二、财政总预算会计
（一）财政总预算会计的概念
财政总预算会计是各级政府财政部门核算、反映监督政府预算执行情况的专业会计。财政总预算会计的主体是各级政府，其执行机构是各级政府的财政机关。其核算对象是各级政府总预算执行过程中的预算收入、预算支出和结余·以及在资金运动过程中形成的资产、负债和净资产。
（二）财政总预算会计的组成
财政总预算会计的组成是由国家预算体制和预算执行内容所决定的。我国预算分为中央预算，省、自治区和直辖市预算，设区的市、自治州预算，县、自治县、不设区的市、市辖区预算，乡、民族乡、镇预算五级预算。与此相适应，每一级政府预算都要设立财政总预算会计。
（三）财政总预算会计的核算内容
财政总预算会计主要包括以下核算内容:
1.核算预算收入。各级总预算会计对本级预算收入的收纳、划分和报解进行全面核算和监督，对于预算收入的退库要严格把关，保证国家预算的执行。
2.核算预算支出。预算支出是指列入各级财政预算，用预算收入安排的支出。各级政府预算支出是维护本级预算所辖用款单位各项活动正常开展的财力保证，各级总预算会计必须严格履行拨款、支出的各项手续，认真核算拨款、支出的列报支出情况，加强预算资金使用的监督，提高资金使用效率，
预算会计
Budget Accounting
福州大学经济与管理学院会计系 张菊芬
第一篇 总论
一、预算会计的概念和特点
概念：
预算会计是以预算管理为中心的宏观管理信息系统和管理活动，是核算、反映和监督政府财政总预算及行政事业单位预算执行的一门专业会计，是与企业会计相并列的会计学两大分支（体系）之一。
特 点：
1、以预算管理为中心
2、宏观管理信息系统和管理活动
3、适用于政府财政总预算及行政事业单位预算的执行
4、与企业会计相并列的会计学两大分支（体系）之一
二、预算会计的职能
1、核算、反映和监督
2、预测预算资金的发展变动趋势，以便采取正确及时的决策措施
3、宏观经济调控
4、参与政策决策
三、我国预算会计的体系
（一）组成体系与分级
1、财政总预算会计(在预算会计体系中居于主导地位）：其分级与政府预算的分级一致。分中央、省、市、县、乡（镇）财政总预算会计五级。
（1）中央财政部设立中央财政总预算会计；
（2）省(自治区、直辖市)财政局厅，设立省财政总预算会计；
（3）设区或市(自治州)财政局设立市(州)财政总预算会计；
（4）县(自治县、不设区的市、市辖区、旗)财政局设立县财政总预算会计；
（5）乡、(镇) 财政所设立乡(镇)财政总预算会计。
2、行政单位会计：单位会计组织系统分为主管、二级、三级（基层）会计单位三级。P221- P222
3、事业单位会计：单位会计组织系统分为主管、二级、三级（基层）会计单位三级。
4、参与预算执行的国库会计（根据现行财政管理体制，我国实行委托国库制，财政资金收支管理委托中国人民银行办理，中国人民银行在办理过程中设置国库会计）、收入征解会计（包括税务会计、关税会计等，分别由国家税务机关、海关等设置）和基本建设拨款会计（它是对基本建设预算的执行情况及其结果进行核算和监督的专门会计，基本建设拨款会计是按照预算管理和基本建设财务管理的要求运行的，在会计核算方法上具有一定的特殊性。）等。
