第二篇财政总预算会计
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第⼆篇财政总预算会计
总预算会计的资产W市财政发⽣如下会计事项，编制会计分录：
1．⽤预算结余资⾦1 000 000元、基⾦预算结余500 000元购⼊有价证券。借：有价证券—⼀般预算结余购⼊1000000
—基⾦预算结余购⼊500000
贷：国库存款—⼀般预算存款1000000—基⾦预算存款500000
2．到期兑付上年⽤⼀般预算结余购买的有价证券本⾦和利息1100 000元。其中利息为100 000元；兑付基⾦预算结余购买的有价证券本息550 000元，其中利
息为50 000元。
借：国库存款—⼀般预算存款1100000—基⾦预算存款550000
贷：有价证券—⼀般预算结余购⼊1000000—基⾦预算结余购⼊500000
暂存款—有价证券利息暂存150000
借：暂存款—有价证券利息暂存150000
贷：国库存款—⼀⼀般预算存款100000
基⾦预算存款50000
借：国库存款——⼀般预算存款100000
基⾦预算存款50000
贷：⼀般预算收⼊——其他收⼊100000
基⾦预算收⼊——其他收⼊500003．整理期内，收到属于上年度的⼀般预算的本级固定收⼊28000元，收到属于上年度的基⾦预算的本级固定收⼊19 000元；收回上年已列⽀的⼀般预算⽀出368900元，收到上年已列⽀的基⾦预算⽀出250 034元。
（1）在上年12⽉31⽇的旧帐上补记：
借：在途款47000
贷：⼀般预算收⼊28000
基⾦预算收⼊19000
在本年的新帐进⾏冲转：
借：国库存款——⼀般预算存款 28000
基⾦预算存款 19000
贷：在途款 47000
（2）在上年12⽉31⽇的旧帐上补记：
借：在途款 618934贷：⼀般预算⽀出 368900
基⾦预算⽀出 250034
在本年的新帐进⾏冲转：
借：国库存款—⼀般预算存款 368900—基⾦预算存款 250034
贷：在途款 6189344．市因救灾急需，按领导指⽰借给民政局⾃然灾害救灾款l 000000元。7天
后上述救灾款经研究后，预算已经落实，转作⽀出。
借：暂付款 1000000
贷：国库存款 1000000
借：⼀般预算⽀出 1000000
贷：暂付款 10000005．市教育局因修理危险校舍，市财政向其提供紧急借款200 000元。12天后
上述款项经研究转作预拨教育经费处理。
借：暂付款 200000
贷：国库存款 200000
借：预拨经费 200000
暂付款 2000006．经市委领导批准，借给市供电局急需款项100 000元，⽤于该局下属企业的
设备改造。23天后上述款项经批准转作预算⽀出。
借：暂付款 100000
贷：国库存款 100000
借：⼀般预算⽀出 100000
贷：暂付款 1000007．年终结算，所属M县财政尚有上解款500 000元没有上解，先作往来⼊帐。借：与下级往来—M县财政 500000
贷：上解收⼊—M县财政 5000008．收到所属M县财政上解其年终结算中⽋解的500 000元。
借：上解收⼊ 500000
贷：与下级往来—M县财政 5000009．经过研究决定，将原借给市教委的750 000元借款现转为抵冲对教委当⽉的
预算经费拨款，根据有关凭证填制记帐凭单。
借：⼀般预算⽀出 750000
贷：暂付款 750000lO．签发预算拨款凭证，通知国库预拨给市⽔利局明年的预算经费500 000元，
根据国库转来的预算拨款回单填制记帐。借：预拨经费——市⽔利局 500000
贷：国库存款——⼀般预算存款 50000011．签发付款通知，将500 000元的预算资⾦借给市科委紧急周转，根据国库
转来的有关凭证填制记帐凭单。
借：暂付款 500000
贷：国库存款 50000012．签发付款通知，将500 000元的预算资⾦借给下级财政，根据国库转来的
有关凭证填制记帐凭单。
借：与下级往来 500000
贷：国库存款 50000013．收到体育部门缴回多余的预拨事业经费50 000元。
借：国库存款——⼀般预算存款 50000
贷：预拨经费 5000014．拨付建设银⾏基建拨款2 000 000元。
借：基建拨款 2000000
贷：国库存款 200000015．按预算规定预拨市教育局本⽉经费100 000元。
借：⼀般预算⽀出 100000
贷：国库存款 10000016．按预算规定预拨民政局下年度经费300 000元。
借：预拨经费——民政局 300000
贷：国库存款 30000017．收到国库报来的上年度车辆购置附加费收⼊50 000元，上年已将其作为在
途款⼊账。
借：国库存款——基建预算存款 50000
贷：在途款 5000018．经审批，将财政⽀农周转⾦借给所属甲县财政局临时周转⾦500 000元。借：借出财政周转⾦—甲县财政局 500000
贷：其他财政存款 50000019．经批准，市财政局将财政周转⾦l 000 000元贷给泰公司。
借：财政周转⾦放款—泰公司 1000000
贷：其他财政存款 100000020．收回贷放给泰公司的财政周转⾦250 000元。
借：其他财政存款 250000
贷：财政周转⾦放款—泰公司 25000021．收到所属A县财政局归还财政周转⾦36万元。借：其他财政存款 360000
贷：借出财政周转⾦—A县财政局 36000022．收回某⽤款单位的⼀笔财政周转⾦贷款500 000元。
借：其他财政存款 500000
贷：财政周转⾦放款—某⽤款单位 50000023．拨付建设银⾏实⾏限额管理的基本建设资⾦100 000元。
借：基建拨款 100000
贷：国库存款 10000024．向⽂化局发放紧急借款100 000元⽤于维修危险房屋。
借：暂付款 100000
贷：国库存款 10000025．经批准，市财政局将逾期未还的周转⾦1 000 000元转⼊待处理财政周转
⾦。
借:待处理财政周转⾦ 1000000
贷：财政周转⾦放款 100000026．上述待处理周转⾦经过各⽅努⼒收回了800 000元，其余按规定程序报经
核销。
借：其他财政存款 800000
财政周转⾦ 200000
贷：待处理财政周转⾦ 1000000
总预算会计的负债
某市财政局发⽣如下会计事项，要求做会计分录：1．为临时周转，向省财政厅借往来款5 000万元，已由省汇⼊国库。
1、借：国库存款5000
贷：与上级往来50002．从省财政借⼊预算调度款l 000万元；10⽇后归还此调度款。
借：国库存款1000
贷：与上级往来1000
借：与上级往来1000
贷：国库存款10003．根据年终结算对账单，本市财政尚⽋拨所属M县财政3 600万元补助款。借：补助⽀出3600
贷：与下级往来36004．将年终结算中⽋拨的89 700万补助款拨付给M县。
借：与下级往来89700
贷：国库存款897005．根据国库报来的预算收⼊⽇报表列⽰，收到市⼯商局缴来的不明性质的款项
56万元。
借：国库存款56
贷：暂存款——市⼯商局566．为临时周转，向所属甲县财政借款800 000元，已汇⼊国库。
借：国库存款800，000
贷：与下级往来800，0007．体制结算时，本市⽋解上级财政款690 000元。
借：上解⽀出690，000
贷：与上级往来690，0008．体制结算时，对所属D县⽋拨应拨的款项为632万元⼊帐。
借：与下级往来632
贷：国库存款6329．市财政局其他财政存款户收到不明性质的款项100 000元。
借：其他财政存款100，000
贷：暂存款100，000lO．上述100 000元款项性质查明系误⼊并退回。
、借：暂存款100，000
贷：其他财政存款100，00011．从上级财政借⼊款或体制结算中发⽣应上交上级财政款项l 600 000元。借：上解⽀出1，600，000
贷：与上级往来1，600，00012．归还借款、转作上级补助收⼊时或体翻结算中应由上级补给款项5000000
元。
、借：与上级往来5，000，000
贷：补助收⼊5,000,00013．经国家批准发⾏国债，国库实收款700 000元。
借：国库存款7，000，000
贷：借⼊款——其他借款收⼊7，000，00014．到期归还代发国债的本⾦和利息800万元，其中本⾦700万元，利息为
100万元。
借：借⼊款700
⼀般预算⽀出100
贷：国库存款800
总预算会计的收⽀：
某市财政局发⽣以下业务。据此编制会计分录：1．收到同级国库报来的“预算收⼊⽇报表”，列⽰娱乐⾏业的营业税收⼊为80 000元。
借：国库存款——⼀般预算收⼊80 000
贷：⼀般预算收⼊——税收收⼊——营业税80 0002．收到市中⼼⽀库报来的本级“预算收⼊⽇报表”，列报收到预算收⼊款600 000元，属于本市财政固定收⼊。
借：国库存款600 000
贷：⼀般预算收⼊600 0003．收到市中⼼⽀库报来的属于上年度的“预算收⼊⽇报表”，列报预算收⼊100 000元已收到。该市财政会计在上年已将该笔款项作为“在途款”⼊账，并记⼊上年的预算收⼊。
在本年新帐上记录：
借：国库存款——⼀般预算存款100 000
贷：在途款100 0004．收到市中⼼⽀库报来的“分成收⼊计算⽇报表”，列报总收⼊额为200 000元，市级财政分成60％，省级财政分成40％。
借：国库存款200 000
贷：⼀般预算收⼊200 000
借：上解⽀出80 000
贷：国库存款80 0005．收到市中⼼⽀库报来的“预算收⼊⽇报表”列报当⽇的预算收⼊为负数700 000元。
收⼊为负，⽤红字⼊账
借：国库存款700 000
贷：⼀般预算收⼊700 0006．收到市中⼼⽀库报来的“预算收⼊⽇报表”及所附“收⼊退换书”，根据政策规定需给某企业税收返还款列报退库120 000元。
借：补助⽀出——⼀般预算补助⽀出120 000
贷：国库存款120 0007．将本市地⽅固定收⼊车船使⽤税50 000元误列为城市维护建设税⼊账，应予以更正。
借：⼀般预算收⼊——税收收⼊——城市维护建设税50 000
贷：⼀般预算收⼊——税收收⼊——车船使⽤税50 0008．将中央预算固定收⼊200 000元误作为本级财政参与分成的预算收⼊登记⼊账，现予以更正。原⼊账的分成⽐例为本级分成40％，中央预算分成60％。
借：上解⽀出80 000
贷：国库存款80 0009．按规定直接拨付某建设单位不实⾏限额管理的基本建设资⾦800 000元。借：⼀般预算⽀出800 000
贷：国库存款800 00010．收到建设银⾏报来实⾏限额管理的某建设单位基本建设银⾏⽀出1 200 000
元。
借：⼀般预算⽀出 1 200 000（限额银⾏⽀出数）
贷：基建拨款 1 200 000
